Учет штрафов за возврат авиабилета
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет штрафов за возврат авиабилета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Сотруднику, направляющемуся в командировку, авиабилет пришлось сдать, при возврате перевозчик удержал 25% его стоимости. Можно ли учесть удержанную сумму в командировочных расходах при исчислении налога на прибыль?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 8)Чтобы избежать претензий налоговых органов и судебных разбирательств, суммы удержаний, по нашему мнению, лучше не включать в командировочные расходы, а учесть в составе внереализационных расходов как неустойку.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 8)Чтобы избежать претензий налоговых органов и судебных разбирательств, суммы удержаний, по нашему мнению, лучше не включать в командировочные расходы, а учесть в составе внереализационных расходов как неустойку.
Статья: Налоговое информбюро от 19.06.2015
("Главная книга", 2015, N 13)Кстати, пренебрегать этой обязанностью не стоит. Ведь не вставшим на учет грозит штраф: 10% от доходов, полученных за период ведения торговой деятельности без представления соответствующего уведомления, но не менее 40 тыс. руб. Все подробности уплаты торгового сбора вы узнаете из нашей статьи в журнале "Главная книга", 2015, N 3.
("Главная книга", 2015, N 13)Кстати, пренебрегать этой обязанностью не стоит. Ведь не вставшим на учет грозит штраф: 10% от доходов, полученных за период ведения торговой деятельности без представления соответствующего уведомления, но не менее 40 тыс. руб. Все подробности уплаты торгового сбора вы узнаете из нашей статьи в журнале "Главная книга", 2015, N 3.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 108 "Прекращение по инициативе пассажира действия договора воздушной перевозки пассажира" Воздушного кодекса РФ
(Р.Б. Касенов)Как указал суд, услуга по перевозке не была оказана истцам по причине их добровольного отказа от перевозки, последние не явились к месту посадки на борт воздушного судна до окончания посадки на рейс. Учитывая, что факт вынужденного отказа пассажиров от воздушной перевозки установлен не был, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата истцам денежных средств за авиабилеты в порядке ст. 108 ВК РФ, а также для возмещения убытков, понесенных в связи с оплатой такси из аэропорта, неустойки, компенсации морального вреда и штрафа. При этом суд пришел к выводу об отсутствии нарушения прав истцов как потребителей, а также причинно-следственной связи между какими-либо неправомерными действиями ответчиков и замиранием беременности у истицы. Таким образом, суд отказал в удовлетворении требований истцов о взыскании убытков, неустойки, компенсации морального вреда.
(Р.Б. Касенов)Как указал суд, услуга по перевозке не была оказана истцам по причине их добровольного отказа от перевозки, последние не явились к месту посадки на борт воздушного судна до окончания посадки на рейс. Учитывая, что факт вынужденного отказа пассажиров от воздушной перевозки установлен не был, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата истцам денежных средств за авиабилеты в порядке ст. 108 ВК РФ, а также для возмещения убытков, понесенных в связи с оплатой такси из аэропорта, неустойки, компенсации морального вреда и штрафа. При этом суд пришел к выводу об отсутствии нарушения прав истцов как потребителей, а также причинно-следственной связи между какими-либо неправомерными действиями ответчиков и замиранием беременности у истицы. Таким образом, суд отказал в удовлетворении требований истцов о взыскании убытков, неустойки, компенсации морального вреда.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 31 "Сроки удовлетворения отдельных требований потребителя" Закона РФ "О защите прав потребителей"
(Р.Б. Касенов)Как следует из материалов дела, за неделю до вылета истец получил уведомление о том, что рейс отменяется с последующим возвратом внесенных денежных средств в полном объеме, и в тот же день направил заявление об отказе от исполнения договора оказания услуг. В течение нескольких дней истец получил денежные средства, уплаченные за путевку и заказ номера в отеле. Денежные средства, уплаченные за авиабилеты, были перечислены ответчиком в нарушение ст. 31 Закона РФ "О защите прав потребителей" спустя несколько месяцев. При этом суд признал необоснованными доводы ответчика о том, что ответчик не нарушал права истца как потребителя, поскольку денежные средства за авиабилеты должен был вернуть не ответчик, являющийся агентом, из своих денежных средств, а авиаперевозчик, поскольку указанные доводы не учитывают, что авиабилеты истец приобретал не у перевозчика, а у ответчика, денежные средства за авиабилеты были уплачены истцом ответчику, следовательно, обязанность по возврату уплаченных истцом денежных средств в связи с отменой рейса возникла не у перевозчика, а у ответчика. Таким образом, суд удовлетворил требования истца в части взыскания с ответчика судебных расходов, компенсации морального вреда и штрафа.
