Кгн мораторий
Подборка наиболее важных документов по запросу Кгн мораторий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О снижении ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо и мерах по недопущению резкого роста цен на моторное топливо, а также предложении об исключении розничных сетей АЗС из КГН.
(Письмо Минфина России от 11.09.2018 N 03-06-05-01/65161)В отношении предложения об исключении розничных сетей АЗС вертикально интегрированных нефтяных компаний из консолидированных групп налогоплательщиков сообщаем, что статьей 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено продление моратория на создание и изменение состава участников консолидированных групп налогоплательщиков до 2023 года с их последующей ликвидацией.
(Письмо Минфина России от 11.09.2018 N 03-06-05-01/65161)В отношении предложения об исключении розничных сетей АЗС вертикально интегрированных нефтяных компаний из консолидированных групп налогоплательщиков сообщаем, что статьей 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено продление моратория на создание и изменение состава участников консолидированных групп налогоплательщиков до 2023 года с их последующей ликвидацией.
"Налог на прибыль: Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога: Учебно-практическое пособие"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2016)Таким образом, Законом N 325-ФЗ фактически продлевается до 2018 г. "мораторий" на создание новых КГН, введенный годом ранее Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ. Напомним, что ст. 8 указанного Закона было установлено, что зарегистрированные налоговыми органами в течение 2014 г. договоры о создании КГН, а также изменения в договоры о создании КГН, связанные с присоединением к такой группе новых организаций (за исключением случаев реорганизации участников группы), вступают в силу с 1 января 2016 г.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2016)Таким образом, Законом N 325-ФЗ фактически продлевается до 2018 г. "мораторий" на создание новых КГН, введенный годом ранее Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ. Напомним, что ст. 8 указанного Закона было установлено, что зарегистрированные налоговыми органами в течение 2014 г. договоры о создании КГН, а также изменения в договоры о создании КГН, связанные с присоединением к такой группе новых организаций (за исключением случаев реорганизации участников группы), вступают в силу с 1 января 2016 г.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов"
(разработаны Минфином России)- Продление моратория на функционирование института КГН (с ограничением срока действия такого института) и отмена внутрироссийского контроля за трансфертным ценообразованием при его сохранении только в случае повышенных рисков ущерба для бюджетной системы, в особенности для бюджетов субъектов Российской Федерации. Это позволит существенно снизить административную нагрузку на бизнес.
(разработаны Минфином России)- Продление моратория на функционирование института КГН (с ограничением срока действия такого института) и отмена внутрироссийского контроля за трансфертным ценообразованием при его сохранении только в случае повышенных рисков ущерба для бюджетной системы, в особенности для бюджетов субъектов Российской Федерации. Это позволит существенно снизить административную нагрузку на бизнес.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов"
(разработаны Минфином России)- продлен мораторий на создание новых (и изменение состава действующих) КГН с установлением предельного срока действия договора о создании КГН (до 1янв'2023);
(разработаны Минфином России)- продлен мораторий на создание новых (и изменение состава действующих) КГН с установлением предельного срока действия договора о создании КГН (до 1янв'2023);
Вопрос: ...В период внешнего управления образовалась переплата по НДФЛ. Вправе ли организация получить возврат НДФЛ при наличии задолженности по НДФЛ, включенной в реестр требований кредиторов? Возможен ли зачет переплаты в счет этой задолженности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)В соответствии с п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)В соответствии с п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Статья: Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков с участием банков: особенности субъектного состава
(Ефимова Н.А.)
("Банковское право", 2016, N 2)Последними группами, сформированными до момента наступления моратория на объединения организаций в консолидированную группу налогоплательщиков, т.е. в течение 2014 г., помимо банка ВТБ 24 (ЗАО), являются: ОАО "Оскольский электрометаллургический комбинат", ЗАО "Тандер", ЗАО "Сибинтертелеком", ОАО междугородной и международной электрической связи "Ростелеком".
(Ефимова Н.А.)
