Компенсация морального вреда по решению суда страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация морального вреда по решению суда страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 28.09.2023 по делу N 33-15195/2023
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об обязании произвести отчисления в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что ранее решением суда были удовлетворены его требования к ответчику об установлении факта трудовых отношений, взыскании заработной платы, отчисление страховых взносов ответчиком не произведено.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Решение суда в части возложения обязанности произвести отчисления страховых взносов и компенсации морального вреда ответчиком не обжалуется, в связи с чем законность и обоснованность решения в указанной части в силу положений ч. 1, 2 ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации не может являться предметом проверки судебной коллегии.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об обязании произвести отчисления в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что ранее решением суда были удовлетворены его требования к ответчику об установлении факта трудовых отношений, взыскании заработной платы, отчисление страховых взносов ответчиком не произведено.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Решение суда в части возложения обязанности произвести отчисления страховых взносов и компенсации морального вреда ответчиком не обжалуется, в связи с чем законность и обоснованность решения в указанной части в силу положений ч. 1, 2 ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации не может являться предметом проверки судебной коллегии.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.04.2023 по делу N 88-9315/2023 (УИД 50MS0266-01-2021-002899-70)
Категория спора: 1) Возмездное оказание услуг; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования: 1) О взыскании неустойки по договору оказания услуг.
Встречные требования: 2) Об установлении факта трудовых отношений; 3) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Доказан факт нахождения сторон в трудовых отношениях на основании заключенного гражданско-правового договора. При этом спорный договор оказания услуг является фактически трудовым договором, в то время как нормами трудового законодательства не предусмотрено взыскание неустойки с работника за досрочное расторжение договора.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено в части.Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя встречные исковые требования Л. об установлении факта трудовых отношений, об обязании произвести отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, компенсации морального вреда, суд апелляционной инстанции исследовал юридически значимые обстоятельства, дал оценку представленным доказательствам в их совокупности, правильно истолковав и применив к спорным отношениям нормы материального права, пришел к обоснованному выводу о доказанности факта нахождения Л. с ООО "Фитнес Революция" в период с 15.01.2021 г. по 02.06.2021 г. в фактических трудовых отношениях на основании заключенного гражданско-правового договора, поскольку фактически Л. была допущена ООО "Фитнес Революция" к исполнению трудовых обязанностей, выполняла работу под контролем и руководством работодателя в его интересах, подчинялась установленному режиму труда, получала ежемесячно вознаграждение за выполненную работу.
Категория спора: 1) Возмездное оказание услуг; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования: 1) О взыскании неустойки по договору оказания услуг.
Встречные требования: 2) Об установлении факта трудовых отношений; 3) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Доказан факт нахождения сторон в трудовых отношениях на основании заключенного гражданско-правового договора. При этом спорный договор оказания услуг является фактически трудовым договором, в то время как нормами трудового законодательства не предусмотрено взыскание неустойки с работника за досрочное расторжение договора.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено в части.Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя встречные исковые требования Л. об установлении факта трудовых отношений, об обязании произвести отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, компенсации морального вреда, суд апелляционной инстанции исследовал юридически значимые обстоятельства, дал оценку представленным доказательствам в их совокупности, правильно истолковав и применив к спорным отношениям нормы материального права, пришел к обоснованному выводу о доказанности факта нахождения Л. с ООО "Фитнес Революция" в период с 15.01.2021 г. по 02.06.2021 г. в фактических трудовых отношениях на основании заключенного гражданско-правового договора, поскольку фактически Л. была допущена ООО "Фитнес Революция" к исполнению трудовых обязанностей, выполняла работу под контролем и руководством работодателя в его интересах, подчинялась установленному режиму труда, получала ежемесячно вознаграждение за выполненную работу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Компенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 7)При выплате компенсации морального вреда в рамках трудовых отношений и по ГПД надо обратить внимание на следующее. Не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты (в пределах установленных законодательством норм), связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Компенсацию морального вреда, выплаченную работнику в размере, установленном соглашением сторон трудового договора или судебным решением, логично отнести к таким компенсационным выплатам <11>. Вместе с тем компенсации морального вреда в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами, нет <12>. И по мнению ФНС, не облагается страховыми взносами только компенсация физлицу морального вреда, производимая по решению суда. В других случаях суммы компенсации морального вреда должны облагаться страховыми взносами в общем порядке. С учетом позиции контролирующего ведомства при неуплате страховых взносов с компенсации морального вреда, выплаченной работнику по соглашению сторон, вопрос, скорее всего, придется решать в суде.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 7)При выплате компенсации морального вреда в рамках трудовых отношений и по ГПД надо обратить внимание на следующее. Не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты (в пределах установленных законодательством норм), связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Компенсацию морального вреда, выплаченную работнику в размере, установленном соглашением сторон трудового договора или судебным решением, логично отнести к таким компенсационным выплатам <11>. Вместе с тем компенсации морального вреда в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами, нет <12>. И по мнению ФНС, не облагается страховыми взносами только компенсация физлицу морального вреда, производимая по решению суда. В других случаях суммы компенсации морального вреда должны облагаться страховыми взносами в общем порядке. С учетом позиции контролирующего ведомства при неуплате страховых взносов с компенсации морального вреда, выплаченной работнику по соглашению сторон, вопрос, скорее всего, придется решать в суде.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации (далее - Судебная коллегия по гражданским делам, Судебная коллегия) рассмотрела кассационную жалобу К. на решение суда первой инстанции, апелляционное определение и определение судебной коллегии по гражданским делам кассационного суда общей юрисдикции по иску К. к обществу с ограниченной ответственностью об установлении факта трудовых отношений, о возложении обязанности внести записи в трудовую книжку, выдать трудовую книжку, документы, произвести начисление и уплату страховых взносов, о взыскании денежной компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации морального вреда в размере 100 тыс. руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации (далее - Судебная коллегия по гражданским делам, Судебная коллегия) рассмотрела кассационную жалобу К. на решение суда первой инстанции, апелляционное определение и определение судебной коллегии по гражданским делам кассационного суда общей юрисдикции по иску К. к обществу с ограниченной ответственностью об установлении факта трудовых отношений, о возложении обязанности внести записи в трудовую книжку, выдать трудовую книжку, документы, произвести начисление и уплату страховых взносов, о взыскании денежной компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации морального вреда в размере 100 тыс. руб.