(Р.Б. Касенов)Как следует из материалов дела, за неделю до вылета истец получил уведомление о том, что рейс отменяется с последующим возвратом внесенных денежных средств в полном объеме, и в тот же день направил заявление об отказе от исполнения договора оказания услуг. В течение нескольких дней истец получил денежные средства, уплаченные за путевку и заказ номера в отеле. Денежные средства, уплаченные за авиабилеты, были перечислены ответчиком в нарушение ст. 31 Закона РФ "О защите прав потребителей" спустя несколько месяцев. При этом суд признал необоснованными доводы ответчика о том, что ответчик не нарушал права истца как потребителя, поскольку денежные средства за авиабилеты должен был вернуть не ответчик, являющийся агентом, из своих денежных средств, а авиаперевозчик, поскольку указанные доводы не учитывают, что авиабилеты истец приобретал не у перевозчика, а у ответчика, денежные средства за авиабилеты были уплачены истцом ответчику, следовательно, обязанность по возврату уплаченных истцом денежных средств в связи с отменой рейса возникла не у перевозчика, а у ответчика. Таким образом, суд удовлетворил требования истца в части взыскания с ответчика судебных расходов, компенсации морального вреда и штрафа.
Нормативные акты
Приказ ГФС России от 27.02.2019 N 40
"Об Учетной политике Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации как получателя бюджетных средств"- штрафы за замену или возврат авиабилетов или железнодорожных билетов;
"Об Учетной политике Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации как получателя бюджетных средств"- штрафы за замену или возврат авиабилетов или железнодорожных билетов;
Приказ ГФС России от 17.07.2021 N 180
(с изм. от 21.06.2024)
"Об Учетной политике Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации как получателя бюджетных средств"- штрафы (сборы, удержания и т.п.) за замену или возврат авиабилетов или железнодорожных билетов;
(с изм. от 21.06.2024)
"Об Учетной политике Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации как получателя бюджетных средств"- штрафы (сборы, удержания и т.п.) за замену или возврат авиабилетов или железнодорожных билетов;
Административная практика
Решение Калининградского УФАС России от 14.12.2010 по делу N АМЗ-66/2010
Нарушение: ч. 1 ст. 10, п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Таким образом, в соответствии с представленной Ответчиком информацией, Ответчик целенаправленно устанавливает квоты (количественные ограничения продажи авиабилетов, вводимые на определенный период времени) мест на каждый авиарейс по определенному тарифному коду (классу бронирования). Авиаперевозчик, по существу, заранее, вне зависимости от потребностей пассажиров, устанавливает доли мест, различных по тарифам, по срокам и условиям изменения/расторжения договоров перевозки пассажиров на конкретном рейсе. При исчерпании квоты договоров, предусматривающих более низкий уровень тарифа и более жесткие условия его применения, авиаперевозчик начинает продажу билетов по более высоким тарифам без учета заинтересованности клиентов в соответствующих данным кодам условиях договора - более длительном сроке действия билетов, возможности возврата билета и изменения даты вылета без штрафных санкций. При этом потребители, приобретающие билет в последние дни перед вылетом, как правило, не нуждаются в данных условиях, так как могут планировать поездку со значительно большей степенью определенности, чем пассажиры, приобретающие авиабилеты заранее, за большее время до даты предполагаемого вылета. Кроме того, в круг потребителей, приобретающих билеты в последние дни перед рейсом, входят категории, которые имеют более низкую ценовую эластичность спроса (спрос на услугу не столь существенно снижается при росте цены), чем потребители, приобретающие авиабилеты за много дней до вылета, а именно, потребители, у которых возникла срочная потребность в получении услуги авиаперевозки в связи с чрезвычайными обстоятельствами личного характера, и лица, совершающие срочные деловые поездки. Таким образом, применяемая ОАО "А" система установления квот продажи авиабилетов по различным тарифным кодам приводит к сегментации круга потребителей и навязыванию им условий перевозки, в которых они не заинтересованы.
