Изменения в налоговом законодательстве по НДФЛ с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в налоговом законодательстве по НДФЛ с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал в 2021 году принадлежащее ему здание, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из цены реализации, указанной в договоре. Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости, содержащаяся на 01.01.2021 в ЕГРН, значительно (в 20 раз) превышала отраженный налогоплательщиком доход от его продажи, в связи с чем налоговый орган применил п. 2 ст. 214.10 НК РФ, исчислив налог по кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в 2021 году ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" действовала в новой редакции с учетом изменений, внесенных п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В 2022 году судом была установлена кадастровая стоимость здания в размере его рыночной стоимости. Поскольку оспаривание результатов определения кадастровой стоимости нежилого здания налогоплательщиком происходило в порядке, установленном Федеральным законом N 135-ФЗ, установленная решением суда кадастровая стоимость подлежала применению в налоговом периоде 2021 года, которая соответствует предусмотренной договором цене продажи здания с учетом коэффициента 0,7. Налоговым органом при исчислении НДФЛ на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в налоговую базу включена кадастровая стоимость нежилого здания, не подлежащая применению в 2021 году исходя из положений ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ, поскольку на дату вынесения решения налоговым органом имелось вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, которое налогоплательщик представил в налоговый орган.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал в 2021 году принадлежащее ему здание, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из цены реализации, указанной в договоре. Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости, содержащаяся на 01.01.2021 в ЕГРН, значительно (в 20 раз) превышала отраженный налогоплательщиком доход от его продажи, в связи с чем налоговый орган применил п. 2 ст. 214.10 НК РФ, исчислив налог по кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в 2021 году ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" действовала в новой редакции с учетом изменений, внесенных п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В 2022 году судом была установлена кадастровая стоимость здания в размере его рыночной стоимости. Поскольку оспаривание результатов определения кадастровой стоимости нежилого здания налогоплательщиком происходило в порядке, установленном Федеральным законом N 135-ФЗ, установленная решением суда кадастровая стоимость подлежала применению в налоговом периоде 2021 года, которая соответствует предусмотренной договором цене продажи здания с учетом коэффициента 0,7. Налоговым органом при исчислении НДФЛ на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в налоговую базу включена кадастровая стоимость нежилого здания, не подлежащая применению в 2021 году исходя из положений ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ, поскольку на дату вынесения решения налоговым органом имелось вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, которое налогоплательщик представил в налоговый орган.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Механизм действия и социальная справедливость изменений по НДФЛ
(Осипова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)В последнее время в налоговое законодательство ежегодно вносятся изменения, оптимизирующие, упрощающие, повышающие привлекательность налогообложения, но также появляются и увеличивающие налоговую ответственность через повышение ставок по налогам и расширение налоговой базы. Такие изменения коснулись и НДФЛ, особенно активно обсуждалось введение с 1 января 2021 г. прогрессивной ставки на доходы свыше 5 млн руб. в год и изменения в налогообложении доходов по вкладам в банках. Но насколько правильно трактуются эти изменения? Насколько они социально справедливы и на какую группу населения они лягут своей "тяжестью"?
(Осипова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)В последнее время в налоговое законодательство ежегодно вносятся изменения, оптимизирующие, упрощающие, повышающие привлекательность налогообложения, но также появляются и увеличивающие налоговую ответственность через повышение ставок по налогам и расширение налоговой базы. Такие изменения коснулись и НДФЛ, особенно активно обсуждалось введение с 1 января 2021 г. прогрессивной ставки на доходы свыше 5 млн руб. в год и изменения в налогообложении доходов по вкладам в банках. Но насколько правильно трактуются эти изменения? Насколько они социально справедливы и на какую группу населения они лягут своей "тяжестью"?
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 2 расчета заполняйте отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В частности, все доходы, облагаемые по ставке 13% (независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК РФ она установлена) и имеющие один КБК для зачисления в бюджет, отражайте в одном разд. 2. Такие разъяснения даны ФНС России в Письме от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@. Полагаем, что они по-прежнему актуальны, так как изменения законодательства, произошедшие после выхода Письма, не затронули рассмотренный вопрос.
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 2 расчета заполняйте отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В частности, все доходы, облагаемые по ставке 13% (независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК РФ она установлена) и имеющие один КБК для зачисления в бюджет, отражайте в одном разд. 2. Такие разъяснения даны ФНС России в Письме от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@. Полагаем, что они по-прежнему актуальны, так как изменения законодательства, произошедшие после выхода Письма, не затронули рассмотренный вопрос.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 05.05.2021 N ПА-4-11/6227
"О предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке"С 21 мая 2021 года вступают в силу изменения законодательства, предусматривающие возможность получения налогоплательщиками - физическими лицами инвестиционных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на приобретение жилья и уплату процентов по целевым займам (кредитам) в упрощенном порядке.
