Когда платить ндфл с командировочных
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда платить ндфл с командировочных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами невозвращенные подотчетные суммы, если работник не отчитался за командировку?
(Консультация эксперта, 2026)При этом работодатель вправе удержать из заработной платы работника суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения задолженности, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При этом работодатель вправе удержать из заработной платы работника суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения задолженности, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 05.10.2022 N 03-04-05/96040
<О налогообложении сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой окончания командировки>В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме в соответствии с положениями статьи 211 Кодекса.
<О налогообложении сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой окончания командировки>В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме в соответствии с положениями статьи 211 Кодекса.
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)После смены статуса этот 13%-й налог надо распределить между двумя КБК - отдельно с РК и отдельно с зарплаты. Здесь мы тоже сталкиваемся с тем, что придется уменьшить доходы и НДФЛ по зарплатному КБК и перекинуть их на КБК для РК при одной и той же ставке налога. А чтобы это сделать корректно, без уточненки не обойтись. Похожая ситуация уже была, когда приходилось перераспределять НДФЛ с зарплатного КБК на КБК для РК из-за отмены разъяснений ФНС по выделению РК из выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка, в частности отпускных и командировочных (об этом читайте в ГК, 2025, N 14, с. 13).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)После смены статуса этот 13%-й налог надо распределить между двумя КБК - отдельно с РК и отдельно с зарплаты. Здесь мы тоже сталкиваемся с тем, что придется уменьшить доходы и НДФЛ по зарплатному КБК и перекинуть их на КБК для РК при одной и той же ставке налога. А чтобы это сделать корректно, без уточненки не обойтись. Похожая ситуация уже была, когда приходилось перераспределять НДФЛ с зарплатного КБК на КБК для РК из-за отмены разъяснений ФНС по выделению РК из выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка, в частности отпускных и командировочных (об этом читайте в ГК, 2025, N 14, с. 13).
Статья: Исчисление и уплата НДФЛ с командировочных расходов
(Новикова С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1
(Новикова С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.08.2023 N 03-03-06/2/72716 <Об НДФЛ, налоге на прибыль и взносах с компенсации расходов на проездной для работника к месту командировки>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Минфин России в Письме от 03.08.2023 N 03-03-06/2/72716 разъяснил, нужно ли платить НДФЛ, налог на прибыль и страховые взносы с компенсации расходов на проездной для командированного работника, если дата командировки не совпадает с датой, указанной в проездном документе.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Минфин России в Письме от 03.08.2023 N 03-03-06/2/72716 разъяснил, нужно ли платить НДФЛ, налог на прибыль и страховые взносы с компенсации расходов на проездной для командированного работника, если дата командировки не совпадает с датой, указанной в проездном документе.
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)С 2025 г. период не будет ограничен календарным годом. Налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года <13>. То есть в расчет 6-НДФЛ и в справки о доходах работников будет реже попадать неудержанный прошлогодний налог. Это удобно для НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках либо со стоимости подарков работникам и их детям без выплаты денежных доходов работникам до конца года. Тогда этот налог можно удержать из выплачиваемой в январе зарплаты. Что некоторые работодатели и делают, о чем свидетельствуют разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ, когда подарок выдан в одном году, а налог с него удержан в другом <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)С 2025 г. период не будет ограничен календарным годом. Налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года <13>. То есть в расчет 6-НДФЛ и в справки о доходах работников будет реже попадать неудержанный прошлогодний налог. Это удобно для НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках либо со стоимости подарков работникам и их детям без выплаты денежных доходов работникам до конца года. Тогда этот налог можно удержать из выплачиваемой в январе зарплаты. Что некоторые работодатели и делают, о чем свидетельствуют разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ, когда подарок выдан в одном году, а налог с него удержан в другом <14>.
Статья: Компенсация медстраховки - командировочный расход, не облагаемый НДФЛ?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Суды подтверждают, что оплата медицинской страховки, необходимой для получения визы, не подлежит обложению НДФЛ. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 29.04.2010 N Ф09-2891/10-С3 по делу N А60-54408/2009-С6 рассмотрел ситуацию, когда компания оплатила работнику путевку в Китай. Налоговики посчитали это доходом работника и доначислили НДФЛ. Но суд указал, что спорные расходы включают в себя стоимость авиабилетов, услуг бронирования и размещения в отеле, медстрахование, оформление визы в Китай и произведены компанией с целью направления работника в командировку. Таким образом, данные расходы относятся к командировочным (компенсационным) выплатам, которые обложению НДФЛ не подлежат.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Суды подтверждают, что оплата медицинской страховки, необходимой для получения визы, не подлежит обложению НДФЛ. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 29.04.2010 N Ф09-2891/10-С3 по делу N А60-54408/2009-С6 рассмотрел ситуацию, когда компания оплатила работнику путевку в Китай. Налоговики посчитали это доходом работника и доначислили НДФЛ. Но суд указал, что спорные расходы включают в себя стоимость авиабилетов, услуг бронирования и размещения в отеле, медстрахование, оформление визы в Китай и произведены компанией с целью направления работника в командировку. Таким образом, данные расходы относятся к командировочным (компенсационным) выплатам, которые обложению НДФЛ не подлежат.
Вопрос: Каков порядок удержания НДФЛ и заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных?
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Заполнение разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Заполнение разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на оплату проезда работника до места командировки и обратно, если он остался в месте командировки для проведения ежегодного оплачиваемого отпуска?..
(Консультация эксперта, 2026)Фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд работника до места командировки и обратно не включаются в налогооблагаемый доход на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд работника до места командировки и обратно не включаются в налогооблагаемый доход на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.
Статья: Планы по командировке изменились: что с налогами и взносами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Если вы выплачиваете командированным суточные сверх нормы, то на сумму превышения НДФЛ и взносы надо начислить. Для взносов на травматизм нормы суточных не установлены <14>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Если вы выплачиваете командированным суточные сверх нормы, то на сумму превышения НДФЛ и взносы надо начислить. Для взносов на травматизм нормы суточных не установлены <14>.
Статья: НДФЛ-2026: работа над ошибками в главе 23 НК и новые изменения (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)С 01.01.2026 п. 6.2 ст. 210 НК РФ дополняют новым абзацем, как обычно, с витиеватой формулировкой. Но суть его такова. Если работнику выплачивают доходы, размер которых по законодательству определяется исходя из среднего заработка, то в НДФЛ-базу в виде районного коэффициента (РК) и процентной надбавки (ПН), облагаемую по ставкам 13% (с дохода до 5 млн руб.) и 15% (с дохода свыше 5 млн руб.), включается также НДФЛ-база по доходам в виде части таких выплат, относящейся к РК и ПН. То есть речь идет о том, когда РК и ПН применяются непосредственно к суммам, которые по закону учитываются для целей определения такой выплаты.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)С 01.01.2026 п. 6.2 ст. 210 НК РФ дополняют новым абзацем, как обычно, с витиеватой формулировкой. Но суть его такова. Если работнику выплачивают доходы, размер которых по законодательству определяется исходя из среднего заработка, то в НДФЛ-базу в виде районного коэффициента (РК) и процентной надбавки (ПН), облагаемую по ставкам 13% (с дохода до 5 млн руб.) и 15% (с дохода свыше 5 млн руб.), включается также НДФЛ-база по доходам в виде части таких выплат, относящейся к РК и ПН. То есть речь идет о том, когда РК и ПН применяются непосредственно к суммам, которые по закону учитываются для целей определения такой выплаты.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4364 позиция ведомства высказана предельно ясно: если сотрудник организации остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы по оплате проезда сотрудника к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки. Следовательно, организация не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (см. также письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-03-06/1/58868).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4364 позиция ведомства высказана предельно ясно: если сотрудник организации остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы по оплате проезда сотрудника к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки. Следовательно, организация не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (см. также письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-03-06/1/58868).