Признаки обналичивания
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки обналичивания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В случае если деятельность взаимозависимых лиц не будет являться самостоятельной и будет лишена деловой цели, то отношения между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами могут быть квалифицированы как дробление бизнеса и в этом случае будут наступать соответствующие негативные последствия. Приведем следующий пример. Юридическое лицо осуществляет деятельность по строительству объектов недвижимости. При этом строительную технику и иное техническое оборудование оформляет на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей и использует ее на основании договора аренды. Если индивидуальные предприниматели приобретали основные средства с использованием капитала юридического лица, в аренду третьим лицам имущество не сдают, полученные в счет аренды денежные средства обналичивают, отсутствуют иные признаки самостоятельности индивидуальных предпринимателей (об этом более подробно будет изложено ниже) и в случае консолидации активов юридическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима, то описанные отношения имеют все признаки использования схемы дробления бизнеса.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В случае если деятельность взаимозависимых лиц не будет являться самостоятельной и будет лишена деловой цели, то отношения между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами могут быть квалифицированы как дробление бизнеса и в этом случае будут наступать соответствующие негативные последствия. Приведем следующий пример. Юридическое лицо осуществляет деятельность по строительству объектов недвижимости. При этом строительную технику и иное техническое оборудование оформляет на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей и использует ее на основании договора аренды. Если индивидуальные предприниматели приобретали основные средства с использованием капитала юридического лица, в аренду третьим лицам имущество не сдают, полученные в счет аренды денежные средства обналичивают, отсутствуют иные признаки самостоятельности индивидуальных предпринимателей (об этом более подробно будет изложено ниже) и в случае консолидации активов юридическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима, то описанные отношения имеют все признаки использования схемы дробления бизнеса.
Статья: Как банк следит за своими клиентами по "антиотмывочному" Закону (комментарий к Закону от 21.04.2025 N 88-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Также, как мы уже говорили, обновлен и перечень признаков, указывающих на необычный характер операции. Добавлен признак 1206 - подозрение в обналичке бюджетных средств. Новые и признаки 1432 - 1434, 2250, 2301 - 2304, 2399, 5101 - 5108, 5199. Все они либо говорят о подозрениях в обналичке, либо о легализации, либо о финансировании терроризма. К примеру, под подозрением (новые коды 2301, 2303) будут операции с фирмами из предупредительного списка ЦБ нарушителей финансового рынка: там финансовые пирамиды и прочие <27>. Это значит, что если вы пошлете деньги такой организации либо получите их от нее, то вы можете попасть под подозрение. Получается, надо будет проверять даже своих клиентов, а не только подрядчиков.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Также, как мы уже говорили, обновлен и перечень признаков, указывающих на необычный характер операции. Добавлен признак 1206 - подозрение в обналичке бюджетных средств. Новые и признаки 1432 - 1434, 2250, 2301 - 2304, 2399, 5101 - 5108, 5199. Все они либо говорят о подозрениях в обналичке, либо о легализации, либо о финансировании терроризма. К примеру, под подозрением (новые коды 2301, 2303) будут операции с фирмами из предупредительного списка ЦБ нарушителей финансового рынка: там финансовые пирамиды и прочие <27>. Это значит, что если вы пошлете деньги такой организации либо получите их от нее, то вы можете попасть под подозрение. Получается, надо будет проверять даже своих клиентов, а не только подрядчиков.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные контрагенты перечисляли денежные средства, полученные от общества в организациях, обладающих признаками "технических", а также в адрес предпринимателей с их последующим обналичиванием.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные контрагенты перечисляли денежные средства, полученные от общества в организациях, обладающих признаками "технических", а также в адрес предпринимателей с их последующим обналичиванием.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию ИФНС необоснованной, поскольку незначительность исчисленных спорными контрагентами сумм НДС и налога на прибыль к уплате за спорные периоды сама по себе не свидетельствует о недобросовестности ни данных контрагентов, ни налогоплательщика. ИФНС не установлены признаки вывода денежных средств контрагентами по фиктивным документам в пользу третьих лиц, в том числе признаки обналичивания и иные подобные обстоятельства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию ИФНС необоснованной, поскольку незначительность исчисленных спорными контрагентами сумм НДС и налога на прибыль к уплате за спорные периоды сама по себе не свидетельствует о недобросовестности ни данных контрагентов, ни налогоплательщика. ИФНС не установлены признаки вывода денежных средств контрагентами по фиктивным документам в пользу третьих лиц, в том числе признаки обналичивания и иные подобные обстоятельства.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В уголовном законодательстве Российской Федерации нет статьи, которая непосредственно предусматривала бы ответственность за обналичивание денежных средств. В УК РФ не предусмотрена ответственность за такое деяние, как обналичивание, в тексте закона не содержатся понятие этого явления и его характерные признаки. Обусловлено это тем, что термин "обналичивание" первоначально являлся сленговым и использовался для обозначения незаконных операций, связанных с получением наличных денег в различных формах. В дальнейшем он был воспринят правоприменительной практикой, а затем и наукой уголовного права. В целом совершение незаконных операций, направленных на обналичивание денежных средств, расценивается государством как преступное деяние, и за них предусмотрена уголовная ответственность.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В уголовном законодательстве Российской Федерации нет статьи, которая непосредственно предусматривала бы ответственность за обналичивание денежных средств. В УК РФ не предусмотрена ответственность за такое деяние, как обналичивание, в тексте закона не содержатся понятие этого явления и его характерные признаки. Обусловлено это тем, что термин "обналичивание" первоначально являлся сленговым и использовался для обозначения незаконных операций, связанных с получением наличных денег в различных формах. В дальнейшем он был воспринят правоприменительной практикой, а затем и наукой уголовного права. В целом совершение незаконных операций, направленных на обналичивание денежных средств, расценивается государством как преступное деяние, и за них предусмотрена уголовная ответственность.
