Компенсация морального вреда по решению суда страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация морального вреда по решению суда страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 28.09.2023 по делу N 33-15195/2023
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об обязании произвести отчисления в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что ранее решением суда были удовлетворены его требования к ответчику об установлении факта трудовых отношений, взыскании заработной платы, отчисление страховых взносов ответчиком не произведено.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Решение суда в части возложения обязанности произвести отчисления страховых взносов и компенсации морального вреда ответчиком не обжалуется, в связи с чем законность и обоснованность решения в указанной части в силу положений ч. 1, 2 ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации не может являться предметом проверки судебной коллегии.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об обязании произвести отчисления в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что ранее решением суда были удовлетворены его требования к ответчику об установлении факта трудовых отношений, взыскании заработной платы, отчисление страховых взносов ответчиком не произведено.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Решение суда в части возложения обязанности произвести отчисления страховых взносов и компенсации морального вреда ответчиком не обжалуется, в связи с чем законность и обоснованность решения в указанной части в силу положений ч. 1, 2 ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации не может являться предметом проверки судебной коллегии.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.04.2023 по делу N 88-9315/2023 (УИД 50MS0266-01-2021-002899-70)
Категория спора: 1) Возмездное оказание услуг; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования: 1) О взыскании неустойки по договору оказания услуг.
Встречные требования: 2) Об установлении факта трудовых отношений; 3) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Доказан факт нахождения сторон в трудовых отношениях на основании заключенного гражданско-правового договора. При этом спорный договор оказания услуг является фактически трудовым договором, в то время как нормами трудового законодательства не предусмотрено взыскание неустойки с работника за досрочное расторжение договора.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено в части.Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя встречные исковые требования Л. об установлении факта трудовых отношений, об обязании произвести отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, компенсации морального вреда, суд апелляционной инстанции исследовал юридически значимые обстоятельства, дал оценку представленным доказательствам в их совокупности, правильно истолковав и применив к спорным отношениям нормы материального права, пришел к обоснованному выводу о доказанности факта нахождения Л. с ООО "Фитнес Революция" в период с 15.01.2021 г. по 02.06.2021 г. в фактических трудовых отношениях на основании заключенного гражданско-правового договора, поскольку фактически Л. была допущена ООО "Фитнес Революция" к исполнению трудовых обязанностей, выполняла работу под контролем и руководством работодателя в его интересах, подчинялась установленному режиму труда, получала ежемесячно вознаграждение за выполненную работу.
Категория спора: 1) Возмездное оказание услуг; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования: 1) О взыскании неустойки по договору оказания услуг.
Встречные требования: 2) Об установлении факта трудовых отношений; 3) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Доказан факт нахождения сторон в трудовых отношениях на основании заключенного гражданско-правового договора. При этом спорный договор оказания услуг является фактически трудовым договором, в то время как нормами трудового законодательства не предусмотрено взыскание неустойки с работника за досрочное расторжение договора.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено в части.Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя встречные исковые требования Л. об установлении факта трудовых отношений, об обязании произвести отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, компенсации морального вреда, суд апелляционной инстанции исследовал юридически значимые обстоятельства, дал оценку представленным доказательствам в их совокупности, правильно истолковав и применив к спорным отношениям нормы материального права, пришел к обоснованному выводу о доказанности факта нахождения Л. с ООО "Фитнес Революция" в период с 15.01.2021 г. по 02.06.2021 г. в фактических трудовых отношениях на основании заключенного гражданско-правового договора, поскольку фактически Л. была допущена ООО "Фитнес Революция" к исполнению трудовых обязанностей, выполняла работу под контролем и руководством работодателя в его интересах, подчинялась установленному режиму труда, получала ежемесячно вознаграждение за выполненную работу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Компенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 7)При выплате компенсации морального вреда в рамках трудовых отношений и по ГПД надо обратить внимание на следующее. Не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты (в пределах установленных законодательством норм), связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Компенсацию морального вреда, выплаченную работнику в размере, установленном соглашением сторон трудового договора или судебным решением, логично отнести к таким компенсационным выплатам <11>. Вместе с тем компенсации морального вреда в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами, нет <12>. И по мнению ФНС, не облагается страховыми взносами только компенсация физлицу морального вреда, производимая по решению суда. В других случаях суммы компенсации морального вреда должны облагаться страховыми взносами в общем порядке. С учетом позиции контролирующего ведомства при неуплате страховых взносов с компенсации морального вреда, выплаченной работнику по соглашению сторон, вопрос, скорее всего, придется решать в суде.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 7)При выплате компенсации морального вреда в рамках трудовых отношений и по ГПД надо обратить внимание на следующее. Не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты (в пределах установленных законодательством норм), связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Компенсацию морального вреда, выплаченную работнику в размере, установленном соглашением сторон трудового договора или судебным решением, логично отнести к таким компенсационным выплатам <11>. Вместе с тем компенсации морального вреда в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами, нет <12>. И по мнению ФНС, не облагается страховыми взносами только компенсация физлицу морального вреда, производимая по решению суда. В других случаях суммы компенсации морального вреда должны облагаться страховыми взносами в общем порядке. С учетом позиции контролирующего ведомства при неуплате страховых взносов с компенсации морального вреда, выплаченной работнику по соглашению сторон, вопрос, скорее всего, придется решать в суде.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации (далее - Судебная коллегия по гражданским делам, Судебная коллегия) рассмотрела кассационную жалобу К. на решение суда первой инстанции, апелляционное определение и определение судебной коллегии по гражданским делам кассационного суда общей юрисдикции по иску К. к обществу с ограниченной ответственностью об установлении факта трудовых отношений, о возложении обязанности внести записи в трудовую книжку, выдать трудовую книжку, документы, произвести начисление и уплату страховых взносов, о взыскании денежной компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации морального вреда в размере 100 тыс. руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации (далее - Судебная коллегия по гражданским делам, Судебная коллегия) рассмотрела кассационную жалобу К. на решение суда первой инстанции, апелляционное определение и определение судебной коллегии по гражданским делам кассационного суда общей юрисдикции по иску К. к обществу с ограниченной ответственностью об установлении факта трудовых отношений, о возложении обязанности внести записи в трудовую книжку, выдать трудовую книжку, документы, произвести начисление и уплату страховых взносов, о взыскании денежной компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации морального вреда в размере 100 тыс. руб.
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с заключением трудового договора"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Р. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) и просил установить факт трудовых отношений с обществом в период с 1 июня 2017 г. по день вынесения решения судом, взыскать в его пользу с общества задолженность по заработной плате, пособие по временной нетрудоспособности, компенсацию за ежегодный оплачиваемый отпуск, компенсацию морального вреда, а также обязать ответчика предоставить ему расчетные листки по заработной плате и произвести отчисление страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с 1 июня 2017 г. по день принятия судом решения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Р. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) и просил установить факт трудовых отношений с обществом в период с 1 июня 2017 г. по день вынесения решения судом, взыскать в его пользу с общества задолженность по заработной плате, пособие по временной нетрудоспособности, компенсацию за ежегодный оплачиваемый отпуск, компенсацию морального вреда, а также обязать ответчика предоставить ему расчетные листки по заработной плате и произвести отчисление страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с 1 июня 2017 г. по день принятия судом решения.
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отразить расходы на выплаты по решению суда
(КонсультантПлюс, 2025)начисления страховых взносов на выплаты работнику, произведенные по решению суда, отразите по подстатье 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ в обычном порядке;
(КонсультантПлюс, 2025)начисления страховых взносов на выплаты работнику, произведенные по решению суда, отразите по подстатье 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ в обычном порядке;
Статья: Новости от 18.04.2025
("Главная книга", 2025, N 9)По решению суда организация должна перечислить незаконно уволенному работнику компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты и морального вреда. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы с этих выплат?
