Возврат пени по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат пени по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)В декларации 3-НДФЛ могут быть одновременно отражены как сумма НДФЛ к возврату из бюджета, так и сумма НДФЛ к уплате в бюджет - по разным кодам ОКТМО <13>. Такое возможно, если, например, по доходам от продажи недвижимости определился налог к доплате по ОКТМО по месту жительства физлица, а к возврату - налог, перечисленный работодателем в другом муниципальном образовании. В такой ситуации инспекция должна своевременно произвести зачет переплаты по НДФЛ в счет погашения "недоимки", чтобы не допустить неправомерного начисления пеней <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)В декларации 3-НДФЛ могут быть одновременно отражены как сумма НДФЛ к возврату из бюджета, так и сумма НДФЛ к уплате в бюджет - по разным кодам ОКТМО <13>. Такое возможно, если, например, по доходам от продажи недвижимости определился налог к доплате по ОКТМО по месту жительства физлица, а к возврату - налог, перечисленный работодателем в другом муниципальном образовании. В такой ситуации инспекция должна своевременно произвести зачет переплаты по НДФЛ в счет погашения "недоимки", чтобы не допустить неправомерного начисления пеней <14>.
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Наверняка многим знакома ситуация, когда деньги выдаются под отчет, а после "без вести пропадают". Подотчетник и обратно их не возвращает, и не подтверждает расходование. Бухгалтерия на все это закрывает глаза, деньги просто висят на счете 71, как вдруг на пороге оказываются налоговики с проверкой. Как итог - считают выплаченные подотчетнику деньги его доходом, доначисляют НДФЛ, взносы, пени, штраф. Остается одна надежда - на суд. Однако, как показывает практика, поддержки там найти не удастся. А потому рекомендуем не доводить градус ситуации до пика и учиться на чужих ошибках.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Наверняка многим знакома ситуация, когда деньги выдаются под отчет, а после "без вести пропадают". Подотчетник и обратно их не возвращает, и не подтверждает расходование. Бухгалтерия на все это закрывает глаза, деньги просто висят на счете 71, как вдруг на пороге оказываются налоговики с проверкой. Как итог - считают выплаченные подотчетнику деньги его доходом, доначисляют НДФЛ, взносы, пени, штраф. Остается одна надежда - на суд. Однако, как показывает практика, поддержки там найти не удастся. А потому рекомендуем не доводить градус ситуации до пика и учиться на чужих ошибках.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ с не возвращенных в срок подотчетных сумм
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение в части доначисления (предложения удержать и перечислить в бюджет) НДФЛ, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение в части доначисления (предложения удержать и перечислить в бюджет) НДФЛ, штрафа, пеней
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 227.1 "Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ."
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Данный вывод подтверждается содержанием нормы, введенной с 1 января 2011 года в статью 231 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования". Ею устанавливается особый порядок возврата суммы налога на доходы физических лиц по итогу налогового периода, распространяющийся на налогоплательщиков в связи с приобретением ими статуса налогового резидента Российской Федерации: такой возврат производится соответствующим налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде (пункт 1.1).
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Данный вывод подтверждается содержанием нормы, введенной с 1 января 2011 года в статью 231 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования". Ею устанавливается особый порядок возврата суммы налога на доходы физических лиц по итогу налогового периода, распространяющийся на налогоплательщиков в связи с приобретением ими статуса налогового резидента Российской Федерации: такой возврат производится соответствующим налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде (пункт 1.1).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Организация может простить физлицу долг, например, по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
(КонсультантПлюс, 2024)Организация может простить физлицу долг, например, по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
Статья: 160 часов на одного заказчика: как государство собирается разграничить самозанятость и скрытый наем в платформенной экономике
(Тагиева Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)Принципиальное значение для оценки масштаба рисков имеет позиция Верховного Суда РФ, сформулированная в 2025 г., - в частности в определениях N 310-ЭС24-24050 и N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023, согласно которой невозможен зачет НПД, уплаченного самозанятым, в счет НДФЛ, подлежащего уплате работодателем при переквалификации отношений. Логика суда основана на разной правовой природе этих налогов: обязанность компании как налогового агента исчислить и удержать НДФЛ не отменяется тем фактом, что физическое лицо платило налог за себя. Возложение обязанности выплатить НДФЛ на работодателя - это не санкция за ущерб бюджету, а мера по восстановлению нарушенных прав. На практике это означает наихудший финансовый сценарий для бизнеса: налоговый агент (заказчик) обязан выплатить всю сумму доначисленного НДФЛ, пеней и штрафов из собственных средств; зачесть уплаченный исполнителем НПД в счет этого долга невозможно; самозанятому, в свою очередь, придется самостоятельно обращаться в ФНС, корректировать чеки и подавать заявление о возврате переплаченного НПД, чтобы затем распорядиться этими средствами по своему усмотрению.
