Таможенное оформление ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Таможенное оформление ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если подрядчик ввозит в Россию иностранные товары для переработки, у него может возникнуть целых два объекта обложения НДС. Правда, в разное время. Первый - ввоз товаров, второй - реализация работ по их переработке. Однако при надлежащем таможенном оформлении налог платить не придется ни при ввозе товаров, ни при выполнении работ. Рассмотрим особенности таможенного оформления и НДС-обложения таких операций.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если подрядчик ввозит в Россию иностранные товары для переработки, у него может возникнуть целых два объекта обложения НДС. Правда, в разное время. Первый - ввоз товаров, второй - реализация работ по их переработке. Однако при надлежащем таможенном оформлении налог платить не придется ни при ввозе товаров, ни при выполнении работ. Рассмотрим особенности таможенного оформления и НДС-обложения таких операций.
Статья: Резидентство в "Сколково": как получить, какие преимущества дает
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Резидент "Сколково" платит только сборы за таможенное оформление. Пошлины и НДС за него сразу оплачивает ТФК "Сколково".
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Резидент "Сколково" платит только сборы за таможенное оформление. Пошлины и НДС за него сразу оплачивает ТФК "Сколково".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 147 "Место реализации товаров" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в вычете по НДС, заявленному к возмещению по операции, связанной с приобретением судового топлива, указав, что в данном случае в целях уплаты НДС место реализации топлива определяется по месту его нахождения в момент отгрузки (в момент получения топлива покупателем - обществом), но не с момента помещения топлива на судно, выходящее из российского порта. Операции по реализации товаров, находящихся в момент начала отгрузки и транспортировки в пределах исключительной экономической зоны (ИЭЗ) РФ, в соответствии со ст. ст. 146, 147 НК РФ не признаются объектом обложения НДС. Суд отметил, что, если реализация товаров происходит не на территории РФ, объекта обложения НДС не возникает, соответственно, не возникает право на налоговый вычет и возмещение сумм НДС. Морская акватория, находящаяся за пределами 12-мильной зоны (ИЭЗ РФ), не является территорией РФ, а также не подпадает для целей применения НК РФ под категорию "иных территорий, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации". Из перевозочных документов следует, что в соответствии с коносаментом судно контрагента общества приняло в порту Владивосток груз, который частично был перегружен в Охотском море на борт другого судна контрагента (с открытой границей). Впоследствии в соответствии с судовыми бункерными расписками груз был поставлен на борт судна общества в географических координатах в Охотском море, в ИЭЗ РФ. Суд указал, что несмотря на то, что реализация товара происходила за пределами территории России (в ИЭЗ РФ), в момент начала отгрузки и транспортировки товара для последующей продажи топливо находилось на территории РФ, соответственно, местом реализации этого товара признается территория РФ, такая реализация в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объектом налогообложения по НДС. Также суд принял во внимание, что заключенный между сторонами договор на поставку нефтепродуктов носит долгосрочный характер; перегрузка топлива с одного танкера на другой с целью доставки в ИЭЗ и бункеровки судов, осуществляющих промысел, - это последовательные этапы доставки топлива до конечного покупателя; при этом товар (топливо) не утрачивает статуса "товара, вывезенного (доставленного) с территории Российской Федерации"; нарушение таможенного оформления не может являться основанием для отказа в применении вычета по НДС при наличии документов, подтверждающих транспортировку груза с территории Российской Федерации; НК РФ не устанавливает какие-либо требования к форме и содержанию документов, подтверждающих такой факт.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в вычете по НДС, заявленному к возмещению по операции, связанной с приобретением судового топлива, указав, что в данном случае в целях уплаты НДС место реализации топлива определяется по месту его нахождения в момент отгрузки (в момент получения топлива покупателем - обществом), но не с момента помещения топлива на судно, выходящее из российского порта. Операции по реализации товаров, находящихся в момент начала отгрузки и транспортировки в пределах исключительной экономической зоны (ИЭЗ) РФ, в соответствии со ст. ст. 146, 147 НК РФ не признаются объектом обложения НДС. Суд отметил, что, если реализация товаров происходит не на территории РФ, объекта обложения НДС не возникает, соответственно, не возникает право на налоговый вычет и возмещение сумм НДС. Морская акватория, находящаяся за пределами 12-мильной зоны (ИЭЗ РФ), не является территорией РФ, а также не подпадает для целей применения НК РФ под категорию "иных территорий, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации". Из перевозочных документов следует, что в соответствии с коносаментом судно контрагента общества приняло в порту Владивосток груз, который частично был перегружен в Охотском море на борт другого судна контрагента (с открытой границей). Впоследствии в соответствии с судовыми бункерными расписками груз был поставлен на борт судна общества в географических координатах в Охотском море, в ИЭЗ РФ. Суд указал, что несмотря на то, что реализация товара происходила за пределами территории России (в ИЭЗ РФ), в момент начала отгрузки и транспортировки товара для последующей продажи топливо находилось на территории РФ, соответственно, местом