Нарушение: ч. 1 ст. 10, п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Таким образом, в соответствии с представленной Ответчиком информацией, Ответчик целенаправленно устанавливает квоты (количественные ограничения продажи авиабилетов, вводимые на определенный период времени) мест на каждый авиарейс по определенному тарифному коду (классу бронирования). Авиаперевозчик, по существу, заранее, вне зависимости от потребностей пассажиров, устанавливает доли мест, различных по тарифам, по срокам и условиям изменения/расторжения договоров перевозки пассажиров на конкретном рейсе. При исчерпании квоты договоров, предусматривающих более низкий уровень тарифа и более жесткие условия его применения, авиаперевозчик начинает продажу билетов по более высоким тарифам без учета заинтересованности клиентов в соответствующих данным кодам условиях договора - более длительном сроке действия билетов, возможности возврата билета и изменения даты вылета без штрафных санкций. При этом потребители, приобретающие билет в последние дни перед вылетом, как правило, не нуждаются в данных условиях, так как могут планировать поездку со значительно большей степенью определенности, чем пассажиры, приобретающие авиабилеты заранее, за большее время до даты предполагаемого вылета. Кроме того, в круг потребителей, приобретающих билеты в последние дни перед рейсом, входят категории, которые имеют более низкую ценовую эластичность спроса (спрос на услугу не столь существенно снижается при росте цены), чем потребители, приобретающие авиабилеты за много дней до вылета, а именно, потребители, у которых возникла срочная потребность в получении услуги авиаперевозки в связи с чрезвычайными обстоятельствами личного характера, и лица, совершающие срочные деловые поездки. Таким образом, применяемая ОАО "А" система установления квот продажи авиабилетов по различным тарифным кодам приводит к сегментации круга потребителей и навязыванию им условий перевозки, в которых они не заинтересованы.
Постановление Чувашского УФАС России от 12.12.2011 по делу N 96-А-2011
Нарушение: ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Таким образом, как видно из таблицы 2, авиакомпания целенаправленно устанавливает квоты (количественные ограничения) продажи авиабилетов, вводимые на определенный период) мест на каждый авиарейс по определенному тарифному коду (класса бронирования). Квота мест по каждому коду устанавливается исходя из задач обеспечения безубыточности рейса. Получается, так, что авиаперевозчик, по существу, заранее, вне зависимости от потребностей пассажиров, устанавливает доли мест, различных тарифам, по срокам и условиям изменения/расторжения договоров перевозки пассажиров на конкретном рейсе. При исчерпании квоты договоров, предусматривающих более низкий уровень тарифа и более жесткие условия его применения, авиаперевозчик начинает продажу по более высоким тарифам без учета заинтересованности клиентов в соответствующих данным кодам условиях договора - более длительном сроке действия билетов, возможности возврата билета и изменения даты вылета без штрафных санкций. При этом потребители, приобретающие билет в последние дни перед вылетом, как правило не нуждаются в данных условиях, так как могут планировать поездку со значительно большей степенью определенности, чем пассажиры, приобретающие авиабилеты заранее, за большее время до даты предполагаемого вылета. Кроме того, в круг потребителей, приобретающих билеты в последние дни перед рейсом, входят категории, которые имеют более низкую ценовую эластичность спроса (спрос на услугу не столь существенно снижается при росте цены), чем потребители, приобретающие авиабилеты за много дней до вылета, а именно потребители, у которых возникла срочная потребность в получении услуги авиаперевозки в связи с чрезвычайными обстоятельствами личного характера, и лица, совершающие срочные деловые поездки.
