Как считать численность для патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать численность для патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)В случае осуществления видов деятельности, указанных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ (например, производства подакцизных товаров), а также если средняя численность наемных работников за налоговый период превысит 15 человек, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В случае осуществления видов деятельности, указанных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ (например, производства подакцизных товаров), а также если средняя численность наемных работников за налоговый период превысит 15 человек, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Статья: Списочная, среднесписочная и средняя численность работников: разбираемся в деталях
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)Зная среднесписочную численность работников за период, можно определить их среднюю численность за тот же период, она важна организациям и индивидуальным предпринимателям при применении налоговых спецрежимов (упрощенки, патентной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)), начислении страховых взносов по пониженным тарифам.
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)Зная среднесписочную численность работников за период, можно определить их среднюю численность за тот же период, она важна организациям и индивидуальным предпринимателям при применении налоговых спецрежимов (упрощенки, патентной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)), начислении страховых взносов по пониженным тарифам.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что представленный ИФНС расчет среднесписочной численности сотрудников налогоплательщика, основанный на информации из журнала учета рабочего времени, не может являться достоверным и допустимым (Постановление АС ПО от 12.09.2024 N Ф06-6629/2024 по делу N А55-34134/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что представленный ИФНС расчет среднесписочной численности сотрудников налогоплательщика, основанный на информации из журнала учета рабочего времени, не может являться достоверным и допустимым (Постановление АС ПО от 12.09.2024 N Ф06-6629/2024 по делу N А55-34134/2022).
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете средней численности работников для соблюдения лимита на ПСН учитывайте только тех работников, которые заняты в "патентной" деятельности. Учитывать работников, занятых в деятельности на УСН, не нужно (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете средней численности работников для соблюдения лимита на ПСН учитывайте только тех работников, которые заняты в "патентной" деятельности. Учитывать работников, занятых в деятельности на УСН, не нужно (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
Вопрос: Должен ли ИП в заявлении о получении патента для применения ПСН указывать в качестве наемных работников физических лиц - плательщиков НПД, привлеченных по договорам ГПХ для выполнения работ по ремонту жилых помещений?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ПСН, использующий труд наемных работников, применяющих НПД, с которыми заключены договоры ГПХ, при определении средней численности наемных работников за налоговый период таких работников не учитывает и в заявлении о получении патента не указывает.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ПСН, использующий труд наемных работников, применяющих НПД, с которыми заключены договоры ГПХ, при определении средней численности наемных работников за налоговый период таких работников не учитывает и в заявлении о получении патента не указывает.
Статья: Как посчитать работников при подаче заявления на патент
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Рассчитаем среднюю численность работников за срок действия патента, то есть за период с 01.07.2024 по 31.12.2024.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Рассчитаем среднюю численность работников за срок действия патента, то есть за период с 01.07.2024 по 31.12.2024.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)в) Внесение изменений в уже полученный патент не предусмотрено НК. Стоимость патента по грузоперевозкам обычно рассчитывается исходя из количества ТС, численность работников в расчете не участвует. Так что делать ничего не нужно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)в) Внесение изменений в уже полученный патент не предусмотрено НК. Стоимость патента по грузоперевозкам обычно рассчитывается исходя из количества ТС, численность работников в расчете не участвует. Так что делать ничего не нужно.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это значит, что, если индивидуальный предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, при определении лимита дохода учитываются доходы по обоим спецрежимам. При превышении установленного лимита в 60 млн руб. предприниматель утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (Письма Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73583, ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@);
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это значит, что, если индивидуальный предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, при определении лимита дохода учитываются доходы по обоим спецрежимам. При превышении установленного лимита в 60 млн руб. предприниматель утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (Письма Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73583, ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@);
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Потенциальный доход может еще зависеть от разных параметров вашей деятельности. Например, от грузоподъемности вашего авто, если занимаетесь грузоперевозками, от площади объекта торговой сети, от средней численности работников (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Потенциальный доход может еще зависеть от разных параметров вашей деятельности. Например, от грузоподъемности вашего авто, если занимаетесь грузоперевозками, от площади объекта торговой сети, от средней численности работников (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)"Главная книга", 2024, N 9
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)"Главная книга", 2024, N 9
Вопрос: ИП работает в Московской области и осуществляет деятельность по патенту по изготовлению кухонной мебели по индивидуальному заказу без работников, заключил договор об исполнении разовой работы по этому виду деятельности с самозанятым-физлицом. Должен ли ИП сменить патент на патент с работниками?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме от 20.04.2021 N 03-11-11/29573 Минфин России указал, что индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ПСН, использующий труд наемных работников, применяющих НПД, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного п. 5 ст. 346.43 НК РФ, не должен учитывать таких работников.
(Консультация эксперта, 2023)В Письме от 20.04.2021 N 03-11-11/29573 Минфин России указал, что индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ПСН, использующий труд наемных работников, применяющих НПД, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного п. 5 ст. 346.43 НК РФ, не должен учитывать таких работников.