Статья: Нюансы применения критериев должной осмотрительности
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)Суды трех инстанций требования компании удовлетворили. Они указали, что реальность приобретения компанией товарно-материальных ценностей и их дальнейшее использование инспекцией не оспаривается. Каких-либо признаков взаимозависимости (подконтрольности), фактов обналичивания денежных средств между компанией и указанными контрагентами налоговым органом не установлено.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)Суды трех инстанций требования компании удовлетворили. Они указали, что реальность приобретения компанией товарно-материальных ценностей и их дальнейшее использование инспекцией не оспаривается. Каких-либо признаков взаимозависимости (подконтрольности), фактов обналичивания денежных средств между компанией и указанными контрагентами налоговым органом не установлено.
Статья: Отмывание "грязных" денег и обналичивание: правовая сторона явлений
(Кучеров И.И.)
("Журнал российского права", 2026, N 5)В специальной литературе термин "обналичивание" употребляется довольно часто и связывается с незаконным переводом безналичных денежных средств, находящихся на расчетном счете в кредитной организации, в наличную форму. В данном случае имеется в виду незаконное обналичивание, основным признаком которого является оформление фиктивных бухгалтерских и иных документов <11>. Формирование фондов "грязных" денег и "черной" наличности создает особые риски в сфере валютно-денежного обращения, заключающиеся в том, что из денежного обращения выводятся средства, предназначенные для использования в легальных секторах экономики <12>. Получаемые таким образом наличные деньги перестают фигурировать в официальных документах бухгалтерского учета, поэтому могут как свободно использоваться для финансирования противоправной экономической деятельности, так и служить средством коммерческого подкупа, дачи взяток, покупки наркотиков, оружия и др. Обналичивание осуществляется посредством совершения самых различных действий, идущих вразрез с требованиями законодательства, в том числе с использованием фирм-однодневок и подставных физических лиц. Фактически все сводится к выводу денежных средств из легального экономического оборота в сочетании с переводом их в нелегальный оборот посредством трансформации денег из одной формы в другую. Представляется, что обналичивание можно позиционировать как составную часть рассматриваемого нами процесса отмывания "грязных" денег. С учетом этого вполне объективен вывод, что обналичивание в преступных целях является одной из актуальных экономических угроз наряду с отмыванием преступных доходов, финансированием терроризма и коррупцией <13>. В свою очередь, незаконно формируемые фонды "грязных" денег фактически составляют материальную основу преступных групп и сообществ, за счет этих денежных средств их представители удовлетворяют свои потребности, что позволяет обеспечивать им безбедную жизнь и продолжать противоправную деятельность.
(Кучеров И.И.)
("Журнал российского права", 2026, N 5)В специальной литературе термин "обналичивание" употребляется довольно часто и связывается с незаконным переводом безналичных денежных средств, находящихся на расчетном счете в кредитной организации, в наличную форму. В данном случае имеется в виду незаконное обналичивание, основным признаком которого является оформление фиктивных бухгалтерских и иных документов <11>. Формирование фондов "грязных" денег и "черной" наличности создает особые риски в сфере валютно-денежного обращения, заключающиеся в том, что из денежного обращения выводятся средства, предназначенные для использования в легальных секторах экономики <12>. Получаемые таким образом наличные деньги перестают фигурировать в официальных документах бухгалтерского учета, поэтому могут как свободно использоваться для финансирования противоправной экономической деятельности, так и служить средством коммерческого подкупа, дачи взяток, покупки наркотиков, оружия и др. Обналичивание осуществляется посредством совершения самых различных действий, идущих вразрез с требованиями законодательства, в том числе с использованием фирм-однодневок и подставных физических лиц. Фактически все сводится к выводу денежных средств из легального экономического оборота в сочетании с переводом их в нелегальный оборот посредством трансформации денег из одной формы в другую. Представляется, что обналичивание можно позиционировать как составную часть рассматриваемого нами процесса отмывания "грязных" денег. С учетом этого вполне объективен вывод, что обналичивание в преступных целях является одной из актуальных экономических угроз наряду с отмыванием преступных доходов, финансированием терроризма и коррупцией <13>. В свою очередь, незаконно формируемые фонды "грязных" денег фактически составляют материальную основу преступных групп и сообществ, за счет этих денежных средств их представители удовлетворяют свои потребности, что позволяет обеспечивать им безбедную жизнь и продолжать противоправную деятельность.