Нарушение: ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Таким образом, как видно из таблицы 2, авиакомпания целенаправленно устанавливает квоты (количественные ограничения) продажи авиабилетов, вводимые на определенный период) мест на каждый авиарейс по определенному тарифному коду (класса бронирования). Квота мест по каждому коду устанавливается исходя из задач обеспечения безубыточности рейса. Получается, так, что авиаперевозчик, по существу, заранее, вне зависимости от потребностей пассажиров, устанавливает доли мест, различных тарифам, по срокам и условиям изменения/расторжения договоров перевозки пассажиров на конкретном рейсе. При исчерпании квоты договоров, предусматривающих более низкий уровень тарифа и более жесткие условия его применения, авиаперевозчик начинает продажу по более высоким тарифам без учета заинтересованности клиентов в соответствующих данным кодам условиях договора - более длительном сроке действия билетов, возможности возврата билета и изменения даты вылета без штрафных санкций. При этом потребители, приобретающие билет в последние дни перед вылетом, как правило не нуждаются в данных условиях, так как могут планировать поездку со значительно большей степенью определенности, чем пассажиры, приобретающие авиабилеты заранее, за большее время до даты предполагаемого вылета. Кроме того, в круг потребителей, приобретающих билеты в последние дни перед рейсом, входят категории, которые имеют более низкую ценовую эластичность спроса (спрос на услугу не столь существенно снижается при росте цены), чем потребители, приобретающие авиабилеты за много дней до вылета, а именно потребители, у которых возникла срочная потребность в получении услуги авиаперевозки в связи с чрезвычайными обстоятельствами личного характера, и лица, совершающие срочные деловые поездки.
Статья: Туристу отказали в визе
(Ничук Р.П.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 1)Однако поездка не состоялась в связи с тем, что туристу и его супруге отказали в визе. Отказ был получен из посольства Испании 25 февраля 2005 г. В соответствии с условиями договора, заключенного с туристом, в случае аннулирования поездки по причине отказа посольства в выдаче визы турфирма возвращает клиенту деньги за вычетом суммы компенсации расходов, связанных с организацией тура. По условиям договоров с перевозчиком и отелем при отказе от авиабилета турфирма должна уплатить штраф в размере 30 евро, а при отказе от брони - неустойку в размере 140 евро. Консульский сбор посольство Испании в случае отказа в визе не возвращает. Расходы, понесенные в связи с отказом от тура, бухгалтеру турфирмы следует учитывать на счете 91 "Прочие доходы и расходы", классифицируя их в соответствии с п.12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" как внереализационные расходы. Следовательно, бухгалтер турфирмы "Вояж" отразит вышеуказанные расходы 25 февраля 2005 г. (с учетом того, что курс евро на эту дату составляет 37,85 руб.) следующими проводками:
(Ничук Р.П.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 1)Однако поездка не состоялась в связи с тем, что туристу и его супруге отказали в визе. Отказ был получен из посольства Испании 25 февраля 2005 г. В соответствии с условиями договора, заключенного с туристом, в случае аннулирования поездки по причине отказа посольства в выдаче визы турфирма возвращает клиенту деньги за вычетом суммы компенсации расходов, связанных с организацией тура. По условиям договоров с перевозчиком и отелем при отказе от авиабилета турфирма должна уплатить штраф в размере 30 евро, а при отказе от брони - неустойку в размере 140 евро. Консульский сбор посольство Испании в случае отказа в визе не возвращает. Расходы, понесенные в связи с отказом от тура, бухгалтеру турфирмы следует учитывать на счете 91 "Прочие доходы и расходы", классифицируя их в соответствии с п.12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" как внереализационные расходы. Следовательно, бухгалтер турфирмы "Вояж" отразит вышеуказанные расходы 25 февраля 2005 г. (с учетом того, что курс евро на эту дату составляет 37,85 руб.) следующими проводками:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации сбор, взыскиваемый при возврате авиабилетов в связи с отменой командировки?..