("Банковское право", 2016, N 2)Последними группами, сформированными до момента наступления моратория на объединения организаций в консолидированную группу налогоплательщиков, т.е. в течение 2014 г., помимо банка ВТБ 24 (ЗАО), являются: ОАО "Оскольский электрометаллургический комбинат", ЗАО "Тандер", ЗАО "Сибинтертелеком", ОАО междугородной и международной электрической связи "Ростелеком".
Тематический выпуск: К Седьмому международному налоговому симпозиуму "Теория и практика налоговых реформ". Подборка статей
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 5)Это привело к тому, что в конце 2014 г. были внесены изменения в налоговый механизм реализации института консолидированного налогоплательщика в России. В частности, в отношении исчисления налога на прибыль участниками консолидированных групп, зарегистрированных в течение 2014 г. <1>, а также договоров о создании КГН, в которые в течение 2014 г. вносились изменения в связи с присоединением к такой группе новых организаций, дата вступления их в силу была перенесена на один год, на 1 января 2016 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 5)Это привело к тому, что в конце 2014 г. были внесены изменения в налоговый механизм реализации института консолидированного налогоплательщика в России. В частности, в отношении исчисления налога на прибыль участниками консолидированных групп, зарегистрированных в течение 2014 г. <1>, а также договоров о создании КГН, в которые в течение 2014 г. вносились изменения в связи с присоединением к такой группе новых организаций, дата вступления их в силу была перенесена на один год, на 1 января 2016 г.
Статья: Актуальные вопросы участников консолидированной группы налогоплательщиков
(Кондрашова Н.)
("Налоговый вестник", 2014, N 12)Механизм консолидации доходов и расходов для исчисления совокупной налогооблагаемой базы по налогу на прибыль участников КГН закреплен в НК РФ (внесены дополнения в 2012 г. в виде новой гл. 3.1 "Консолидированная группа налогоплательщиков", которые проходили длительный и всесторонний процесс обсуждений и согласований). По мнению автора, объявление моратория на создание новых консолидированных групп из-за "невозможности заранее спрогнозировать негативные последствия принятия Закона о КГН для доходов бюджета в целом" будет ущемлять права налогоплательщиков и противоречить основополагающему принципу налогообложения об экономической оправданности налогов.
(Кондрашова Н.)
("Налоговый вестник", 2014, N 12)Механизм консолидации доходов и расходов для исчисления совокупной налогооблагаемой базы по налогу на прибыль участников КГН закреплен в НК РФ (внесены дополнения в 2012 г. в виде новой гл. 3.1 "Консолидированная группа налогоплательщиков", которые проходили длительный и всесторонний процесс обсуждений и согласований). По мнению автора, объявление моратория на создание новых консолидированных групп из-за "невозможности заранее спрогнозировать негативные последствия принятия Закона о КГН для доходов бюджета в целом" будет ущемлять права налогоплательщиков и противоречить основополагающему принципу налогообложения об экономической оправданности налогов.
Статья: Модернизация налогового контроля
(Ларина В., Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 9)Появление данного положения было вполне предсказуемо. Дело в том, что еще Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ были внесены изменения в НК РФ в части объявления временного моратория на создание новых КГН и на расширение уже действующих. А в статье 3 Федерального закона от 28.11.2015 N 325-ФЗ было предусмотрено, что в течение 2016 - 2017 гг. договоры о создании КГН, а также изменения в договорах о создании КГН, связанные с присоединением новых организаций к такой группе (за исключением случаев реорганизации ее участников), регистрации налоговиками не подлежат, а договоры, зарегистрированные в 2014 - 2015 гг., считаются незарегистрированными.
(Ларина В., Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 9)Появление данного положения было вполне предсказуемо. Дело в том, что еще Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ были внесены изменения в НК РФ в части объявления временного моратория на создание новых КГН и на расширение уже действующих. А в статье 3 Федерального закона от 28.11.2015 N 325-ФЗ было предусмотрено, что в течение 2016 - 2017 гг. договоры о создании КГН, а также изменения в договорах о создании КГН, связанные с присоединением новых организаций к такой группе (за исключением случаев реорганизации ее участников), регистрации налоговиками не подлежат, а договоры, зарегистрированные в 2014 - 2015 гг., считаются незарегистрированными.
Статья: Изменения для консолидированных групп налогоплательщиков
(Кондрашова Н.)
