Казначейские риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Казначейские риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые вопросы казначейского сопровождения контрактов
(Миронова С.М., Деребизова М.В.)
("Финансовое право", 2024, N 9)В этом случае возникает вопрос: каким образом будет осуществляться казначейское сопровождение: должен ли хозяйствующий субъект представлять в органы федерального казначейства все документы по контракту, в том числе те, которые относились к периоду до введения казначейского сопровождения? Поскольку не все процессы в рамках казначейского сопровождения автоматизированы, возникает риск, когда сотрудник казначейства может не увидеть, что какие-то выполненные работы уже были оплачены за счет иных средств, находящихся на расчетных счетах, и санкционирует оплату с лицевого счета, открытого в территориальном органе Федерального казначейства.
(Миронова С.М., Деребизова М.В.)
("Финансовое право", 2024, N 9)В этом случае возникает вопрос: каким образом будет осуществляться казначейское сопровождение: должен ли хозяйствующий субъект представлять в органы федерального казначейства все документы по контракту, в том числе те, которые относились к периоду до введения казначейского сопровождения? Поскольку не все процессы в рамках казначейского сопровождения автоматизированы, возникает риск, когда сотрудник казначейства может не увидеть, что какие-то выполненные работы уже были оплачены за счет иных средств, находящихся на расчетных счетах, и санкционирует оплату с лицевого счета, открытого в территориальном органе Федерального казначейства.
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)2) наличие риска невозврата участником казначейского сопровождения соответствующему государственному заказчику (заказчику) неотработанных авансовых средств;
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)2) наличие риска невозврата участником казначейского сопровождения соответствующему государственному заказчику (заказчику) неотработанных авансовых средств;
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Казначейство утвердило карту рисков в финансово-бюджетной сфере на 2026 год (26.05.2026)
Приказ Казначейства России от 20.11.2023 N 24н
"Об утверждении Порядка проведения Федеральным казначейством оценки рисков совершения операций (сделок) в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма по сектору экономической деятельности (секторальная оценка рисков)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2023 N 76487)Зарегистрировано в Минюсте России 20 декабря 2023 г. N 76487
"Об утверждении Порядка проведения Федеральным казначейством оценки рисков совершения операций (сделок) в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма по сектору экономической деятельности (секторальная оценка рисков)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2023 N 76487)Зарегистрировано в Минюсте России 20 декабря 2023 г. N 76487
Статья: Регулирование казначейского сопровождения как защитная функция от незаконных посягательств на средства бюджета
(Мамитова Н.В., Полищук Д.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 12)В статье рассматриваются вопросы казначейского сопровождения, официальное регулирование которого на законодательном уровне полноценно осуществляется с 1 января 2022 года. Законодатель придает большое значение казначейскому сопровождению в целях контроля за средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Цель исследования - провести детальный правовой анализ отдельных изменений законодательства, связанных с регулированием вопросов казначейского сопровождения. Для достижения этой цели решаются следующие задачи: проанализировать законодательство в области казначейского сопровождения; рассмотреть риски злоупотребления правом со стороны участников казначейского сопровождения; проанализировать и систематизировать судебную практику по требованиям конкурсных управляющих к органам Федерального казначейства и финансовым органам субъектов Российской Федерации об обязании перечислить с лицевого счета денежные средства организаций, находящихся на стадии банкротства, полученные в качестве аванса по государственным контрактам; в области правоприменительной практики выявить негативные тенденции для бюджета города Москвы; представить рекомендации и решение вопроса в целях исключения рисков для бюджетов бюджетной системы.
(Мамитова Н.В., Полищук Д.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 12)В статье рассматриваются вопросы казначейского сопровождения, официальное регулирование которого на законодательном уровне полноценно осуществляется с 1 января 2022 года. Законодатель придает большое значение казначейскому сопровождению в целях контроля за средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Цель исследования - провести детальный правовой анализ отдельных изменений законодательства, связанных с регулированием вопросов казначейского сопровождения. Для достижения этой цели решаются следующие задачи: проанализировать законодательство в области казначейского сопровождения; рассмотреть риски злоупотребления правом со стороны участников казначейского сопровождения; проанализировать и систематизировать судебную практику по требованиям конкурсных управляющих к органам Федерального казначейства и финансовым органам субъектов Российской Федерации об обязании перечислить с лицевого счета денежные средства организаций, находящихся на стадии банкротства, полученные в качестве аванса по государственным контрактам; в области правоприменительной практики выявить негативные тенденции для бюджета города Москвы; представить рекомендации и решение вопроса в целях исключения рисков для бюджетов бюджетной системы.
