Международные перевозки ЕАЭС ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Международные перевозки ЕАЭС ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по грузовой автомобильной перевозке из Западной Европы в РФ, оказываемых российской организацией по договору с казахстанским хозяйствующим субъектом.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37896)Таким образом, местом реализации услуг по перевозке, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, и такие услуги облагаются налогом в Российской Федерации по ставкам, установленным статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37896)Таким образом, местом реализации услуг по перевозке, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, и такие услуги облагаются налогом в Российской Федерации по ставкам, установленным статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Статья: Обзор разъяснений контролирующих органов по налогообложению
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога в размере 0%.
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога в размере 0%.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло с таможенной территории ЕАЭС принадлежащее ему судно в качестве транспортного средства международной перевозки без помещения его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В период нахождения судна в иностранном порту на нем были проведены ремонтные работы. По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу, что при возвращении судна на таможенную территорию ЕАЭС общество должно было поместить судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплатив соответствующие таможенные платежи, чего общество не сделало. Суд признал доначисление таможенных платежей, включая НДС, правомерным, общество их уплатило. Затем общество заявило к вычету НДС, уплаченный на основании решения таможенного органа в связи с ввозом судна на таможенную территорию ЕАЭС. Налоговый орган признал неправомерным принятие НДС к вычету. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что для принятия НДС к вычету требовалось помещение судна под соответствующие таможенные процедуры, ввоз товара (судна) без таможенного оформления является незаконным перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, что следует из взаимосвязанного толкования положений абз. 3 п. 3 ст. 277 ТК ЕАЭС и ст. 56 ТК ЕАЭС, и исключает возможность принятия к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло с таможенной территории ЕАЭС принадлежащее ему судно в качестве транспортного средства международной перевозки без помещения его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В период нахождения судна в иностранном порту на нем были проведены ремонтные работы. По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу, что при возвращении судна на таможенную территорию ЕАЭС общество должно было поместить судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплатив соответствующие таможенные платежи, чего общество не сделало. Суд признал доначисление таможенных платежей, включая НДС, правомерным, общество их уплатило. Затем общество заявило к вычету НДС, уплаченный на основании решения таможенного органа в связи с ввозом судна на таможенную территорию ЕАЭС. Налоговый орган признал неправомерным принятие НДС к вычету. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что для принятия НДС к вычету требовалось помещение судна под соответствующие таможенные процедуры, ввоз товара (судна) без таможенного оформления является незаконным перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, что следует из взаимосвязанного толкования положений абз. 3 п. 3 ст. 277 ТК ЕАЭС и ст. 56 ТК ЕАЭС, и исключает возможность принятия к вычету НДС.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 01.07.2024 к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров, предусмотренных пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС в размере 0 процентов при соблюдении определенных условий (см. Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ, Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-08/59665).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 01.07.2024 к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров, предусмотренных пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС в размере 0 процентов при соблюдении определенных условий (см. Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ, Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-08/59665).
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)1) транспортные средства, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)1) транспортные средства, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;
Статья: Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)В соответствии с Налоговым кодексом нулевая ставка по НДС распространяется на следующие виды хозяйственных операций:
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)В соответствии с Налоговым кодексом нулевая ставка по НДС распространяется на следующие виды хозяйственных операций:
Типовая ситуация: НДС при международных перевозках товаров
(Издательство "Главная книга", 2026)Срок подтверждения ставки 0% - не позднее 180 дней со дня оформления транспортных, товаросопроводительных документов, а в некоторых случаях - со дня помещения товаров под таможенные процедуры экспорта или ввоза на таможенную территорию ЕАЭС. НДС начисляют на последнее число квартала, в котором собраны документы (ст. ст. 165, 167 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Срок подтверждения ставки 0% - не позднее 180 дней со дня оформления транспортных, товаросопроводительных документов, а в некоторых случаях - со дня помещения товаров под таможенные процедуры экспорта или ввоза на таможенную территорию ЕАЭС. НДС начисляют на последнее число квартала, в котором собраны документы (ст. ст. 165, 167 НК РФ).
Вопрос: О разъяснении выводов писем Минфина России и ставке НДС в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 16.04.2024 N 03-07-13/1/35129)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 Кодекса под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
(Письмо Минфина России от 16.04.2024 N 03-07-13/1/35129)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 Кодекса под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
Статья: Ставка НДС 0% по международным перевозкам: применяем, подтверждаем, декларируем
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Услуги по перевозке товаров и услуги, непосредственно связанные с перевозкой, могут облагаться НДС по ставке 0%, в частности, если перевозка признается международной для целей НДС. При этом ставка 0% применяется и в том случае, если заказчик перевозки из страны ЕАЭС <4>. Рассмотрим подробнее порядок ее применения при реализации таких услуг.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Услуги по перевозке товаров и услуги, непосредственно связанные с перевозкой, могут облагаться НДС по ставке 0%, в частности, если перевозка признается международной для целей НДС. При этом ставка 0% применяется и в том случае, если заказчик перевозки из страны ЕАЭС <4>. Рассмотрим подробнее порядок ее применения при реализации таких услуг.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете отказаться от нулевой ставки по реализации товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС. Тогда по всем экспортным операциям НДС вы будете уплачивать по общим ставкам: 10% или 22% (5% или 7%) (п. 7 ст. 164 НК РФ). Собирать и представлять подтверждающие документы в этом случае не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете отказаться от нулевой ставки по реализации товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС. Тогда по всем экспортным операциям НДС вы будете уплачивать по общим ставкам: 10% или 22% (5% или 7%) (п. 7 ст. 164 НК РФ). Собирать и представлять подтверждающие документы в этом случае не нужно.
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Если для доставки товаров из России в Беларусь будет заключен, например, договор на их перевозку, по которому вы будете являться перевозчиком, услуги по такой международной перевозке будут облагаться НДС в России. Но по ставке 0% - если вы не откажетесь от ее применения и подтвердите ее надлежащим образом. Кто в такой ситуации будет являться заказчиком перевозки - российская или белорусская организация - для целей НДС неважно <13>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Если для доставки товаров из России в Беларусь будет заключен, например, договор на их перевозку, по которому вы будете являться перевозчиком, услуги по такой международной перевозке будут облагаться НДС в России. Но по ставке 0% - если вы не откажетесь от ее применения и подтвердите ее надлежащим образом. Кто в такой ситуации будет являться заказчиком перевозки - российская или белорусская организация - для целей НДС неважно <13>.
Вопрос: О ставке НДС при оказании услуг по перевозке товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС в случае невозможности представления в налоговый орган копии контракта.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-13/1/80241)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации услуг по международной перевозке товаров налогообложение производится по ставке налога на добавленную стоимость 0 процентов. При этом в целях налога на добавленную стоимость под международными перевозками понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации. Указанная ставка налога на добавленную стоимость применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-13/1/80241)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации услуг по международной перевозке товаров налогообложение производится по ставке налога на добавленную стоимость 0 процентов. При этом в целях налога на добавленную стоимость под международными перевозками понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации. Указанная ставка налога на добавленную стоимость применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.
Вопрос: ООО-экспедитор и российская организация заключили договор об организации международной перевозки груза с территории иностранного государства (не ЕАЭС) до пункта назначения на территории РФ. Вправе ли экспедитор применять ставку НДС 0% в отношении всех услуг, которые он оказывает заказчику от своего имени?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: ООО-экспедитор и российская организация заключили договор о транспортно-экспедиционном обслуживании - об организации международной перевозки груза с территории иностранного государства (не ЕАЭС) до пункта назначения на территории РФ. Вправе ли экспедитор применять ставку НДС 0% в отношении всех услуг, которые он оказывает заказчику от своего имени? В частности, в отношении услуг, которые с 01.07.2024 российские автоперевозчики оказывают от своего имени с учетом НДС 20% за перевозку от железнодорожной станции/порта/аэропорта до склада российского заказчика?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: ООО-экспедитор и российская организация заключили договор о транспортно-экспедиционном обслуживании - об организации международной перевозки груза с территории иностранного государства (не ЕАЭС) до пункта назначения на территории РФ. Вправе ли экспедитор применять ставку НДС 0% в отношении всех услуг, которые он оказывает заказчику от своего имени? В частности, в отношении услуг, которые с 01.07.2024 российские автоперевозчики оказывают от своего имени с учетом НДС 20% за перевозку от железнодорожной станции/порта/аэропорта до склада российского заказчика?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) экспорт медицинских товаров, не подлежащих налогообложению НДС на территории РФ (освобождаемых от налогообложения), на территорию Республики Казахстан на условиях их доставки до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2026)"Входной" НДС со стоимости услуг перевозки равен нулю, поскольку перевозка товаров российской транспортной компанией с территории РФ на территорию Республики Казахстан соответствует понятию международной перевозки и подлежит налогообложению НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)"Входной" НДС со стоимости услуг перевозки равен нулю, поскольку перевозка товаров российской транспортной компанией с территории РФ на территорию Республики Казахстан соответствует понятию международной перевозки и подлежит налогообложению НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Организация ввезла товар (краску в банках) из Белоруссии. В связи с изменением логотипа проводится ребрендинг, добавляется новый компонент и заменяется тара. Для этих работ товар возвращается поставщику и затем обратно ввозится в РФ. Какой договор можно заключить и каков будет порядок уплаты НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку продукция вывозится за пределы РФ, должна быть оформлена международная транспортная накладная (п. 1 ст. 1, ст. ст. 4, 5, 9 Конвенции о договоре международной перевозки грузов (КДПГ) (заключена в г. Женеве 19.05.1956) (далее - Конвенция). Конвенция ратифицирована СССР (правопреемником которого является Российская Федерация) в 1983 г. (Статус Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ/CMR) (г. Женева, 19.05.1956)). Товарно-транспортная накладная (CMR) также является обязательным документом при перевозке грузов (п. 6 Перечня документов, которые должны находиться на автотранспортном средстве при осуществлении международных перевозок и предъявляются в соответствующих случаях для проверки, утвержденного Минтрансом России 27.10.1998).
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку продукция вывозится за пределы РФ, должна быть оформлена международная транспортная накладная (п. 1 ст. 1, ст. ст. 4, 5, 9 Конвенции о договоре международной перевозки грузов (КДПГ) (заключена в г. Женеве 19.05.1956) (далее - Конвенция). Конвенция ратифицирована СССР (правопреемником которого является Российская Федерация) в 1983 г. (Статус Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ/CMR) (г. Женева, 19.05.1956)). Товарно-транспортная накладная (CMR) также является обязательным документом при перевозке грузов (п. 6 Перечня документов, которые должны находиться на автотранспортном средстве при осуществлении международных перевозок и предъявляются в соответствующих случаях для проверки, утвержденного Минтрансом России 27.10.1998).