(Тагиева Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)Принципиальное значение для оценки масштаба рисков имеет позиция Верховного Суда РФ, сформулированная в 2025 г., - в частности в определениях N 310-ЭС24-24050 и N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023, согласно которой невозможен зачет НПД, уплаченного самозанятым, в счет НДФЛ, подлежащего уплате работодателем при переквалификации отношений. Логика суда основана на разной правовой природе этих налогов: обязанность компании как налогового агента исчислить и удержать НДФЛ не отменяется тем фактом, что физическое лицо платило налог за себя. Возложение обязанности выплатить НДФЛ на работодателя - это не санкция за ущерб бюджету, а мера по восстановлению нарушенных прав. На практике это означает наихудший финансовый сценарий для бизнеса: налоговый агент (заказчик) обязан выплатить всю сумму доначисленного НДФЛ, пеней и штрафов из собственных средств; зачесть уплаченный исполнителем НПД в счет этого долга невозможно; самозанятому, в свою очередь, придется самостоятельно обращаться в ФНС, корректировать чеки и подавать заявление о возврате переплаченного НПД, чтобы затем распорядиться этими средствами по своему усмотрению.
Вопрос: НДС был возмещен ИП, и средства переведены на ЕНС. Когда ИП направил заявление о переводе средств на расчетный счет, налоговая удержала часть денег в счет уплаты имущественных налогов физического лица за 2024 г. по сроку уплаты через 3 месяца. Задолженности (недоимки) у ИП и физического лица нет. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)В совокупную обязанность включаются суммы: общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В совокупную обязанность включаются суммы: общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В судебной практике встречаются случаи доначисления налогов в результате совершения сделок между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, которые, по мнению налоговых органов, были совершены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Так, в одном случае суды установили, что юридическое лицо выводило денежные средства на индивидуальных предпринимателей на основании гражданско-правовых договоров, находясь с ними фактически в трудовых отношениях, и сделали вывод о том, что указанная схема была разработана с целью минимизации затрат юридического лица на оплату персонала. По результатам рассмотрения жалобы суды признали решение налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафов законным <12>. В другом случае для отказа в удовлетворении требований налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным достаточным для суда стало установление только одного факта отклонения цены сделки от рыночной, которое повлекло за собой уменьшение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль <13>. В некоторых случаях суды устанавливают дополнительные обстоятельства: основное средство налогоплательщика передается в собственность взаимозависимого лица, которое в дальнейшем возвращает это имущество налогоплательщику на основании договора аренды; при этом арендные платежи налогоплательщика - бывшего собственника - превышают размер ранее учитываемой амортизации основного средства в условиях отсутствия капитальных вложений и иных существенных улучшений такого имущества <14>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В судебной практике встречаются случаи доначисления налогов в результате совершения сделок между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, которые, по мнению налоговых органов, были совершены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Так, в одном случае суды установили, что юридическое лицо выводило денежные средства на индивидуальных предпринимателей на основании гражданско-правовых договоров, находясь с ними фактически в трудовых отношениях, и сделали вывод о том, что указанная схема была разработана с целью минимизации затрат юридического лица на оплату персонала. По результатам рассмотрения жалобы суды признали решение налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафов законным <12>. В другом случае для отказа в удовлетворении требований налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным достаточным для суда стало установление только одного факта отклонения цены сделки от рыночной, которое повлекло за собой уменьшение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль <13>. В некоторых случаях суды устанавливают дополнительные обстоятельства: основное средство налогоплательщика передается в собственность взаимозависимого лица, которое в дальнейшем возвращает это имущество налогоплательщику на основании договора аренды; при этом арендные платежи налогоплательщика - бывшего собственника - превышают размер ранее учитываемой амортизации основного средства в условиях отсутствия капитальных вложений и иных существенных улучшений такого имущества <14>.