"О предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке"С 21 мая 2021 года вступают в силу изменения законодательства, предусматривающие возможность получения налогоплательщиками - физическими лицами инвестиционных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на приобретение жилья и уплату процентов по целевым займам (кредитам) в упрощенном порядке.
"Перечень поручений по итогам 13-го инвестиционного форума "Россия зовет!"
(утв. Президентом РФ 02.12.2021 N Пр-2282)внести изменения в законодательство Российской Федерации, обеспечивающие создание финансовых инструментов, направленных на формирование долгосрочных сбережений физических лиц, предусмотрев механизмы стимулирования и поощрения таких сбережений, включая проработку вопросов предоставления налоговых льгот в виде вычета по налогу на доходы физических лиц, в том числе при осуществлении вложений в ценные бумаги российских эмитентов;
(утв. Президентом РФ 02.12.2021 N Пр-2282)внести изменения в законодательство Российской Федерации, обеспечивающие создание финансовых инструментов, направленных на формирование долгосрочных сбережений физических лиц, предусмотрев механизмы стимулирования и поощрения таких сбережений, включая проработку вопросов предоставления налоговых льгот в виде вычета по налогу на доходы физических лиц, в том числе при осуществлении вложений в ценные бумаги российских эмитентов;
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, ценным бумагам СССР, государств - участников Союзного государства, субъектов РФ и ОМСУ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Изменение порядка обложения налогом на доходы физических лиц, в частности, доходов по операциям с ценными бумагами предусмотрено Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Изменение порядка обложения налогом на доходы физических лиц, в частности, доходов по операциям с ценными бумагами предусмотрено Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ).
Статья: Новая форма 3-НДФЛ за 2022 год
(Данченко С.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Заканчивается налоговый период 2022 года, и подходит время отчитаться по НДФЛ - как индивидуальным предпринимателям, так и физическим лицам, на которых возложена данная обязанность действующим налоговым законодательством. В связи с необходимостью приведения формы 3-НДФЛ в соответствие с действующим Налоговым кодексом ФНС обновила форму 3-НДФЛ. О чем нужно знать при заполнении декларации за 2022 год по НДФЛ?
(Данченко С.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Заканчивается налоговый период 2022 года, и подходит время отчитаться по НДФЛ - как индивидуальным предпринимателям, так и физическим лицам, на которых возложена данная обязанность действующим налоговым законодательством. В связи с необходимостью приведения формы 3-НДФЛ в соответствие с действующим Налоговым кодексом ФНС обновила форму 3-НДФЛ. О чем нужно знать при заполнении декларации за 2022 год по НДФЛ?
Статья: Единый подоходный налог - стимул или антистимул
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<37> Поступления от НДФЛ по ставке 13% распределяются между региональным и муниципальными бюджетами в пропорции 85:15 (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Предлагается использовать пропорцию 13:74:13, установленную в отношении распределения поступлений НДФЛ по ставке 15% между федеральным, региональным, местным бюджетами // Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 327-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 г." // СПС "КонсультантПлюс". Выпадающие доходы предлагается компенсировать за счет межбюджетных трансфертов.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<37> Поступления от НДФЛ по ставке 13% распределяются между региональным и муниципальными бюджетами в пропорции 85:15 (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Предлагается использовать пропорцию 13:74:13, установленную в отношении распределения поступлений НДФЛ по ставке 15% между федеральным, региональным, местным бюджетами // Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 327-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 г." // СПС "КонсультантПлюс". Выпадающие доходы предлагается компенсировать за счет межбюджетных трансфертов.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Развитие цифровой экономики поставило также проблему распределения поступлений от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который тоже является источником пополнения бюджетов субъектов Российской Федерации. НДФЛ относится к федеральным налогам и регулируется полностью на федеральном уровне, поэтому полномочия здесь реализуются в рамках межбюджетных отношений по перераспределению доходов между бюджетами субъектов и местными бюджетами. Доля НДФЛ, получаемая субъектом Федерации и местным бюджетом, зависит от числа налогоплательщиков, зарегистрированных в таком качестве в соответствующем субъекте и муниципалитете. Поэтому субъекты Федерации и местное самоуправление заинтересованы в увеличении доходов населения и количества высокооплачиваемых рабочих мест на своей территории.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Развитие цифровой экономики поставило также проблему распределения поступлений от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который тоже является источником пополнения бюджетов субъектов Российской Федерации. НДФЛ относится к федеральным налогам и регулируется полностью на федеральном уровне, поэтому полномочия здесь реализуются в рамках межбюджетных отношений по перераспределению доходов между бюджетами субъектов и местными бюджетами. Доля НДФЛ, получаемая субъектом Федерации и местным бюджетом, зависит от числа налогоплательщиков, зарегистрированных в таком качестве в соответствующем субъекте и муниципалитете. Поэтому субъекты Федерации и местное самоуправление заинтересованы в увеличении доходов населения и количества высокооплачиваемых рабочих мест на своей территории.
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)<69> Осипова Е.С. Механизм действия и социальная справедливость изменений по НДФЛ // Налоги. 2021. N 1. С. 20 - 25.
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)<69> Осипова Е.С. Механизм действия и социальная справедливость изменений по НДФЛ // Налоги. 2021. N 1. С. 20 - 25.
Статья: Фискальные риски субъектов Российской Федерации
(Сабитова Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 2)Анализ структуры налоговых доходов субъектов РФ проведен по двум федеральным налогам - налогу на прибыль и НДФЛ, составляющим основу налоговых доходов их бюджетов. Из 10 субъектов РФ, имеющих наибольшие поступления налоговых доходов в 2020 г., доля НДФЛ больше среднего значения у четырех субъектов РФ. Для субъектов РФ фискальный риск по такому федеральному налогу, как НДФЛ, в настоящее время низкий, хотя существует вероятность изменения федерального законодательства в части пересмотра закрепления этого налога по уровням бюджетной системы. Например, федеральный законодатель внес изменения в налоговое законодательство, и с 1 января 2021 г. часть НДФЛ зачисляется в федеральный бюджет в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб., уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абз. 4 п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ, - по нормативу 100% <8>.
(Сабитова Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 2)Анализ структуры налоговых доходов субъектов РФ проведен по двум федеральным налогам - налогу на прибыль и НДФЛ, составляющим основу налоговых доходов их бюджетов. Из 10 субъектов РФ, имеющих наибольшие поступления налоговых доходов в 2020 г., доля НДФЛ больше среднего значения у четырех субъектов РФ. Для субъектов РФ фискальный риск по такому федеральному налогу, как НДФЛ, в настоящее время низкий, хотя существует вероятность изменения федерального законодательства в части пересмотра закрепления этого налога по уровням бюджетной системы. Например, федеральный законодатель внес изменения в налоговое законодательство, и с 1 января 2021 г. часть НДФЛ зачисляется в федеральный бюджет в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб., уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абз. 4 п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ, - по нормативу 100% <8>.
Статья: Защита финансов на крипторынках в условиях деструктивного развития законодательства о гарантиях цифровых инвесторов
(Храмова И.С.)
("Юрист", 2021, N 11)<3> Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СЗ РФ. 2020. N 31 (часть I). Ст. 5018.
(Храмова И.С.)
("Юрист", 2021, N 11)<3> Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СЗ РФ. 2020. N 31 (часть I). Ст. 5018.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 27.10.2023 N 03-04-06/102697 указывается, что Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ст. 229 НК РФ внесены изменения, предусматривающие, в частности, положения о том, что налогоплательщики с 1 января 2022 года вправе не указывать в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи иного имущества (кроме недвижимого имущества и ценных бумаг), если сумма всех таких доходов в налоговом периоде не превышает 250 тысяч рублей.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 27.10.2023 N 03-04-06/102697 указывается, что Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ст. 229 НК РФ внесены изменения, предусматривающие, в частности, положения о том, что налогоплательщики с 1 января 2022 года вправе не указывать в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи иного имущества (кроме недвижимого имущества и ценных бумаг), если сумма всех таких доходов в налоговом периоде не превышает 250 тысяч рублей.
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Представление уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды до изменения статуса налогоплательщика в течение года не требуется (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Представление уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды до изменения статуса налогоплательщика в течение года не требуется (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
Статья: Льготы участникам СВО и членам их семей
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)Примечание. С каких выплат работникам необходимо удерживать НДФЛ, читайте в статьях в N 12, 2021 и N 2, 2023 на с. 55 и 73.
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)Примечание. С каких выплат работникам необходимо удерживать НДФЛ, читайте в статьях в N 12, 2021 и N 2, 2023 на с. 55 и 73.