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с заключением трудового договора"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Р. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) и просил установить факт трудовых отношений с обществом в период с 1 июня 2017 г. по день вынесения решения судом, взыскать в его пользу с общества задолженность по заработной плате, пособие по временной нетрудоспособности, компенсацию за ежегодный оплачиваемый отпуск, компенсацию морального вреда, а также обязать ответчика предоставить ему расчетные листки по заработной плате и произвести отчисление страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с 1 июня 2017 г. по день принятия судом решения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Р. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) и просил установить факт трудовых отношений с обществом в период с 1 июня 2017 г. по день вынесения решения судом, взыскать в его пользу с общества задолженность по заработной плате, пособие по временной нетрудоспособности, компенсацию за ежегодный оплачиваемый отпуск, компенсацию морального вреда, а также обязать ответчика предоставить ему расчетные листки по заработной плате и произвести отчисление страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с 1 июня 2017 г. по день принятия судом решения.
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отражаются расходы на оплату задолженности по исполнительному листу
(КонсультантПлюс, 2025)по подстатье 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ - если выплачиваете компенсацию морального вреда и перечисляете страховые взносы, начисленные на эту компенсацию, возмещаете судебные или иные расходы по решению суда в пользу физлиц - в увязке с КВР 831 (п. 10.9.6 Порядка N 209н, п. 53.8.4.1 Порядка N 82н, Письма Минфина России от 17.02.2025 N 02-05-07/14512, от 09.01.2024 N 02-05-11/402, от 20.03.2019 N 02-05-10/18950);
(КонсультантПлюс, 2025)по подстатье 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ - если выплачиваете компенсацию морального вреда и перечисляете страховые взносы, начисленные на эту компенсацию, возмещаете судебные или иные расходы по решению суда в пользу физлиц - в увязке с КВР 831 (п. 10.9.6 Порядка N 209н, п. 53.8.4.1 Порядка N 82н, Письма Минфина России от 17.02.2025 N 02-05-07/14512, от 09.01.2024 N 02-05-11/402, от 20.03.2019 N 02-05-10/18950);
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работнику компенсации морального вреда.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-06/64323)В связи с вышеизложенным, учитывая, что в соответствии с абзацем вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами только суммы компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, суммы компенсации морального вреда, выплачиваемые работнику работодателем при восстановлении его в ранее занимаемой должности по решению суда, подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-06/64323)В связи с вышеизложенным, учитывая, что в соответствии с абзацем вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами только суммы компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, суммы компенсации морального вреда, выплачиваемые работнику работодателем при восстановлении его в ранее занимаемой должности по решению суда, подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.
Статья: Безопасность работников при разъездной работе
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 5; "Трудовое право", 2022, N 6)В связи с установлением факта трудовых отношений суд возложил на ответчика обязанности работодателя по внесению записи в трудовую книжку о доказанном периоде работы в качестве вальщика леса, а также по уплате налога на доход физического лица, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования за установленный период по день вступления решения суда в законную силу. Кроме того, суд взыскал с работодателя компенсацию морального вреда - 500 000 рублей.