реализации этого товара признается территория РФ, такая реализация в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объектом налогообложения по НДС. Также суд принял во внимание, что заключенный между сторонами договор на поставку нефтепродуктов носит долгосрочный характер; перегрузка топлива с одного танкера на другой с целью доставки в ИЭЗ и бункеровки судов, осуществляющих промысел, - это последовательные этапы доставки топлива до конечного покупателя; при этом товар (топливо) не утрачивает статуса "товара, вывезенного (доставленного) с территории Российской Федерации"; нарушение таможенного оформления не может являться основанием для отказа в применении вычета по НДС при наличии документов, подтверждающих транспортировку груза с территории Российской Федерации; НК РФ не устанавливает какие-либо требования к форме и содержанию документов, подтверждающих такой факт.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на территорию РФ устройства для цифровой обработки рентгеновских изображений. При первоначальном таможенном оформлении товара общество не заявило льготу в виде освобождения от уплаты НДС, поскольку не имело документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих изделий для медицинских изделий. Подтверждение целевого назначения и отсутствия в РФ аналогов ввезенных товаров на момент ввоза было получено обществом в период декларирования товаров (в том числе после подачи деклараций), но после завершения таможенного оформления в порядке и сроки, которые предусмотрены Порядком выдачи документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих изделий, утвержденным Приказом Минпромторга России от 11.11.2016 N 4008. Поскольку полученное от Минпромторга России подтверждение было представлено обществом таможенному органу вместе с обращением о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларации на товары, до истечения срока, в течение которого товары считаются находящимися под таможенным контролем, суд, руководствуясь подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 3 ст. 112 ТК ЕАЭС и подп. "д" п. 11 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утв. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289, пришел к выводу о том, что таможенный орган по результатам таможенного контроля был обязан предоставить обществу льготу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на территорию РФ устройства для цифровой обработки рентгеновских изображений. При первоначальном таможенном оформлении товара общество не заявило льготу в виде освобождения от уплаты НДС, поскольку не имело документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих изделий для медицинских изделий. Подтверждение целевого назначения и отсутствия в РФ аналогов ввезенных товаров на момент ввоза было получено обществом в период декларирования товаров (в том числе после подачи деклараций), но после завершения таможенного оформления в порядке и сроки, которые предусмотрены Порядком выдачи документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих изделий, утвержденным Приказом Минпромторга России от 11.11.2016 N 4008. Поскольку полученное от Минпромторга России подтверждение было представлено обществом таможенному органу вместе с обращением о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларации на товары, до истечения срока, в течение которого товары считаются находящимися под таможенным контролем, суд, руководствуясь подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 3 ст. 112 ТК ЕАЭС и подп. "д" п. 11 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утв. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289, пришел к выводу о том, что таможенный орган по результатам таможенного контроля был обязан предоставить обществу льготу.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2. ОФОРМЛЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В ЦЕЛЯХ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ
Вопрос: Организация 18.12.2025 оформила таможенную декларацию по импорту на оборудование с НДС. Оборудование требует длительного монтажа. Часть его оставлена на складе СВХ, а часть доставлена на территорию организации в декабре, и начат монтаж. В какой момент правомерно принять к вычету НДС по оборудованию?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация 18.12.2025 оформила таможенную декларацию по импорту на оборудование - гальваническую линию с уплатой НДС. Оборудование требует длительного монтажа и поэтому часть контейнеров с оборудованием оставлена на складе СВХ, а часть доставлена на территорию организации в декабре, и начат монтаж.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация 18.12.2025 оформила таможенную декларацию по импорту на оборудование - гальваническую линию с уплатой НДС. Оборудование требует длительного монтажа и поэтому часть контейнеров с оборудованием оставлена на складе СВХ, а часть доставлена на территорию организации в декабре, и начат монтаж.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.08.2025 N 03-07-08/76744 <Реализация на условиях DAP: почему не возникает НДС у продавца>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Вторая схема импортной операции - это когда покупатель (российская организация) хочет или обязан по закону выступать в качестве декларанта. Он самостоятельно контролирует процесс таможенного оформления, уплачивает НДС, заявляет к вычету таможенный НДС без необходимости ожидания счета-фактуры от поставщика.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Вторая схема импортной операции - это когда покупатель (российская организация) хочет или обязан по закону выступать в качестве декларанта. Он самостоятельно контролирует процесс таможенного оформления, уплачивает НДС, заявляет к вычету таможенный НДС без необходимости ожидания счета-фактуры от поставщика.
Статья: Особенности учета импортных операций в сельском хозяйстве
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)По общему правилу НДС уплачивается при таможенном оформлении. Исключение составляют материалы, входящие в льготный перечень (ст. 150 НК РФ). В общепринятой практике при пересечении товаром таможенной границы Российской Федерации возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако согласно ст. 150 Налогового кодекса РФ существует перечень товаров, освобожденных от данного налога.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)По общему правилу НДС уплачивается при таможенном оформлении. Исключение составляют материалы, входящие в льготный перечень (ст. 150 НК РФ). В общепринятой практике при пересечении товаром таможенной границы Российской Федерации возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако согласно ст. 150 Налогового кодекса РФ существует перечень товаров, освобожденных от данного налога.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация декларантом затрат таможенного представителя на таможенное оформление не облагается НДС. Таможенный представитель действует в качестве посредника от имени и за счет декларанта (в частности, как поверенный) и перевыставляет ему понесенные расходы в порядке, описанном в подразделе 3.1 настоящего материала (п. 1 ст. 156 НК РФ, ч. 3, 5 ст. 346 Закона о таможенном регулировании N 289-ФЗ, пп. 44 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 82, п. 1 ст. 401 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация декларантом затрат таможенного представителя на таможенное оформление не облагается НДС. Таможенный представитель действует в качестве посредника от имени и за счет декларанта (в частности, как поверенный) и перевыставляет ему понесенные расходы в порядке, описанном в подразделе 3.1 настоящего материала (п. 1 ст. 156 НК РФ, ч. 3, 5 ст. 346 Закона о таможенном регулировании N 289-ФЗ, пп. 44 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 82, п. 1 ст. 401 ТК ЕАЭС).
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией товаров за границей и реализации их другой российской организации до таможенного оформления товаров в РФ с уплатой НДС российскому таможенному органу.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-07-08/76744)Вопрос: Организация является поставщиком импортных товаров на территории РФ покупателям - российским юридическим лицам (далее - Покупатели). Организация приобретает товары у импортного поставщика (далее - Поставщик), производит их таможенное оформление, выступая декларантом, оплачивает таможенные платежи, в том числе таможенный НДС, и реализует их российским Покупателям на условиях DDP. Но есть случаи, когда Покупатели хотят (или для некоторых категорий товаров обязаны) сами выступать в качестве декларанта, то есть приобрести их у организации до таможенного оформления, на условиях поставки DAP. В таких случаях организация может осуществить в адрес Покупателя транзитную поставку, т.е. Поставщик в инвойсе и в транспортной накладной может указать Покупателя в качестве грузополучателя. Тогда Покупатель самостоятельно выступит декларантом, произведет таможенное оформление товаров, приобретенных по договору поставки с организацией, и, соответственно, оплатит таможенные платежи, в том числе таможенный НДС. После выпуска товаров Покупатель, являясь декларантом, самостоятельно заберет товар со склада временного хранения таможенного поста. Физическая передача товаров от представителя организации представителю Покупателя в таком случае отсутствует, поэтому организация оформит товарную накладную и счет-фактуру в адрес Покупателя датой прибытия товара в место нахождения таможенного поста, указанное в условиях DAP.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-07-08/76744)Вопрос: Организация является поставщиком импортных товаров на территории РФ покупателям - российским юридическим лицам (далее - Покупатели). Организация приобретает товары у импортного поставщика (далее - Поставщик), производит их таможенное оформление, выступая декларантом, оплачивает таможенные платежи, в том числе таможенный НДС, и реализует их российским Покупателям на условиях DDP. Но есть случаи, когда Покупатели хотят (или для некоторых категорий товаров обязаны) сами выступать в качестве декларанта, то есть приобрести их у организации до таможенного оформления, на условиях поставки DAP. В таких случаях организация может осуществить в адрес Покупателя транзитную поставку, т.е. Поставщик в инвойсе и в транспортной накладной может указать Покупателя в качестве грузополучателя. Тогда Покупатель самостоятельно выступит декларантом, произведет таможенное оформление товаров, приобретенных по договору поставки с организацией, и, соответственно, оплатит таможенные платежи, в том числе таможенный НДС. После выпуска товаров Покупатель, являясь декларантом, самостоятельно заберет товар со склада временного хранения таможенного поста. Физическая передача товаров от представителя организации представителю Покупателя в таком случае отсутствует, поэтому организация оформит товарную накладную и счет-фактуру в адрес Покупателя датой прибытия товара в место нахождения таможенного поста, указанное в условиях DAP.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Уплата НДС при таможенном оформлении товаров спорным контрагентом, обладающим признаками "технической" компании, не является основанием для применения налоговой реконструкции.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Уплата НДС при таможенном оформлении товаров спорным контрагентом, обладающим признаками "технической" компании, не является основанием для применения налоговой реконструкции.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Таможенные платежи, включая таможенную пошлину, таможенные сборы за таможенное оформление, налог на добавленную стоимость, акцизы и другие сборы, уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации в рублях или в иностранных валютах, курсы которых котируются Банком России.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Таможенные платежи, включая таможенную пошлину, таможенные сборы за таможенное оформление, налог на добавленную стоимость, акцизы и другие сборы, уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации в рублях или в иностранных валютах, курсы которых котируются Банком России.