("Налоговый вестник", 2017, N 3)По мнению автора, объявление моратория на создание новых консолидированных групп из-за "невозможности заранее спрогнозировать негативные последствия принятия Закона о КГН для доходов бюджета в целом" ущемляет права налогоплательщиков и противоречит основополагающему принципу налогообложения о том, что налоги должны иметь под собой экономическое обоснование.
(Кондрашова Н.)
("Налоговый вестник", 2017, N 3)По мнению автора, объявление моратория на создание новых консолидированных групп из-за "невозможности заранее спрогнозировать негативные последствия принятия Закона о КГН для доходов бюджета в целом" ущемляет права налогоплательщиков и противоречит основополагающему принципу налогообложения о том, что налоги должны иметь под собой экономическое обоснование.
Статья: Основные направления налоговой политики РФ
("Налоговый вестник", 2015, N 7)Говоря о показателях по КГН, заявил о необходимости "обеспечить стабильность структуры КГН, исключив возможность периодического изменения ее состава", и о рассмотрении возможности "продления моратория еще на три года, до 2018 г.". Предложил "смягчить правила контроля за трансфертами и ценами внутри страны, а также повысить порог признания сделок контролируемыми до 2 - 3 млрд руб.
("Налоговый вестник", 2015, N 7)Говоря о показателях по КГН, заявил о необходимости "обеспечить стабильность структуры КГН, исключив возможность периодического изменения ее состава", и о рассмотрении возможности "продления моратория еще на три года, до 2018 г.". Предложил "смягчить правила контроля за трансфертами и ценами внутри страны, а также повысить порог признания сделок контролируемыми до 2 - 3 млрд руб.
Статья: На пороге 2016 года: каких изменений ждать в налогообложении?
(Гришина О.П.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Законом N 325-ФЗ <8> до 2018 г. продлен мораторий на создание консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), присоединение к уже существующим КГН (кроме случаев реорганизации участников группы).
(Гришина О.П.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Законом N 325-ФЗ <8> до 2018 г. продлен мораторий на создание консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), присоединение к уже существующим КГН (кроме случаев реорганизации участников группы).
Статья: "Донастройка" налоговой системы
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, NN 9, 10)По отчету Счетной палаты РФ (опубликован 11 января 2018 года на сайте ведомства http://www.ach.gov.ru/press_center/news/32238), в целом в России за период с 2011 по 2016 год доля налога на прибыль организаций от КГН снизилась с 27,8% в 2011 году до 13,3% в 2016 году. В 2016 году поступление налога на прибыль КГН в консолидированные бюджеты регионов составило 297,8 млрд руб., что в 2 раза меньше поступления налога на прибыль в 2011 году от будущих участников КГН. С 2016 года на функционирование института КГН был наложен мораторий.
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, NN 9, 10)По отчету Счетной палаты РФ (опубликован 11 января 2018 года на сайте ведомства http://www.ach.gov.ru/press_center/news/32238), в целом в России за период с 2011 по 2016 год доля налога на прибыль организаций от КГН снизилась с 27,8% в 2011 году до 13,3% в 2016 году. В 2016 году поступление налога на прибыль КГН в консолидированные бюджеты регионов составило 297,8 млрд руб., что в 2 раза меньше поступления налога на прибыль в 2011 году от будущих участников КГН. С 2016 года на функционирование института КГН был наложен мораторий.
Статья: КГН: анализ изменений законодательства с 2012 по 2017 год
(Кондрашова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 3)По нашему мнению, объявление моратория на создание новых КГН из-за "невозможности заранее спрогнозировать негативные последствия принятия Закона о КГН для доходов бюджета в целом" <6> ущемляет права налогоплательщиков и противоречит основополагающему принципу налогообложения о том, что налоги должны иметь под собой экономическое обоснование.
(Кондрашова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 3)По нашему мнению, объявление моратория на создание новых КГН из-за "невозможности заранее спрогнозировать негативные последствия принятия Закона о КГН для доходов бюджета в целом" <6> ущемляет права налогоплательщиков и противоречит основополагающему принципу налогообложения о том, что налоги должны иметь под собой экономическое обоснование.