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 5; "Трудовое право", 2022, N 6)В связи с установлением факта трудовых отношений суд возложил на ответчика обязанности работодателя по внесению записи в трудовую книжку о доказанном периоде работы в качестве вальщика леса, а также по уплате налога на доход физического лица, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования за установленный период по день вступления решения суда в законную силу. Кроме того, суд взыскал с работодателя компенсацию морального вреда - 500 000 рублей.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Статья 237 ТК РФ действительно предусматривает право сторон трудового договора прийти к соответствующему соглашению о выплате компенсации морального вреда во внесудебном порядке. Однако доказательством того, что в рассматриваемом случае имеет место именно компенсация, установленная законом, может являться только решение суда, установившего факт физических или нравственных страданий потерпевшего; неправомерность действий (бездействия) причинителя вреда; причинную связь между неправомерными действиями (бездействием) и моральным вредом; степень вины причинителя вреда и определившего с учетом требований ГК РФ как степень морального вреда, причиненного работнику неправомерными действиями работодателя, так и размер его возмещения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Статья 237 ТК РФ действительно предусматривает право сторон трудового договора прийти к соответствующему соглашению о выплате компенсации морального вреда во внесудебном порядке. Однако доказательством того, что в рассматриваемом случае имеет место именно компенсация, установленная законом, может являться только решение суда, установившего факт физических или нравственных страданий потерпевшего; неправомерность действий (бездействия) причинителя вреда; причинную связь между неправомерными действиями (бездействием) и моральным вредом; степень вины причинителя вреда и определившего с учетом требований ГК РФ как степень морального вреда, причиненного работнику неправомерными действиями работодателя, так и размер его возмещения.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации возмещение уволенному работнику морального вреда, причиненного ему в результате значительного нарушения срока выплат, причитающихся при увольнении? Сумма возмещения морального вреда выплачена бывшему работнику на основании решения суда...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальным разъяснениям не облагается страховыми взносами только компенсация физлицу морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья, производимая по решению суда. В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общем порядке (Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188). В указанном Письме разъясняется вопрос обложения взносами компенсации уволенному работнику, которого организация восстановила в должности.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальным разъяснениям не облагается страховыми взносами только компенсация физлицу морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья, производимая по решению суда. В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общем порядке (Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188). В указанном Письме разъясняется вопрос обложения взносами компенсации уволенному работнику, которого организация восстановила в должности.
Статья: Мировое соглашение: в чем суть и каковы последствия?
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 2)Что касается начисления страховых взносов с компенсации морального вреда, приведем здесь еще одно официальное мнение. Как считает ФНС, если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 1 ст. 422 НК РФ (Письмо от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@). При этом должен быть подтвержден факт наступления такого вреда вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя, выявленных в ходе расследования несчастного случая, произошедшего с работником, а также профессионального заболевания или иного повреждения здоровья. В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общем порядке. Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения ст. 422 НК РФ не содержит. То есть страховые взносы начислять и уплачивать здесь нужно.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 2)Что касается начисления страховых взносов с компенсации морального вреда, приведем здесь еще одно официальное мнение. Как считает ФНС, если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 1 ст. 422 НК РФ (Письмо от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@). При этом должен быть подтвержден факт наступления такого вреда вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя, выявленных в ходе расследования несчастного случая, произошедшего с работником, а также профессионального заболевания или иного повреждения здоровья. В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общем порядке. Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения ст. 422 НК РФ не содержит. То есть страховые взносы начислять и уплачивать здесь нужно.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.07.2024 N 03-04-06/64323 <Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работнику компенсации морального вреда>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Норма п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ в отношении выплат, освобожденных от НДФЛ, идентична норме пп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ в отношении выплат, не облагаемых страховыми взносами на ОПС, ОМС и на ОСС по временной нетрудоспособности и материнству. Однако в отношении возмещения морального вреда (даже по решению суда) Минфин России рассуждает иначе в целях обложения страховыми взносами, чем в целях налогообложения НДФЛ. По его мнению, даже если компенсацию за моральный вред назначил суд, она подпадает под обложение взносами. Хотя и освобождается от НДФЛ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Норма п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ в отношении выплат, освобожденных от НДФЛ, идентична норме пп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ в отношении выплат, не облагаемых страховыми взносами на ОПС, ОМС и на ОСС по временной нетрудоспособности и материнству. Однако в отношении возмещения морального вреда (даже по решению суда) Минфин России рассуждает иначе в целях обложения страховыми взносами, чем в целях налогообложения НДФЛ. По его мнению, даже если компенсацию за моральный вред назначил суд, она подпадает под обложение взносами. Хотя и освобождается от НДФЛ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)78. Проценты (денежная компенсация) за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику (ст. 236 ТК РФ)
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)78. Проценты (денежная компенсация) за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику (ст. 236 ТК РФ)
Статья: Установление факта трудовых отношений. Споры самозанятых с работодателями
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 7)[1] Требования взыскания задолженности по зарплате, компенсации за неиспользуемый отпуск, взыскания судебных издержек и компенсации морального вреда, обязать ответчика предоставить сведения о трудовой деятельности истца в ФСС, исчислить и оплатить страховые взносы за трудовую деятельность.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 7)[1] Требования взыскания задолженности по зарплате, компенсации за неиспользуемый отпуск, взыскания судебных издержек и компенсации морального вреда, обязать ответчика предоставить сведения о трудовой деятельности истца в ФСС, исчислить и оплатить страховые взносы за трудовую деятельность.