Изменение вида разрешенного использования земельного участка налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение вида разрешенного использования земельного участка налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил сумму земельного налога в отношении земельного участка по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик оспорил начисление земельного налога по ставке 1,5 процента, полагая, что имеется основание для применения пониженной ставки земельного налога (0,3 процента), так как на земельном участке расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд указал, что применение ставки земельного налога зависит от определенной категории и вида разрешенного использования земельного участка. Сам факт нахождения на земельных участках объектов инженерной инфраструктуры не является достаточным основанием для применения пониженной ставки земельного налога. Для применения пониженной ставки налога необходимо подтвердить соответствующий вид использования земельного участка. При этом фактическое использование земельного участка должно соотноситься со сведениями, указанными в ЕГРН. Предоставленная налогоплательщиком выписка из ЕГРН не содержит сведений о том, что земельные участки обременены объектами инженерной инфраструктуры. Соответственно, является неправомерным применение пониженной ставки земельного налога без изменения в ЕГРН сведений о виде разрешенного использования земельного участка.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил сумму земельного налога в отношении земельного участка по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик оспорил начисление земельного налога по ставке 1,5 процента, полагая, что имеется основание для применения пониженной ставки земельного налога (0,3 процента), так как на земельном участке расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд указал, что применение ставки земельного налога зависит от определенной категории и вида разрешенного использования земельного участка. Сам факт нахождения на земельных участках объектов инженерной инфраструктуры не является достаточным основанием для применения пониженной ставки земельного налога. Для применения пониженной ставки налога необходимо подтвердить соответствующий вид использования земельного участка. При этом фактическое использование земельного участка должно соотноситься со сведениями, указанными в ЕГРН. Предоставленная налогоплательщиком выписка из ЕГРН не содержит сведений о том, что земельные участки обременены объектами инженерной инфраструктуры. Соответственно, является неправомерным применение пониженной ставки земельного налога без изменения в ЕГРН сведений о виде разрешенного использования земельного участка.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществу обоснованно доначислен земельный налог по общей ставке, поскольку, изменив вид разрешенного использования земельного участка "для размещения промышленных объектов" на вид "для размещения многоквартирного дома", общество не осуществляло на нем деятельности по возведению такого дома.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществу обоснованно доначислен земельный налог по общей ставке, поскольку, изменив вид разрешенного использования земельного участка "для размещения промышленных объектов" на вид "для размещения многоквартирного дома", общество не осуществляло на нем деятельности по возведению такого дома.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог, если изменился вид разрешенного использования земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как влияет на расчет земельного налога изменение вида разрешенного использования земли
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как влияет на расчет земельного налога изменение вида разрешенного использования земли
Вопрос: Об исчислении организацией земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка, если права на построенные на участке объекты недвижимости в ЕГРН не зарегистрированы.
(Письмо ФНС России от 25.03.2025 N БС-4-21/3157@)Вопрос: Об исчислении организацией земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка, если права на построенные на участке объекты недвижимости в ЕГРН не зарегистрированы.
(Письмо ФНС России от 25.03.2025 N БС-4-21/3157@)Вопрос: Об исчислении организацией земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка, если права на построенные на участке объекты недвижимости в ЕГРН не зарегистрированы.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Конституционный Суд указал, что изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Конституционный Суд указал, что изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.
Статья: Защита прокурором публичных интересов в сфере платного землепользования в судебном порядке
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)Что касается земельного налога, то правовое регулирование порядка его взимания носит комплексный характер и сочетает в себе нормы налогового и земельного законодательства. Земельный налог устанавливается гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами городов федерального значения, муниципальных образований. Основная правовая база дополняется большим количеством разъясняющих писем органов власти, в частности Минфина РФ, ФНС России, что не упрощает, а усложняет порядок применения источников права федерального и регионального уровня. Наиболее распространенные нарушения прав публичных образований связаны с неправильным применением ставок для начисления налоговых платежей, неправомерным использованием льготных налоговых ставок, изменением вида разрешенного использования земли и, соответственно, коэффициента для налога на землю и др. <20>.
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)Что касается земельного налога, то правовое регулирование порядка его взимания носит комплексный характер и сочетает в себе нормы налогового и земельного законодательства. Земельный налог устанавливается гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами городов федерального значения, муниципальных образований. Основная правовая база дополняется большим количеством разъясняющих писем органов власти, в частности Минфина РФ, ФНС России, что не упрощает, а усложняет порядок применения источников права федерального и регионального уровня. Наиболее распространенные нарушения прав публичных образований связаны с неправильным применением ставок для начисления налоговых платежей, неправомерным использованием льготных налоговых ставок, изменением вида разрешенного использования земли и, соответственно, коэффициента для налога на землю и др. <20>.
Статья: О внесении платы за выбор (изменение) вида разрешенного использования земельного участка: обзор судебной практики
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Напомним, что согласно статье 57 Конституции РФ "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы". Плата за изменение вида разрешенного использования земельного участка, по мнению заявителя, была установлена незаконно. Вместе с тем такой налог и сбор Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Следовательно, к этому публичному платежу неприменима статья 57 Конституции РФ исходя из ее буквального толкования.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Напомним, что согласно статье 57 Конституции РФ "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы". Плата за изменение вида разрешенного использования земельного участка, по мнению заявителя, была установлена незаконно. Вместе с тем такой налог и сбор Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Следовательно, к этому публичному платежу неприменима статья 57 Конституции РФ исходя из ее буквального толкования.
Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)При изменении вида разрешенного использования земли налог считают исходя из старых и новых кадастровой стоимости и ставки пропорционально числу месяцев, когда они применялись. За месяц изменения налог считают по новым кадастровой стоимости и ставке, если изменения внесли в ЕГРН до 15 числа включительно (ст. 396 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При изменении вида разрешенного использования земли налог считают исходя из старых и новых кадастровой стоимости и ставки пропорционально числу месяцев, когда они применялись. За месяц изменения налог считают по новым кадастровой стоимости и ставке, если изменения внесли в ЕГРН до 15 числа включительно (ст. 396 НК РФ).
Ситуация: Как изменить вид разрешенного использования земельного участка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Изменение вида разрешенного использования земельного участка может повлечь изменение его кадастровой стоимости, а также величины земельного налога. При несогласии с кадастровой стоимостью результаты кадастровой оценки можно обжаловать в Росреестре или в суде (п. 1.1 ст. 391 НК РФ; ч. 2, 3 ст. 24.18, ч. 1, 2 ст. 24.19 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Изменение вида разрешенного использования земельного участка может повлечь изменение его кадастровой стоимости, а также величины земельного налога. При несогласии с кадастровой стоимостью результаты кадастровой оценки можно обжаловать в Росреестре или в суде (п. 1.1 ст. 391 НК РФ; ч. 2, 3 ст. 24.18, ч. 1, 2 ст. 24.19 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ).
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть расходы по изменению вида разрешенного использования земельного участка при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть расходы по изменению вида разрешенного использования земельного участка при исчислении налога на прибыль