Услуги банка в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги банка в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кредитная кооперация: внутренний ресурс российской кредитно-финансовой системы
(Кудряшова Е.В.)
("Банковское право", 2023, N 3)9. Кузнецов Н.Г. Развитие инструментария маркетинга как элемента регулирования рынка банковских услуг / Н.Г. Кузнецов, Н.В. Кошель // Экономические науки. 2012. N 86. С. 47 - 49.
(Кудряшова Е.В.)
("Банковское право", 2023, N 3)9. Кузнецов Н.Г. Развитие инструментария маркетинга как элемента регулирования рынка банковских услуг / Н.Г. Кузнецов, Н.В. Кошель // Экономические науки. 2012. N 86. С. 47 - 49.
Вопрос: Об НДС при списании организацией кредиторской задолженности за оказанные иностранным лицом услуги, местом реализации которых признается РФ.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95612)Одновременно сообщается, что на основании пункта 1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95612)Одновременно сообщается, что на основании пункта 1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)15) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)15) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией у иностранного лица работ, местом реализации которых признается РФ, в случае заключения с другой организацией соглашения о переводе долга по их оплате.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-08/112986)На оснований пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-08/112986)На оснований пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600 сообщается, что на основании пункта 1 статьи 161 НК РФ в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600 сообщается, что на основании пункта 1 статьи 161 НК РФ в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос об учете для целей налогообложения комиссии банка по договору факторинга является спорным и по нему имеются различные официальные разъяснения. В общем случае услуги банка могут учитываться как в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, так и в составе внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет расходы на оплату услуг банка (п. 4 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос об учете для целей налогообложения комиссии банка по договору факторинга является спорным и по нему имеются различные официальные разъяснения. В общем случае услуги банка могут учитываться как в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, так и в составе внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет расходы на оплату услуг банка (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При таких обстоятельствах, по нашему мнению, следует признать проценты по банковскому кредиту "расходом на реализацию услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению" и учесть всю сумму этих процентов в числителе при расчете доли расходов на необлагаемые операции и определения "критерия 5%".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При таких обстоятельствах, по нашему мнению, следует признать проценты по банковскому кредиту "расходом на реализацию услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению" и учесть всю сумму этих процентов в числителе при расчете доли расходов на необлагаемые операции и определения "критерия 5%".
Вопрос: Как отразить в налоговом учете оформление корпоративной карты?
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, фактические расходы организации на оплату услуг банка по изготовлению карт для работников при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются на основании п. 29 ст. 270 НК РФ как расходы на оплату товаров для личного потребления работников (см. Письма Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-06/1/56590, от 13.07.2005 N 03-03-04/1/74).
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, фактические расходы организации на оплату услуг банка по изготовлению карт для работников при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются на основании п. 29 ст. 270 НК РФ как расходы на оплату товаров для личного потребления работников (см. Письма Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-06/1/56590, от 13.07.2005 N 03-03-04/1/74).
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-08-05/129547)В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-08-05/129547)В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Готовое решение: Какие банковские услуги облагаются НДС, а какие нет
(КонсультантПлюс, 2026)Банк вправе отказаться от освобождения услуг, перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ, от обложения НДС. Для этого он должен подать заявление в налоговый орган по месту учета. Срок - не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Банк вправе отказаться от освобождения услуг, перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ, от обложения НДС. Для этого он должен подать заявление в налоговый орган по месту учета. Срок - не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете затраты, связанные с открытием и обслуживанием специального счета, предназначенного для осуществления операций с использованием корпоративных карт?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно договору банковского счета, заключенному организацией с банком, размер платы за открытие специального счета составляет 5 000 руб. и уплачивается единовременно при открытии специального счета на основании выставленного банком счета за услуги. Оплата произведена с расчетного счета организации. Годовая плата за обслуживание специального счета составляет 3 000 руб. и списывается банком со специального счета организации ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы на основании выставленного банком счета за услуги. НДС по услугам банка не предъявляется.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно договору банковского счета, заключенному организацией с банком, размер платы за открытие специального счета составляет 5 000 руб. и уплачивается единовременно при открытии специального счета на основании выставленного банком счета за услуги. Оплата произведена с расчетного счета организации. Годовая плата за обслуживание специального счета составляет 3 000 руб. и списывается банком со специального счета организации ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы на основании выставленного банком счета за услуги. НДС по услугам банка не предъявляется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по приобретению иностранной валюты, если она приобретена по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России на дату приобретения?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2026)Организация применяет метод начисления в налоговом учете.