("Главная книга", 2025, N 9)По решению суда организация должна перечислить незаконно уволенному работнику компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты и морального вреда. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы с этих выплат?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Статья 237 ТК РФ действительно предусматривает право сторон трудового договора прийти к соответствующему соглашению о выплате компенсации морального вреда во внесудебном порядке. Однако доказательством того, что в рассматриваемом случае имеет место именно компенсация, установленная законом, может являться только решение суда, установившего факт физических или нравственных страданий потерпевшего; неправомерность действий (бездействия) причинителя вреда; причинную связь между неправомерными действиями (бездействием) и моральным вредом; степень вины причинителя вреда и определившего с учетом требований ГК РФ как степень морального вреда, причиненного работнику неправомерными действиями работодателя, так и размер его возмещения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Статья 237 ТК РФ действительно предусматривает право сторон трудового договора прийти к соответствующему соглашению о выплате компенсации морального вреда во внесудебном порядке. Однако доказательством того, что в рассматриваемом случае имеет место именно компенсация, установленная законом, может являться только решение суда, установившего факт физических или нравственных страданий потерпевшего; неправомерность действий (бездействия) причинителя вреда; причинную связь между неправомерными действиями (бездействием) и моральным вредом; степень вины причинителя вреда и определившего с учетом требований ГК РФ как степень морального вреда, причиненного работнику неправомерными действиями работодателя, так и размер его возмещения.
Вопрос: Работник восстановился на работе по решению суда. По этому же судебному решению организация обязана выплатить ему компенсацию морального вреда в размере 40 000 руб. Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2024)Однако, по мнению ФНС России, освобождению от обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 422 НК РФ подлежат только суммы компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу. В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. При этом отмечено, что ст. 422 НК РФ не установлено специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения (Письмо от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@). Иными словами, от обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 422 НК РФ освобождаются только выплаты компенсации причиненного работнику морального вреда в случаях причинения увечья или иного повреждения здоровья работника в результате несчастного случая с работником, профессионального заболевания или иного повреждения здоровья, произошедших вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя.
(Консультация эксперта, 2024)Однако, по мнению ФНС России, освобождению от обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 422 НК РФ подлежат только суммы компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу. В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. При этом отмечено, что ст. 422 НК РФ не установлено специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения (Письмо от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@). Иными словами, от обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 422 НК РФ освобождаются только выплаты компенсации причиненного работнику морального вреда в случаях причинения увечья или иного повреждения здоровья работника в результате несчастного случая с работником, профессионального заболевания или иного повреждения здоровья, произошедших вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя.
Статья: ВС РФ обязал исключить формальный подход к рассмотрению трудовых споров
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Указанные исковые требования судьи удовлетворили частично. Общество обязали заключить с истцом трудовой договор, уплатить страховые взносы и другие обязательные платежи. Кроме того, с организации были взысканы задолженность по заработной плате в размере 6 521 руб., компенсация морального вреда - 1 000 руб., судебные расходы на оплату услуг представителя - 7 000 руб. В удовлетворении остальной части требований было отказано.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Указанные исковые требования судьи удовлетворили частично. Общество обязали заключить с истцом трудовой договор, уплатить страховые взносы и другие обязательные платежи. Кроме того, с организации были взысканы задолженность по заработной плате в размере 6 521 руб., компенсация морального вреда - 1 000 руб., судебные расходы на оплату услуг представителя - 7 000 руб. В удовлетворении остальной части требований было отказано.
Статья: Участие прокурора в рассмотрении исковых заявлений об установлении факта трудовых отношений
(Торговченков В.И.)
("Законность", 2022, N 12)Очевидно, что принятие судом решения об установлении фактических трудовых отношений для работника не основная цель. Наиболее важно то обстоятельство, что это решение влечет и удовлетворение сопутствующих требований: о взыскании заработной платы, внесении в трудовую книжку записи о периоде работы, о перечислении страховых взносов, а также о компенсации морального вреда.
