Как перенести вычет по ндс на следующий налоговый период
Подборка наиболее важных документов по запросу Как перенести вычет по ндс на следующий налоговый период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть облагаемые и необлагаемые операции, то вы должны вести раздельный учет НДС и при переносе вычета на следующие налоговые периоды вам нужно учесть следующее.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть облагаемые и необлагаемые операции, то вы должны вести раздельный учет НДС и при переносе вычета на следующие налоговые периоды вам нужно учесть следующее.
Готовое решение: Порядок обложения НДС операций по переводу долга у кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)Вам нужно восстановить НДС с аванса в периоде отгрузки, если вы приняли его к вычету. Переносить восстановление на следующий налоговый период вы не вправе (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-11/15, п. 3 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения). При этом размер налога к восстановлению зависит от того, поставили вам весь объем товаров (работ, услуг, имущественных прав) по договору или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Вам нужно восстановить НДС с аванса в периоде отгрузки, если вы приняли его к вычету. Переносить восстановление на следующий налоговый период вы не вправе (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-11/15, п. 3 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения). При этом размер налога к восстановлению зависит от того, поставили вам весь объем товаров (работ, услуг, имущественных прав) по договору или нет.
Нормативные акты
Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"7. Схемы, связанные с необоснованным предъявлением к возмещению из бюджета сумм НДС посредством применения вычета по данному налогу (в частности, под видом осуществления экспортных операций, реализации льготных категорий товаров, переноса оплаты товаров/работ на последующие налоговые периоды и т.п.).
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"7. Схемы, связанные с необоснованным предъявлением к возмещению из бюджета сумм НДС посредством применения вычета по данному налогу (в частности, под видом осуществления экспортных операций, реализации льготных категорий товаров, переноса оплаты товаров/работ на последующие налоговые периоды и т.п.).
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следовательно, в случае возврата авансовых платежей налогоплательщик не вправе переносить вычеты по авансовому НДС на периоды, следующие за текущим кварталом, в котором соблюдены условия для применения авансового вычета, в том числе в пределах одного года с даты возврата предоплаты. В этой ситуации после истечения срока представления декларации по НДС за налоговый период, в котором выполнены условия для применения вычетов в отношении возвращенного аванса, продавец может использовать возникшее у него право на применение данного вычета исключительно посредством отражения этих вычетов в представляемой не позднее одного года с даты возврата аванса уточненной декларации по НДС, за прошедший квартал, в котором условия для данных вычетов соблюдены.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следовательно, в случае возврата авансовых платежей налогоплательщик не вправе переносить вычеты по авансовому НДС на периоды, следующие за текущим кварталом, в котором соблюдены условия для применения авансового вычета, в том числе в пределах одного года с даты возврата предоплаты. В этой ситуации после истечения срока представления декларации по НДС за налоговый период, в котором выполнены условия для применения вычетов в отношении возвращенного аванса, продавец может использовать возникшее у него право на применение данного вычета исключительно посредством отражения этих вычетов в представляемой не позднее одного года с даты возврата аванса уточненной декларации по НДС, за прошедший квартал, в котором условия для данных вычетов соблюдены.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Сроком заявления к вычету НДС с аванса является квартал, в котором были поставка товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, выкуп цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП. Перенести данный вычет на другие кварталы нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Сроком заявления к вычету НДС с аванса является квартал, в котором были поставка товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, выкуп цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП. Перенести данный вычет на другие кварталы нельзя.
Готовое решение: Счет-фактура в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Вам нужно восстановить НДС с аванса в периоде отгрузки, если вы приняли его к вычету. Переносить восстановление на следующий налоговый период вы не вправе (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-11/15, п. 3 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 г. по вопросам налогообложения). Даже если первичные документы получены от поставщика после представления декларации по НДС, это не является основанием для невосстановления налога в периоде отгрузки (Информация ФНС России). При этом размер налога к восстановлению зависит от того, поставили вам весь объем товаров (работ, услуг, имущественных прав) по договору или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Вам нужно восстановить НДС с аванса в периоде отгрузки, если вы приняли его к вычету. Переносить восстановление на следующий налоговый период вы не вправе (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-11/15, п. 3 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 г. по вопросам налогообложения). Даже если первичные документы получены от поставщика после представления декларации по НДС, это не является основанием для невосстановления налога в периоде отгрузки (Информация ФНС России). При этом размер налога к восстановлению зависит от того, поставили вам весь объем товаров (работ, услуг, имущественных прав) по договору или нет.
