Кгн 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Кгн 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование налогообложения семейного предпринимательства как фактор развития экономики
(Куркина Н.В.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)13. Церенов Б.В. Семья как консолидированная группа налогоплательщиков: потенциальная модель // Финансовое право. 2011. N 1. С. 31 - 34. EDN NRBJMH.
(Куркина Н.В.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)13. Церенов Б.В. Семья как консолидированная группа налогоплательщиков: потенциальная модель // Финансовое право. 2011. N 1. С. 31 - 34. EDN NRBJMH.
Вопрос: Об НДС и выставлении счетов-фактур при оказании региональными операторами услуг по обращению с ТКО.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1487)Согласно пунктам 1 и 3 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1487)Согласно пунктам 1 и 3 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса.
Нормативные акты
"Перечень КБК по налогам, сборам и страховым взносам, входящим в состав единого налогового платежа", "Перечень КБК по иным платежам, администрируемым налоговыми органами и не входящим в состав единого налогового платежа"Налог на прибыль организаций, уплаченный налогоплательщиками, производящими газ природный в сжиженном состоянии из газа природного в газообразном состоянии, добытого на участках недр федерального значения и (или) иных участках недр, расположенных полностью или частично на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе и прилегающей акватории, лицензии на пользование недрами которым выданы после 1 января 2013 года, на 2023 2025 годы, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет
Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Договоры о создании консолидированной группы налогоплательщиков (изменения в договоры о создании консолидированной группы налогоплательщиков), зарегистрированные налоговыми органами до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, действуют до даты окончания срока их действия, но не позднее 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, начинающегося в 2023 году. При этом у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и иных участников сохраняются права и обязанности, установленные статьей 25.5 Налогового кодекса Российской Федерации для организаций при их выходе из состава консолидированной группы налогоплательщиков.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Договоры о создании консолидированной группы налогоплательщиков (изменения в договоры о создании консолидированной группы налогоплательщиков), зарегистрированные налоговыми органами до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, действуют до даты окончания срока их действия, но не позднее 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, начинающегося в 2023 году. При этом у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и иных участников сохраняются права и обязанности, установленные статьей 25.5 Налогового кодекса Российской Федерации для организаций при их выходе из состава консолидированной группы налогоплательщиков.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ ст. 286 НК РФ дополнена п. 2.3, определяющим порядок исчисления и уплаты авансовых платежей организациями, являвшимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ ст. 286 НК РФ дополнена п. 2.3, определяющим порядок исчисления и уплаты авансовых платежей организациями, являвшимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль сумм налога, выплаченных в иностранных государствах организацией, являвшейся участником КГН.
(Письмо Минфина России от 28.05.2024 N 03-12-11/3/49097)Частью 3 статьи 3 Федерального закона N 302-ФЗ установлен предельный срок действия договоров о создании КГН - 1 января 2023 года, по истечении которого действие института КГН прекращается. При этом у ответственного участника КГН и иных участников сохраняются права и обязанности, установленные статьей 25.5 Кодекса для организаций при их выходе из состава КГН.
(Письмо Минфина России от 28.05.2024 N 03-12-11/3/49097)Частью 3 статьи 3 Федерального закона N 302-ФЗ установлен предельный срок действия договоров о создании КГН - 1 января 2023 года, по истечении которого действие института КГН прекращается. При этом у ответственного участника КГН и иных участников сохраняются права и обязанности, установленные статьей 25.5 Кодекса для организаций при их выходе из состава КГН.
Вопрос: Об ответственности при неуплате или неполной уплате налога (сбора, страховых взносов), в том числе умышленной, до и после 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-02-08/17242)Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение ООО (далее - Обращение), полученное Минфином России 08.02.2024, и сообщается, что согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-02-08/17242)Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение ООО (далее - Обращение), полученное Минфином России 08.02.2024, и сообщается, что согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: Об НДФЛ с компенсации за нарушение условий содержания осужденного в исправительном учреждении.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-04-05/108733)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.10.2023 и сообщает, что согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-04-05/108733)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.10.2023 и сообщает, что согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на сверхприбыль (до 25 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)"213" - если вы относитесь к крупнейшим налогоплательщикам или в 2022 г. были ответственным участником КГН;
(КонсультантПлюс, 2024)"213" - если вы относитесь к крупнейшим налогоплательщикам или в 2022 г. были ответственным участником КГН;
Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов от операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 01.11.2023 и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 01.11.2023 и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: О формировании сальдо единого налогового счета и обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера и действий (бездействия) их должностных лиц.
(Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-02-08/49933)В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-02-08/49933)В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: Об учете после 01.01.2025 в целях налога на прибыль суммы убытков по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ, возникших в 2012 г. до вхождения организации в КГН.
(Письмо ФНС России от 07.05.2024 N СД-4-3/5291@)Учитывая вышеизложенное, после 01.01.2025 учет убытков по рассматриваемым сделкам в целях налогообложения прибыли не предусмотрен, в том числе и для организаций, ранее являвшихся участниками КГН (данная позиция согласуется с разъяснениями Минфина России, изложенными в письме от 13.11.2023 N 03-03-06/1/107746).
(Письмо ФНС России от 07.05.2024 N СД-4-3/5291@)Учитывая вышеизложенное, после 01.01.2025 учет убытков по рассматриваемым сделкам в целях налогообложения прибыли не предусмотрен, в том числе и для организаций, ранее являвшихся участниками КГН (данная позиция согласуется с разъяснениями Минфина России, изложенными в письме от 13.11.2023 N 03-03-06/1/107746).
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<26> Постановления ФАС Центрального округа от 13 августа 2009 г. по делу N А23-4198/08А-13-147; ФАС Московского округа от 28 августа 2008 г. N КА-А40/8052-08 по делу N А40-69028/07-75-406; ФАС Северо-Кавказского округа от 20 февраля 2008 г. N Ф08-530/2008-187А по делу N А32-12119/2007-14/173; ФАС Московского округа от 3 апреля 2009 г. N КА-А40/1439-09 по делу N А40-20587/08-98-61: доступ из СПС "КонсультантПлюс: ВерсияПроф" (дата обращения: 20.02.2023).
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<26> Постановления ФАС Центрального округа от 13 августа 2009 г. по делу N А23-4198/08А-13-147; ФАС Московского округа от 28 августа 2008 г. N КА-А40/8052-08 по делу N А40-69028/07-75-406; ФАС Северо-Кавказского округа от 20 февраля 2008 г. N Ф08-530/2008-187А по делу N А32-12119/2007-14/173; ФАС Московского округа от 3 апреля 2009 г. N КА-А40/1439-09 по делу N А40-20587/08-98-61: доступ из СПС "КонсультантПлюс: ВерсияПроф" (дата обращения: 20.02.2023).