"Казначейские платежи. Казначейское сопровождение. Бюджетный мониторинг: научно-практическое пособие"
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)Федеральным законом N 244-ФЗ <1> гл. 24.2 БК РФ была дополнена ст. 242.13-1 "Бюджетный мониторинг в системе казначейских платежей" и, соответственно, включает в себя уже не семь, а восемь статей. Положения ст. 242.13-1 БК РФ направлены на недопущение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации участниками казначейского сопровождения. Как указано в Пояснительной записке к проекту федерального закона N 1100181-7 "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и о приостановлении действия пункта 4 статьи 242.17 Бюджетного кодекса Российской Федерации", который в настоящее время принят и действует <2>, "в рамках осуществления бюджетного мониторинга будут формироваться требования по идентификации участников казначейского сопровождения при открытии им казначейских счетов, выявлению рисков при совершении ими операций с указанных счетов, а также будет предусмотрено применение соответствующих мер реагирования в отношении участников казначейского сопровождения" <3>.
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)Федеральным законом N 244-ФЗ <1> гл. 24.2 БК РФ была дополнена ст. 242.13-1 "Бюджетный мониторинг в системе казначейских платежей" и, соответственно, включает в себя уже не семь, а восемь статей. Положения ст. 242.13-1 БК РФ направлены на недопущение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации участниками казначейского сопровождения. Как указано в Пояснительной записке к проекту федерального закона N 1100181-7 "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и о приостановлении действия пункта 4 статьи 242.17 Бюджетного кодекса Российской Федерации", который в настоящее время принят и действует <2>, "в рамках осуществления бюджетного мониторинга будут формироваться требования по идентификации участников казначейского сопровождения при открытии им казначейских счетов, выявлению рисков при совершении ими операций с указанных счетов, а также будет предусмотрено применение соответствующих мер реагирования в отношении участников казначейского сопровождения" <3>.
Путеводитель по кадровым вопросам. Образцы должностных инструкцийДолжностная инструкция начальника управления рисками казначейских операций банка (начальника отдела управления рисками казначейских операций банка, главного специалиста управления рисками казначейских операций банка) (с учетом профессионального стандарта) >>>
Готовое решение: Как вести реестр закупок малого объема по Закону N 44-ФЗ (до 30.06.2026 включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Специальных мер ответственности за отсутствие реестра закупок малого объема или за нарушение порядка ведения реестра не установлено. Указание на меры ответственности по данному нарушению отсутствует и в Классификаторе нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере.
(КонсультантПлюс, 2026)Специальных мер ответственности за отсутствие реестра закупок малого объема или за нарушение порядка ведения реестра не установлено. Указание на меры ответственности по данному нарушению отсутствует и в Классификаторе нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В то же время в Федеральном законе от 05.04.2013 N 41-ФЗ <1> термин "контроль" употребляется в скобках после термина "аудит", при этом законодатель использует термин "аудит" исключительно применительно к внешнему государственному финансовому контролю, что влечет за собой смешение понятий аудита и контроля. На наличие названной проблемы также обращает внимание С.О. Шохин, указывая, что "термины употребляются вперемешку и произвольно" <2>, причем, по его мнению, это связано с тем, что "международная организация высших органов финансового контроля использует термин "аудит" в качестве обозначения финансового контроля" <3>. В ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 308-ФЗ "Об аудиторской деятельности" <4> аудит определен как независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях выражения мнения о ее достоверности. В то же время п. 5.31 Положения о Федеральном казначействе РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 703 <5>, содержит термины "внутренний финансовый контроль" и "внутренний финансовый аудит". В Приказе Казначейства России от 29.06.2020 N 200 "Об утверждении Положения об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе" <6> подчеркивается последующий характер внутреннего аудита. С.О. Шохин <7> разграничивает понятия "государственный финансовый контроль" и "государственный аудит" по их целям, причем первый он сводит исключительно к правоохранительной функции, т.е. выявлению нарушений и применению корректирующих мер, а целью второго является обнаружение "системных недостатков" <8> и совершенствование финансовой деятельности для достижения эффективности и рациональности использования денежных средств. М.В. Карасева считает, что только обязательный аудит является разновидностью публичного финансового контроля, поскольку направлен на обеспечение публичного интереса <9>. На наш взгляд, понятие "аудит" более узкое по сравнению с понятием "государственный финансовый контроль" в силу более широкого охвата общественных отношений.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В то же время в Федеральном законе от 05.04.2013 N 41-ФЗ <1> термин "контроль" употребляется в скобках после термина "аудит", при этом законодатель использует термин "аудит" исключительно применительно к внешнему государственному финансовому контролю, что влечет за собой смешение понятий аудита и контроля. На наличие названной проблемы также обращает внимание С.О. Шохин, указывая, что "термины употребляются вперемешку и произвольно" <2>, причем, по его мнению, это связано с тем, что "международная организация высших органов финансового контроля использует термин "аудит" в качестве обозначения финансового контроля" <3>. В ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 308-ФЗ "Об аудиторской деятельности" <4> аудит определен как независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях выражения мнения о ее достоверности. В то же время п. 5.31 Положения о Федеральном казначействе РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 703 <5>, содержит термины "внутренний финансовый контроль" и "внутренний финансовый аудит". В Приказе Казначейства России от 29.06.2020 N 200 "Об утверждении Положения об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе" <6> подчеркивается последующий характер внутреннего аудита. С.О. Шохин <7> разграничивает понятия "государственный финансовый контроль" и "государственный аудит" по их целям, причем первый он сводит исключительно к правоохранительной функции, т.е. выявлению нарушений и применению корректирующих мер, а целью второго является обнаружение "системных недостатков" <8> и совершенствование финансовой деятельности для достижения эффективности и рациональности использования денежных средств. М.В. Карасева считает, что только обязательный аудит является разновидностью публичного финансового контроля, поскольку направлен на обеспечение публичного интереса <9>. На наш взгляд, понятие "аудит" более узкое по сравнению с понятием "государственный финансовый контроль" в силу более широкого охвата общественных отношений.
Статья: Мониторинг в бюджетной сфере как инструмент обеспечения финансового суверенитета
(Петрова И.В.)
("Финансовое право", 2024, N 2)Институт казначейских платежей включает и нормы, регулирующие бюджетный мониторинг, который представляет собой сбор и анализ информации о средствах, предоставленных из бюджета и используемых участниками бюджетного процесса, юридическими, физическими лицами в целях предупреждения нарушений законодательства Российской Федерации при предоставлении средств из федерального бюджета и их использовании на основе управления бюджетными рисками при осуществлении казначейского сопровождения. В бюджетной сфере, как и во многих иных сферах деятельности, "выявление, оценка и своевременная разработка мер по предупреждению либо минимизации ущерба от рисков является условием достижения цели" <8>.
(Петрова И.В.)
("Финансовое право", 2024, N 2)Институт казначейских платежей включает и нормы, регулирующие бюджетный мониторинг, который представляет собой сбор и анализ информации о средствах, предоставленных из бюджета и используемых участниками бюджетного процесса, юридическими, физическими лицами в целях предупреждения нарушений законодательства Российской Федерации при предоставлении средств из федерального бюджета и их использовании на основе управления бюджетными рисками при осуществлении казначейского сопровождения. В бюджетной сфере, как и во многих иных сферах деятельности, "выявление, оценка и своевременная разработка мер по предупреждению либо минимизации ущерба от рисков является условием достижения цели" <8>.
Статья: Контрольный мониторинг в системе методов государственного финансового контроля
(Миронова С.М.)
("Legal Bulletin", 2026, N 1)Предметом контрольного мониторинга является оценка добросовестности бюджетного поведения объекта контроля, качества финансового менеджмента и эффективности системы внутреннего контроля. Проект постановления предусматривает, что в ходе мониторинга уполномоченные должностные лица Казначейства осуществляют оценку совершенных, совершаемых и планируемых финансовых и хозяйственных операций посредством сбора, изучения, анализа и оценки данных, поступающих в ходе межведомственного информационного взаимодействия (п. 19). Методологически контрольный мониторинг строится на риск-ориентированном подходе: выявленные риски служат основанием для выдачи рекомендаций и корректировки поведения объекта контроля. В развитие риск-ориентированного подхода Федеральное казначейство утвердило классификаторы внутренних (операционных) казначейских рисков (Приказы от 16.12.2025 N 398 и N 399), которые детально систематизируют возможные риски по направлениям деятельности и служат методической основой для мониторинга.
(Миронова С.М.)
("Legal Bulletin", 2026, N 1)Предметом контрольного мониторинга является оценка добросовестности бюджетного поведения объекта контроля, качества финансового менеджмента и эффективности системы внутреннего контроля. Проект постановления предусматривает, что в ходе мониторинга уполномоченные должностные лица Казначейства осуществляют оценку совершенных, совершаемых и планируемых финансовых и хозяйственных операций посредством сбора, изучения, анализа и оценки данных, поступающих в ходе межведомственного информационного взаимодействия (п. 19). Методологически контрольный мониторинг строится на риск-ориентированном подходе: выявленные риски служат основанием для выдачи рекомендаций и корректировки поведения объекта контроля. В развитие риск-ориентированного подхода Федеральное казначейство утвердило классификаторы внутренних (операционных) казначейских рисков (Приказы от 16.12.2025 N 398 и N 399), которые детально систематизируют возможные риски по направлениям деятельности и служат методической основой для мониторинга.