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Аналогичное мнение выразил и Конституционный Суд РФ в Определении от 24.03.2015 N 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Аналогичное мнение выразил и Конституционный Суд РФ в Определении от 24.03.2015 N 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Статья: Учет НДС в обособленном подразделении
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)Принимать или нет к вычету НДС, организация решает самостоятельно. Кроме того, она имеет право перенести вычет налога по конкретному приобретенному активу (принятому результату работ, оказанной услуге) на следующие три года (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)Принимать или нет к вычету НДС, организация решает самостоятельно. Кроме того, она имеет право перенести вычет налога по конкретному приобретенному активу (принятому результату работ, оказанной услуге) на следующие три года (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики государств БРИКС
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Несмотря на действующий в 2020 г. облегченный порядок получения налоговых вычетов и денежных возвратов НДС, проектируемое законодательство крайне осторожно подходит к урегулированию данной проблематики. Проект наделяет Государственную налоговую администрацию КНР и Государственный департамент финансов КНР правом разработки конкретных методов денежного возврата НДС или переноса вычитаемых сумм в следующий налоговый период.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Несмотря на действующий в 2020 г. облегченный порядок получения налоговых вычетов и денежных возвратов НДС, проектируемое законодательство крайне осторожно подходит к урегулированию данной проблематики. Проект наделяет Государственную налоговую администрацию КНР и Государственный департамент финансов КНР правом разработки конкретных методов денежного возврата НДС или переноса вычитаемых сумм в следующий налоговый период.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)...Выводы судов о праве налогоплательщика заявить спорный вычет по НДС в последующих налоговых периодах лишь при выявлении ошибки, которая не имела места в рассматриваемом случае ввиду осмысленного (умышленного) выбора обществом периода заявления вычета, не соответствуют правовой природе налогового вычета. Перенос вычета - это право налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)...Выводы судов о праве налогоплательщика заявить спорный вычет по НДС в последующих налоговых периодах лишь при выявлении ошибки, которая не имела места в рассматриваемом случае ввиду осмысленного (умышленного) выбора обществом периода заявления вычета, не соответствуют правовой природе налогового вычета. Перенос вычета - это право налогоплательщика.
Статья: Нюансы переноса вычета НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Перенос вычета, предусмотренного иными пунктами (не п. 2) рассматриваемой нормы, Налоговым кодексом не предусмотрен. Компетентные органы не раз заостряли на этом внимание: такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ (Письма Минфина России от 17.10.2017 N 03-07-11/67480, от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@ и др.).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Перенос вычета, предусмотренного иными пунктами (не п. 2) рассматриваемой нормы, Налоговым кодексом не предусмотрен. Компетентные органы не раз заостряли на этом внимание: такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ (Письма Минфина России от 17.10.2017 N 03-07-11/67480, от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@ и др.).
Вопрос: Организация оказывает услуги проживания и применяет по ним ставку НДС 0%. Правомерно ли принимать к вычету НДС по услугам агрегаторов, которые оказывают ей услуги по бронированию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом НДС, исчисленный в качестве налогового агента по приобретенным и принятым к учету электронным услугам иностранного лица, российская организация на основании составленного ею счета-фактуры вправе предъявить к вычету в отчетном периоде, в котором соблюдены условия для применения данного вычета, без права его переноса на последующие налоговые периоды (п. 3 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом НДС, исчисленный в качестве налогового агента по приобретенным и принятым к учету электронным услугам иностранного лица, российская организация на основании составленного ею счета-фактуры вправе предъявить к вычету в отчетном периоде, в котором соблюдены условия для применения данного вычета, без права его переноса на последующие налоговые периоды (п. 3 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.12.2022 N 03-07-09/122145
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)В случае если счет-фактура в отношении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) выставлен продавцом в одном квартале, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, вычет суммы налога следует производить в том квартале, в котором счет-фактура фактически получен (Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-07-09/27004).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)В случае если счет-фактура в отношении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) выставлен продавцом в одном квартале, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, вычет суммы налога следует производить в том квартале, в котором счет-фактура фактически получен (Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-07-09/27004).