(Торговченков В.И.)
("Законность", 2022, N 12)Очевидно, что принятие судом решения об установлении фактических трудовых отношений для работника не основная цель. Наиболее важно то обстоятельство, что это решение влечет и удовлетворение сопутствующих требований: о взыскании заработной платы, внесении в трудовую книжку записи о периоде работы, о перечислении страховых взносов, а также о компенсации морального вреда.
Статья: Возмещение (компенсация) морального вреда в трудовых и налоговых правоотношениях: к проблеме оптимизации межотраслевых связей Налогового кодекса РФ и Трудового кодекса РФ
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В отношении налогообложения компенсационной выплаты (компенсации морального вреда) работнику страховыми взносами Минфин России высказывает более "жесткую позицию", утверждая, что не подлежат налогообложению только суммы компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 1 ст. 422 НК РФ), в то время как суммы компенсации морального вреда, выплаченные работнику в связи с причинением ущерба жизни и здоровью по решению суда, облагаются страховыми взносами в установленном порядке <20>. Заметим, что формулировки в отношении выплат, освобожденных от налогообложения по п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 422 НК РФ, созвучны, а вот правовые последствия в отношении компенсационной выплаты по моральному вреду, по мнению Минфина России, разнятся. В первом случае они на основании решения суда не облагаются НДФЛ, но облагаются страховыми взносами. Такое официальное непоследовательное, узкое толкование норм НК РФ преследует фискальную цель, не учитывает необходимый баланс с регулирующей (социальной) функцией налогообложения. К тому же такая трактовка налогового закона "перечеркивает" интерес работодателя в добровольном досудебном порядке компенсировать работнику моральный вред в трудовых отношениях.
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В отношении налогообложения компенсационной выплаты (компенсации морального вреда) работнику страховыми взносами Минфин России высказывает более "жесткую позицию", утверждая, что не подлежат налогообложению только суммы компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 1 ст. 422 НК РФ), в то время как суммы компенсации морального вреда, выплаченные работнику в связи с причинением ущерба жизни и здоровью по решению суда, облагаются страховыми взносами в установленном порядке <20>. Заметим, что формулировки в отношении выплат, освобожденных от налогообложения по п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 422 НК РФ, созвучны, а вот правовые последствия в отношении компенсационной выплаты по моральному вреду, по мнению Минфина России, разнятся. В первом случае они на основании решения суда не облагаются НДФЛ, но облагаются страховыми взносами. Такое официальное непоследовательное, узкое толкование норм НК РФ преследует фискальную цель, не учитывает необходимый баланс с регулирующей (социальной) функцией налогообложения. К тому же такая трактовка налогового закона "перечеркивает" интерес работодателя в добровольном досудебном порядке компенсировать работнику моральный вред в трудовых отношениях.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.07.2024 N 03-04-06/64323 <Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работнику компенсации морального вреда>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Норма п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ в отношении выплат, освобожденных от НДФЛ, идентична норме пп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ в отношении выплат, не облагаемых страховыми взносами на ОПС, ОМС и на ОСС по временной нетрудоспособности и материнству. Однако в отношении возмещения морального вреда (даже по решению суда) Минфин России рассуждает иначе в целях обложения страховыми взносами, чем в целях налогообложения НДФЛ. По его мнению, даже если компенсацию за моральный вред назначил суд, она подпадает под обложение взносами. Хотя и освобождается от НДФЛ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Норма п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ в отношении выплат, освобожденных от НДФЛ, идентична норме пп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ в отношении выплат, не облагаемых страховыми взносами на ОПС, ОМС и на ОСС по временной нетрудоспособности и материнству. Однако в отношении возмещения морального вреда (даже по решению суда) Минфин России рассуждает иначе в целях обложения страховыми взносами, чем в целях налогообложения НДФЛ. По его мнению, даже если компенсацию за моральный вред назначил суд, она подпадает под обложение взносами. Хотя и освобождается от НДФЛ.