Доходы от международных перевозок
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от международных перевозок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль: спорные ситуации. Оплата услуг, расходы, связанные с автотранспортом, пожарная безопасность
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 3)Доходы от международных перевозок не включают доходы от оказания экспедиторских услуг, поэтому к ним не применяется порядок налогообложения доходов от источника выплат в РФ. У российской организации не возникает обязанности удерживать налог на доходы организаций из средств, выплачиваемых иностранной организации по договору транспортной экспедиции.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 3)Доходы от международных перевозок не включают доходы от оказания экспедиторских услуг, поэтому к ним не применяется порядок налогообложения доходов от источника выплат в РФ. У российской организации не возникает обязанности удерживать налог на доходы организаций из средств, выплачиваемых иностранной организации по договору транспортной экспедиции.
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Таким образом, если перевозка осуществляется вне пределов Российской Федерации (пункты перевозки расположены исключительно на территории иностранных государств), а равно если пункты перевозки находятся исключительно на территории Российской Федерации, дохода от международных перевозок, подлежащего налогообложению в Российской Федерации, не возникает. Следовательно, у российской организации не возникнет обязанности по удержанию и исчислению налога в качестве налогового агента.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Таким образом, если перевозка осуществляется вне пределов Российской Федерации (пункты перевозки расположены исключительно на территории иностранных государств), а равно если пункты перевозки находятся исключительно на территории Российской Федерации, дохода от международных перевозок, подлежащего налогообложению в Российской Федерации, не возникает. Следовательно, у российской организации не возникнет обязанности по удержанию и исчислению налога в качестве налогового агента.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отклоняя довод общества о необходимости разделения доходов иностранной организации от международной перевозки на активные (фрахт, перевозка) и пассивные (демередж, плата за задержку судна), суды обоснованно указали, что разграничение доходов иностранных организаций на активные и пассивные в вышеуказанных нормах НК РФ не содержится. Суд указал, что словосочетание "доходы от международной перевозки" (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) включает как сами доходы от фрахта или перевозки, так и "прочие платежи", связанные с международной перевозкой.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отклоняя довод общества о необходимости разделения доходов иностранной организации от международной перевозки на активные (фрахт, перевозка) и пассивные (демередж, плата за задержку судна), суды обоснованно указали, что разграничение доходов иностранных организаций на активные и пассивные в вышеуказанных нормах НК РФ не содержится. Суд указал, что словосочетание "доходы от международной перевозки" (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) включает как сами доходы от фрахта или перевозки, так и "прочие платежи", связанные с международной перевозкой.
Статья: Правительственные поправки в НК РФ прошли второе чтение
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)- доходов от международных перевозок по договорам, заключенным с иностранными организациями до дня приостановки;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)- доходов от международных перевозок по договорам, заключенным с иностранными организациями до дня приостановки;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3) доходов от международных перевозок - обычно морских, речных и воздушных (shipping, inland waterways transport and air transport);
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3) доходов от международных перевозок - обычно морских, речных и воздушных (shipping, inland waterways transport and air transport);
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от международной перевозки.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-08-05/84296)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от международной перевозки.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-08-05/84296)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от международной перевозки.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от международной перевозки от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-08-13/74645)Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от международной перевозки от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-08-13/74645)Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от международной перевозки от источников в РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.09.2023 N 03-08-09/92622 <О налогообложении доходов нидерландской организации, полученных от источников в РФ по договору фрахтования судна (чартера), используемого в международных перевозках>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Нормы, касающиеся порядка налогообложения доходов, полученных от международных перевозок, содержатся в том числе в Соглашении между Правительствами СССР и Королевства Нидерландов о торговом судоходстве от 28.05.1969. Эти нормы применимы и в настоящее время.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Нормы, касающиеся порядка налогообложения доходов, полученных от международных перевозок, содержатся в том числе в Соглашении между Правительствами СССР и Королевства Нидерландов о торговом судоходстве от 28.05.1969. Эти нормы применимы и в настоящее время.
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- доходы от международных перевозок по договорам, заключенным с иностранными организациями до дня принятия Указа о приостановлении;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- доходы от международных перевозок по договорам, заключенным с иностранными организациями до дня принятия Указа о приостановлении;
Статья: ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если через ЕАЭС-обособку получены доходы, налогообложение которых установлено специальными нормами международных договоров, могут применяться эти нормы. Это касается, например, доходов от международных перевозок. Такие доходы, полученные российской организацией, всегда будут облагаться только в России <27>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если через ЕАЭС-обособку получены доходы, налогообложение которых установлено специальными нормами международных договоров, могут применяться эти нормы. Это касается, например, доходов от международных перевозок. Такие доходы, полученные российской организацией, всегда будут облагаться только в России <27>.
Статья: Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)- доходы от международных перевозок при условии, что договоры перевозки были заключены до дня принятия Указа Президента РФ о приостановке СОИДН;
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)- доходы от международных перевозок при условии, что договоры перевозки были заключены до дня принятия Указа Президента РФ о приостановке СОИДН;
Статья: Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Ситуация 3. Иностранный ИП оказывает специфические услуги. Если налогообложение полученных ИП доходов установлено специальными нормами международных договоров, нужно применять эти нормы. Это касается, в частности, доходов от международных перевозок, использования авторских прав и лицензий и др. <8> И вполне возможно, такие доходы иностранного ИП будут облагаться в России, а российский контрагент должен будет удержать с них НДФЛ. К доходам нерезидентов применяется ставка 30%. Но если международным договором установлена более низкая ставка, налог нужно удержать по этой пониженной ставке. Так, например, доходы белорусского ИП в виде роялти облагаются в России, но по ставке 10% <9>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Ситуация 3. Иностранный ИП оказывает специфические услуги. Если налогообложение полученных ИП доходов установлено специальными нормами международных договоров, нужно применять эти нормы. Это касается, в частности, доходов от международных перевозок, использования авторских прав и лицензий и др. <8> И вполне возможно, такие доходы иностранного ИП будут облагаться в России, а российский контрагент должен будет удержать с них НДФЛ. К доходам нерезидентов применяется ставка 30%. Но если международным договором установлена более низкая ставка, налог нужно удержать по этой пониженной ставке. Так, например, доходы белорусского ИП в виде роялти облагаются в России, но по ставке 10% <9>.