Вопрос: Об уплате госпошлины на основании судебных решений и применении бюджетной классификации в отношении расходов государственных учреждений на такую уплату.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 02-05-07/79747)Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 02-05-07/79747)Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Статья: Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с ними
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если ваш директор путает деньги компании со своим кошельком и периодически оплачивает личные покупки с корпоративной карты, объясните ему, что деньги компании - это не его личные деньги и что все подотчетные траты увидят налоговики. Поэтому необходимо деньги вернуть - это безопаснее и дешевле (когда траты обнаружат налоговики, придется еще и пени со штрафом платить). Без возврата придется считать долг выплатой в пользу физлица на дату платежа со всеми вытекающими (начислением НДФЛ и взносов).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если ваш директор путает деньги компании со своим кошельком и периодически оплачивает личные покупки с корпоративной карты, объясните ему, что деньги компании - это не его личные деньги и что все подотчетные траты увидят налоговики. Поэтому необходимо деньги вернуть - это безопаснее и дешевле (когда траты обнаружат налоговики, придется еще и пени со штрафом платить). Без возврата придется считать долг выплатой в пользу физлица на дату платежа со всеми вытекающими (начислением НДФЛ и взносов).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете простить физлицу долг, например по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете простить физлицу долг, например по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
Статья: Расчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)А вот со дня окончания указанного срока деньги, оставшиеся на руках у работника, будут официально считаться невозвращенной подотчетной суммой. А к таким суммам уже могут придраться налоговики, особенно если деньги в распоряжении работника будут находиться долгое время. Проверяющие могут счесть, что невозвращенные суммы - доход работника со всеми вытекающими (доначислением НДФЛ, страховых взносов, начислением пеней и штрафа).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)А вот со дня окончания указанного срока деньги, оставшиеся на руках у работника, будут официально считаться невозвращенной подотчетной суммой. А к таким суммам уже могут придраться налоговики, особенно если деньги в распоряжении работника будут находиться долгое время. Проверяющие могут счесть, что невозвращенные суммы - доход работника со всеми вытекающими (доначислением НДФЛ, страховых взносов, начислением пеней и штрафа).
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)НДФЛ не относится к числу имущественных налогов, а является налогом с доходов, полученных непосредственно налогоплательщиком, в связи с чем все правоотношения между налогоплательщиком и государством как по взысканию недоимки, пеней и штрафов, так и по возврату излишне уплаченного НДФЛ прекращаются со смертью налогоплательщика. При этом налоговое законодательство не возлагает на наследников обязанности по уплате задолженности по НДФЛ, но и не предусматривает права на получение излишне уплаченного налога.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)НДФЛ не относится к числу имущественных налогов, а является налогом с доходов, полученных непосредственно налогоплательщиком, в связи с чем все правоотношения между налогоплательщиком и государством как по взысканию недоимки, пеней и штрафов, так и по возврату излишне уплаченного НДФЛ прекращаются со смертью налогоплательщика. При этом налоговое законодательство не возлагает на наследников обязанности по уплате задолженности по НДФЛ, но и не предусматривает права на получение излишне уплаченного налога.
Статья: Ошибочный НДФЛ-вычет - последствия для физлиц
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)К нам в редакцию пришел такой вопрос. В 2023 г. гражданин купил квартиру и решил получить НДФЛ-вычет. В личном кабинете на сайте ФНС заполнил декларацию 3-НДФЛ, и спустя 3 месяца деньги вернули. Но затем инспекция прислала акт и решение - о том, что возврат осуществлен по ошибке, поскольку вычет положен начиная с 2023 г., а гражданин по незнанию подал декларацию за 2022 г. Можно ли не возвращать деньги, а просто подождать, пока ИФНС проверит декларацию за тот год, в котором вычет положен? Вправе ли налоговая начислить пени на сумму ошибочно возвращенного НДФЛ?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)К нам в редакцию пришел такой вопрос. В 2023 г. гражданин купил квартиру и решил получить НДФЛ-вычет. В личном кабинете на сайте ФНС заполнил декларацию 3-НДФЛ, и спустя 3 месяца деньги вернули. Но затем инспекция прислала акт и решение - о том, что возврат осуществлен по ошибке, поскольку вычет положен начиная с 2023 г., а гражданин по незнанию подал декларацию за 2022 г. Можно ли не возвращать деньги, а просто подождать, пока ИФНС проверит декларацию за тот год, в котором вычет положен? Вправе ли налоговая начислить пени на сумму ошибочно возвращенного НДФЛ?