Ставки ндс 20 и 20/120
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки ндс 20 и 20/120 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 15.12.2025 N АБ-4-20/11248@ <Рекомендации ФНС в связи с повышением НДС>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Чек не принят ФНС. Сформируйте один чек коррекции с исправленными данными с указанием ставки НДС на первоначальную дату расчета (20%, 20/120).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Чек не принят ФНС. Сформируйте один чек коррекции с исправленными данными с указанием ставки НДС на первоначальную дату расчета (20%, 20/120).
Статья: Налоговики разъяснили правила применения НДС в переходный период
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Если предоплата была получена в 2025 г., а отгрузка происходит в 2026 г., то НДС с реализации исчисляется по новой ставке 22%. С суммы полученного в 2025 г. аванса НДС начислен по расчетной ставке 20/120. Этот НДС (по ставке 20/120) при отгрузке в 2026 г. принимается к вычету продавцом и восстанавливается покупателем.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Если предоплата была получена в 2025 г., а отгрузка происходит в 2026 г., то НДС с реализации исчисляется по новой ставке 22%. С суммы полученного в 2025 г. аванса НДС начислен по расчетной ставке 20/120. Этот НДС (по ставке 20/120) при отгрузке в 2026 г. принимается к вычету продавцом и восстанавливается покупателем.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.12.2025 N АБ-4-20/11248@
"О направлении методических рекомендаций"В случае, если некорректный кассовый чек был принят ФНС России, то для его исправления пользователю ККТ необходимо сформировать кассовый чек коррекции на обратную операцию с некорректными реквизитами, затем необходимо сформировать кассовый чек коррекции с исправленными данными. При этом если в корректируемом расчете 2025 года применялась ставка НДС 20% (20/120), то оба кассовых чека, формируемые в 2026 году, должны указывать ставку НДС 20% (20/120).
"О направлении методических рекомендаций"В случае, если некорректный кассовый чек был принят ФНС России, то для его исправления пользователю ККТ необходимо сформировать кассовый чек коррекции на обратную операцию с некорректными реквизитами, затем необходимо сформировать кассовый чек коррекции с исправленными данными. При этом если в корректируемом расчете 2025 года применялась ставка НДС 20% (20/120), то оба кассовых чека, формируемые в 2026 году, должны указывать ставку НДС 20% (20/120).
Статья: Когда в чеке указать ставку НДС 20%? Примеры из практики
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Если чек принят налоговым органом, то "<...> необходимо сформировать два чека коррекции: первый - на обратную операцию с неверными данными, второй - с корректными реквизитами. В обоих чеках ставка НДС - 20% (20/120)", - сообщает УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу (цитата по сайту ФНС России).
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Если чек принят налоговым органом, то "<...> необходимо сформировать два чека коррекции: первый - на обратную операцию с неверными данными, второй - с корректными реквизитами. В обоих чеках ставка НДС - 20% (20/120)", - сообщает УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу (цитата по сайту ФНС России).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, вам придется самостоятельно принять решение о том, по какой ставке начислять НДС - 20 или 20/120. Применение расчетной ставки 20/120 может привести к спору с налоговым органом. Если к спору не готовы, то применяйте ставку 20% и уплачивайте НДС за счет собственных средств.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, вам придется самостоятельно принять решение о том, по какой ставке начислять НДС - 20 или 20/120. Применение расчетной ставки 20/120 может привести к спору с налоговым органом. Если к спору не готовы, то применяйте ставку 20% и уплачивайте НДС за счет собственных средств.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120