Косвенные налоги нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные налоги нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Акцизы, так же как и налог на добавленную стоимость, относятся к числу косвенных налогов. Согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле. Статус некоторых налогоплательщиков акцизов дополнительно определяется специальными документами. В соответствии, например, со ст. 179.2 НК РФ организациям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом, выдаются специальные свидетельства.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Акцизы, так же как и налог на добавленную стоимость, относятся к числу косвенных налогов. Согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле. Статус некоторых налогоплательщиков акцизов дополнительно определяется специальными документами. В соответствии, например, со ст. 179.2 НК РФ организациям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом, выдаются специальные свидетельства.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Акциз по товарам ЕАЭС, маркируемым специальными марками, рассчитывайте в специальном заявлении, которое вместе с дополнительными документами нужно подать в таможню (п. 27 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 5 ст. 186.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Акциз по товарам ЕАЭС, маркируемым специальными марками, рассчитывайте в специальном заявлении, которое вместе с дополнительными документами нужно подать в таможню (п. 27 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 5 ст. 186.1 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, а также договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена Евразийского экономического союза или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, на основании которых осуществляется экспорт товаров, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных по форме, предусмотренной международным межведомственным договором (далее в настоящем Кодексе - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, а также договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена Евразийского экономического союза или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, на основании которых осуществляется экспорт товаров, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных по форме, предусмотренной международным межведомственным договором (далее в настоящем Кодексе - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3) налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса налоговых вычетов, или налоговых деклараций по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза, в которых заявлено превышение суммы обеспечительного платежа, указанной в документе о предстоящей поставке товаров, предусмотренном Федеральным законом "О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", над суммой налога (акциза), исчисленной налогоплательщиком (в части такого превышения), - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при проведении камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3) налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса налоговых вычетов, или налоговых деклараций по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза, в которых заявлено превышение суммы обеспечительного платежа, указанной в документе о предстоящей поставке товаров, предусмотренном Федеральным законом "О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", над суммой налога (акциза), исчисленной налогоплательщиком (в части такого превышения), - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при проведении камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Белоруссию
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, составлять реестр не нужно. Для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров в страны ЕАЭС (в том числе в Республику Беларусь) вы подаете вместе с декларацией по НДС подтверждающие документы (их копии) (п. п. 1.3, 10 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.4 Порядка заполнения декларации по НДС). При этом транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров из РФ в государство - член ЕАЭС, а также договоры (контракты) можно одновременно с декларацией не подавать, если вы представите в налоговый орган электронный Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, составлять реестр не нужно. Для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров в страны ЕАЭС (в том числе в Республику Беларусь) вы подаете вместе с декларацией по НДС подтверждающие документы (их копии) (п. п. 1.3, 10 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.4 Порядка заполнения декларации по НДС). При этом транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров из РФ в государство - член ЕАЭС, а также договоры (контракты) можно одновременно с декларацией не подавать, если вы представите в налоговый орган электронный Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
Вопрос: Российская организация импортирует из Армении на территорию РФ товар, не облагаемый НДС по пп. 17 ст. 150 НК РФ. Обязан ли импортер представить декларацию по косвенным налогам? Как подтвердить, что ввезенный товар необлагаемый?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация импортирует из Армении на территорию РФ товар, не облагаемый НДС по пп. 17 ст. 150 НК РФ. Обязан ли импортер представить декларацию по косвенным налогам? Как подтвердить, что ввезенный товар необлагаемый?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация импортирует из Армении на территорию РФ товар, не облагаемый НДС по пп. 17 ст. 150 НК РФ. Обязан ли импортер представить декларацию по косвенным налогам? Как подтвердить, что ввезенный товар необлагаемый?