(Консультация эксперта, 2009)Сбор, взыскиваемый при возврате авиабилета, учитывается в составе прочих расходов в качестве штрафной санкции за нарушение условий договора (п. п. 11, 14.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) и отражается записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции в данном случае со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2009)Сбор, взыскиваемый при возврате авиабилета, учитывается в составе прочих расходов в качестве штрафной санкции за нарушение условий договора (п. п. 11, 14.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) и отражается записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции в данном случае со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Электронные авиабилеты
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 1)"Марина": "Как раз мучает вопрос: как оформляется в бухгалтерском и налоговом учете возврат и отказ от авиабилета?"
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 1)"Марина": "Как раз мучает вопрос: как оформляется в бухгалтерском и налоговом учете возврат и отказ от авиабилета?"
Статья: Продажа билетов через авиакассы турфирм
(Григорьева Е.С., Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 1)По заявлению клиента, подписанному руководителем агентства, Артемьевой было возвращено по расходному кассовому ордеру 1750 руб. с удержанием штрафа за отказ от билета в сумме 50 руб.
(Григорьева Е.С., Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 1)По заявлению клиента, подписанному руководителем агентства, Артемьевой было возвращено по расходному кассовому ордеру 1750 руб. с удержанием штрафа за отказ от билета в сумме 50 руб.
Вопрос: Мы приобрели билеты на самолет для сотрудника, направляемого в командировку. Однако поездка не состоялась. При возврате билетов мы уплатили авиакомпании штраф. Можем ли мы учесть при исчислении налога на прибыль суммы штрафа?
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 1)"Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 1
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 1)"Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 1
Вопрос: Относится ли к командировочным расходам по УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость сдаваемых невозвратных авиабилетов?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Нет, не все расходы, которые вы понесли в служебной поездке, можно отнести к командировочным. В частности, к ним не относятся, а значит, не могут быть учтены комиссия за возврат авиабилетов или стоимость сдаваемых невозвратных авиабилетов. На практике такая комиссия может быть, например, неустойкой (пеней, штрафом) за нарушение договора, платой за односторонний отказ от договора. Расходы на уплату этих сумм нельзя считать командировочными расходами. Они не перечислены в закрытом перечне расходов, которые учитываются при УСН.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Нет, не все расходы, которые вы понесли в служебной поездке, можно отнести к командировочным. В частности, к ним не относятся, а значит, не могут быть учтены комиссия за возврат авиабилетов или стоимость сдаваемых невозвратных авиабилетов. На практике такая комиссия может быть, например, неустойкой (пеней, штрафом) за нарушение договора, платой за односторонний отказ от договора. Расходы на уплату этих сумм нельзя считать командировочными расходами. Они не перечислены в закрытом перечне расходов, которые учитываются при УСН.
Статья: Возврат авиабилетов
(Булатова М.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 2)- 15 000 руб. - отражена стоимость авиабилета, возвращенного туристом;
(Булатова М.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 2)- 15 000 руб. - отражена стоимость авиабилета, возвращенного туристом;
Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов в виде штрафов за возврат билетов транспортной организации.
(Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-03-06/1/57890)Верно ли, что удержанные транспортной организацией сборы (штрафы) за возврат билетов можно учесть во внереализационных расходах при исчислении налога на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как неустойку?
(Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-03-06/1/57890)Верно ли, что удержанные транспортной организацией сборы (штрафы) за возврат билетов можно учесть во внереализационных расходах при исчислении налога на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как неустойку?