Как рассчитать долю налоговой базы обособленного подразделения по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать долю налоговой базы обособленного подразделения по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база (прибыль) головного офиса и каждого обособленного подразделения, рассчитанная за 9 месяцев исходя из их доли в общей прибыли организации, составит:
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база (прибыль) головного офиса и каждого обособленного подразделения, рассчитанная за 9 месяцев исходя из их доли в общей прибыли организации, составит:
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В остальном Приложения N 5 к листу 02 заполняйте в общем порядке, в том числе в строке 040 вам нужно отразить исчисленную долю налоговой базы по обособленным подразделениям (п. 161 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В остальном Приложения N 5 к листу 02 заполняйте в общем порядке, в том числе в строке 040 вам нужно отразить исчисленную долю налоговой базы по обособленным подразделениям (п. 161 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/444@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2017 N 46962)5.7. По строке 070 указывается налоговая база для исчисления налога на прибыль организаций от выполнения Соглашения, определяемая как значение по строке 050, уменьшенное на значение по строке 060. Если налоговая база для исчисления налога на прибыль от выполнения Соглашения принимает отрицательное значение, то по строке 070 указывается ноль "0".
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2017 N 46962)5.7. По строке 070 указывается налоговая база для исчисления налога на прибыль организаций от выполнения Соглашения, определяемая как значение по строке 050, уменьшенное на значение по строке 060. Если налоговая база для исчисления налога на прибыль от выполнения Соглашения принимает отрицательное значение, то по строке 070 указывается ноль "0".
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В случае если организацией было выбрано ответственное обособленное подразделение, по реквизиту "КПП" указывается код причины постановки на учет по месту нахождения ответственного обособленного подразделения организации при составлении Приложения N 5 по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, с применением кода "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" (абз. 2, 5 п. 10.1 Порядка). При этом при заполнении декларации по строке 040 указывается доля налоговой базы по группе обособленных подразделений (абз. 3 п. 10.2 Порядка).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В случае если организацией было выбрано ответственное обособленное подразделение, по реквизиту "КПП" указывается код причины постановки на учет по месту нахождения ответственного обособленного подразделения организации при составлении Приложения N 5 по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, с применением кода "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" (абз. 2, 5 п. 10.1 Порядка). При этом при заполнении декларации по строке 040 указывается доля налоговой базы по группе обособленных подразделений (абз. 3 п. 10.2 Порядка).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Отметим, что согласно абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от общеустановленных налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Отметим, что согласно абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от общеустановленных налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Долю прибыли участника КГН и (или) его обособленного подразделения рассчитайте в порядке, аналогичном расчету доли прибыли по обособленному подразделению. Используйте следующую формулу (п. 6 ст. 288 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2022)Долю прибыли участника КГН и (или) его обособленного подразделения рассчитайте в порядке, аналогичном расчету доли прибыли по обособленному подразделению. Используйте следующую формулу (п. 6 ст. 288 НК РФ):
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)налоговую базу (прибыль) рассчитывает в целом по группе отделений;
(КонсультантПлюс, 2025)налоговую базу (прибыль) рассчитывает в целом по группе отделений;
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль и НДФЛ организацией, имеющей несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)По закрытому обособленному подразделению Приложение N 5 к листу 02 заполните в общем порядке с учетом следующих нюансов (п. п. 160, 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)По закрытому обособленному подразделению Приложение N 5 к листу 02 заполните в общем порядке с учетом следующих нюансов (п. п. 160, 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Вопрос: О применении пониженных ставок налога на прибыль и тарифов страховых взносов организацией, получившей статус участника СЭЗ в г. Севастополе в 2016 г. и имеющей обособленное подразделение в Крыму.
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-03-06/1/124995)Пунктом 2 статьи 288 НК РФ определено, что налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. При этом если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-03-06/1/124995)Пунктом 2 статьи 288 НК РФ определено, что налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. При этом если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации инвестиционных проектов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/87670)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что, если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/87670)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что, если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Вопрос: О применении пониженных ставок налога на прибыль участником СЭЗ в Республике Крым, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/652)Пунктом 2 статьи 288 НК РФ определено, что налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. При этом если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/652)Пунктом 2 статьи 288 НК РФ определено, что налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. При этом если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Вопрос: Об установлении пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, для резидентов ТОСЭР и их применении по месту нахождения обособленных подразделений.
(Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-03-05/125973)При этом в случае если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-03-05/125973)При этом в случае если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).