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)С 1 января 2001 года налог на добавленную стоимость (далее - НДС) взимается на основании главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). НДС - один из основных бюджетообразующих налогов. Вторым косвенным налогом является акциз, который введен на территории Российской Федерации с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы Российской Федерации", а с 1 января 2001 года акцизы взимаются на основании главы 22 "Акцизы" НК РФ.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)С 1 января 2001 года налог на добавленную стоимость (далее - НДС) взимается на основании главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). НДС - один из основных бюджетообразующих налогов. Вторым косвенным налогом является акциз, который введен на территории Российской Федерации с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы Российской Федерации", а с 1 января 2001 года акцизы взимаются на основании главы 22 "Акцизы" НК РФ.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Наконец, попытка разрешить ситуацию привела к внесению в 2016 г. дополнений <20> в Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти (заключено в г. Москве 23 декабря 1995 г.). Новая ст. 12-1 регламентировала применение косвенных налогов при реализации товаров, а ст. 12-2 - при выполнении работ, оказании услуг. Теперь вывоз товаров с территории г. Байконура на остальную территорию Республики Казахстан фиктивно приравнен к экспорту, облагаемому нулевой ставкой НДС. А ввоз товаров на территорию г. Байконура с иной территории Казахстана облагается косвенными налогами в общем порядке по ставкам, установленным НК РФ (!).
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Наконец, попытка разрешить ситуацию привела к внесению в 2016 г. дополнений <20> в Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти (заключено в г. Москве 23 декабря 1995 г.). Новая ст. 12-1 регламентировала применение косвенных налогов при реализации товаров, а ст. 12-2 - при выполнении работ, оказании услуг. Теперь вывоз товаров с территории г. Байконура на остальную территорию Республики Казахстан фиктивно приравнен к экспорту, облагаемому нулевой ставкой НДС. А ввоз товаров на территорию г. Байконура с иной территории Казахстана облагается косвенными налогами в общем порядке по ставкам, установленным НК РФ (!).
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2026)договор (контракт) можно не представлять в налоговый орган одновременно с декларацией, если вы подаете в электронной форме Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ, п. 2.7.1 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@);
(КонсультантПлюс, 2026)договор (контракт) можно не представлять в налоговый орган одновременно с декларацией, если вы подаете в электронной форме Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ, п. 2.7.1 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@);
Статья: Таможенная пошлина: коллизия норм права
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)Симптоматична реакция на коллизию норм права в трактовке юридического статуса таможенной пошлины В.Г. Панскова, занимавшего в тот период должность руководителя Государственной налоговой службы (1992 - 1994 гг.), пост министра финансов (1994 - 1996 гг.) и должность аудитора Счетной палаты Российской Федерации (1997 - 2006 гг.), который уже в статусе профессора Финансового университета при Правительстве Российской Федерации пишет: "В мировой практике таможенная пошлина признана косвенным налогом, но в соответствии с изменениями в ст. 13 Налогового кодекса РФ в нашей стране таможенная пошлина является неналоговым доходом федерального бюджета" <2>.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)Симптоматична реакция на коллизию норм права в трактовке юридического статуса таможенной пошлины В.Г. Панскова, занимавшего в тот период должность руководителя Государственной налоговой службы (1992 - 1994 гг.), пост министра финансов (1994 - 1996 гг.) и должность аудитора Счетной палаты Российской Федерации (1997 - 2006 гг.), который уже в статусе профессора Финансового университета при Правительстве Российской Федерации пишет: "В мировой практике таможенная пошлина признана косвенным налогом, но в соответствии с изменениями в ст. 13 Налогового кодекса РФ в нашей стране таможенная пошлина является неналоговым доходом федерального бюджета" <2>.
Готовое решение: Как отказаться от ставки 0% по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)По экспортным поставкам товаров в страны ЕАЭС отказаться от нулевой ставки нельзя, поскольку Договором о ЕАЭС такая возможность не предусмотрена (п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, п. 1 ст. 7 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24).
(КонсультантПлюс, 2026)По экспортным поставкам товаров в страны ЕАЭС отказаться от нулевой ставки нельзя, поскольку Договором о ЕАЭС такая возможность не предусмотрена (п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, п. 1 ст. 7 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Контракты, на основании которых осуществляется экспорт товаров, можно не подавать, если в инспекцию представляется электронный перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Контракты, на основании которых осуществляется экспорт товаров, можно не подавать, если в инспекцию представляется электронный перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)К декларации приложите документы, подтверждающие нулевую ставку (в том числе реестры и перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) (п. 10 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)К декларации приложите документы, подтверждающие нулевую ставку (в том числе реестры и перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) (п. 10 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС).