Изменения в налоговом законодательстве по НДФЛ с 01.01.2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в налоговом законодательстве по НДФЛ с 01.01.2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Оплата и налогообложение дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, оплата донорских дней и диспансеризации
(КонсультантПлюс, 2024)Чиновники со ссылкой на Позицию Президиума ВАС РФ напомнили, что и до внесения поправок такая оплата может не облагаться НДФЛ, поскольку рассматривается как иная выплата, осуществляемая по законодательству. С 1 января 2020 г. после изменения законодательства возможные споры с инспекторами по этому вопросу прекратятся.
(КонсультантПлюс, 2024)Чиновники со ссылкой на Позицию Президиума ВАС РФ напомнили, что и до внесения поправок такая оплата может не облагаться НДФЛ, поскольку рассматривается как иная выплата, осуществляемая по законодательству. С 1 января 2020 г. после изменения законодательства возможные споры с инспекторами по этому вопросу прекратятся.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)В то же время необходимо отметить, что акт и решение по итогам налоговой проверки будут вынесены после 01.01.2020, то есть в период времени, когда названные изменения налогового законодательства уже вступили в силу, что не исключает вероятность доначисления российской организации неудержанного НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)В то же время необходимо отметить, что акт и решение по итогам налоговой проверки будут вынесены после 01.01.2020, то есть в период времени, когда названные изменения налогового законодательства уже вступили в силу, что не исключает вероятность доначисления российской организации неудержанного НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@
"О направлении разъяснений"Кроме того, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) налоговая отчетность по форме N 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ подлежат представлению не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
"О направлении разъяснений"Кроме того, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) налоговая отчетность по форме N 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ подлежат представлению не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Заключение Комитета СФ ФС РФ по бюджету и финансовым рынкам от 31.03.2020 N 3.5-03/526
"По Федеральному закону "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (проект N 862653-7)"Вносится техническая поправка, уточняющая порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, в связи с проведением общероссийского голосования по поправке к Конституции Российской Федерации (статья 6.1 Кодекса). Теперь выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день признается таковым в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации.
"По Федеральному закону "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (проект N 862653-7)"Вносится техническая поправка, уточняющая порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, в связи с проведением общероссийского голосования по поправке к Конституции Российской Федерации (статья 6.1 Кодекса). Теперь выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день признается таковым в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации.