Изменение цены контракта в связи с переходом на упрощенку
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение цены контракта в связи с переходом на упрощенку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация муниципального образования (заказчик) в соответствии с договором подряда оплатила выполненные подрядчиком работы за вычетом установленного договором НДС, так как подрядчик во время исполнения договора перешел на УСН. Подрядчик не согласился с размером произведенной оплаты и обратился в суд с иском о взыскании долга по оплате работ. Суд удовлетворил требования подрядчика, указав, что цена контракта является твердой и подлежит изменению лишь в случаях, предусмотренных ст. ст. 34, 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд". В указанном Законе отсутствуют нормы о корректировке цены контракта в зависимости от применяемой подрядчиком системы налогообложения, а также не предусмотрена возможность уменьшения цены контракта на сумму НДС ввиду применения победителем аукциона УСН. Следовательно, применение подрядчиком специального налогового режима либо освобождение его от обязанностей плательщика НДС не дает заказчику оснований снижать цену контракта при его заключении и исполнении на сумму НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация муниципального образования (заказчик) в соответствии с договором подряда оплатила выполненные подрядчиком работы за вычетом установленного договором НДС, так как подрядчик во время исполнения договора перешел на УСН. Подрядчик не согласился с размером произведенной оплаты и обратился в суд с иском о взыскании долга по оплате работ. Суд удовлетворил требования подрядчика, указав, что цена контракта является твердой и подлежит изменению лишь в случаях, предусмотренных ст. ст. 34, 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд". В указанном Законе отсутствуют нормы о корректировке цены контракта в зависимости от применяемой подрядчиком системы налогообложения, а также не предусмотрена возможность уменьшения цены контракта на сумму НДС ввиду применения победителем аукциона УСН. Следовательно, применение подрядчиком специального налогового режима либо освобождение его от обязанностей плательщика НДС не дает заказчику оснований снижать цену контракта при его заключении и исполнении на сумму НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Изменение цены контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин указал, что заказчик не может изменить цену контракта из-за применения контрагентом УСН, в том числе из-за его перехода на УСН в ходе исполнения контракта.
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин указал, что заказчик не может изменить цену контракта из-за применения контрагентом УСН, в том числе из-за его перехода на УСН в ходе исполнения контракта.
Статья: Новое в контрактной системе
(Сафохина Е.С.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 1)Первое разъяснение <4> касается изменения цены контракта, если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
(Сафохина Е.С.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 1)Первое разъяснение <4> касается изменения цены контракта, если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
Нормативные акты
<Письмо> Минэкономразвития России от 02.10.2015 N Д28и-2884
"О разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ"Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
"О разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ"Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
Решение Новгородского УФАС России от 17.03.2016
Обстоятельства: По мнению заявителя, положения документации об аукционе не позволяют хозяйствующим субъектам, находящимся на упрощенной системе налогообложения, принять участие в данной закупке, что приводит к ограничению числа участников закупки в зависимости от применяемого налогового режима; заказчиком установлены требования в нарушение положений действующего законодательства, а именно: установлены излишние, завышенные характеристики товаров.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Согласно пункту 2.2. проекта контракта цена государственного контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения, включает в себя стоимость всех выполняемых работ, а также все затраты на приобретение и транспортировку материалов, страхование, хранение, уплату налогов (в т.ч. НДС), таможенных пошлин, сборов и других обязательных платежей, уборку и вывоз строительного мусора, все дополнительные расходы подрядчика, субподрядчика. (Если государственный Контракт заключается с физическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, в государственный Контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта.) Согласно пункту 11 письма Министерства экономического развития Российской Федерации от 17.03.2015 N Д28и-747 "О внесении изменений в план-график в 2015-2016 гг.; об отражении в плане-графике сведений о закупках, в том числе у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций и о закупках со сведениями, составляющими гостайну; о закупках по п. 2 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ с привлечением субподрядчиков, соисполнителей из числа субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций; об изменении цены контракта, если победитель закупки использует или переходит на УСН; об ответственности поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее исполнение контракта" контракт всегда заключается по цене, предложенной победителем закупки. Сумма, предусмотренная контрактом за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере. Цена заключенного контракта может быть изменена только в случаях, предусмотренных статьями 34 и 95 Закона N 44-ФЗ.
Обстоятельства: По мнению заявителя, положения документации об аукционе не позволяют хозяйствующим субъектам, находящимся на упрощенной системе налогообложения, принять участие в данной закупке, что приводит к ограничению числа участников закупки в зависимости от применяемого налогового режима; заказчиком установлены требования в нарушение положений действующего законодательства, а именно: установлены излишние, завышенные характеристики товаров.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Согласно пункту 2.2. проекта контракта цена государственного контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения, включает в себя стоимость всех выполняемых работ, а также все затраты на приобретение и транспортировку материалов, страхование, хранение, уплату налогов (в т.ч. НДС), таможенных пошлин, сборов и других обязательных платежей, уборку и вывоз строительного мусора, все дополнительные расходы подрядчика, субподрядчика. (Если государственный Контракт заключается с физическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, в государственный Контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта.) Согласно пункту 11 письма Министерства экономического развития Российской Федерации от 17.03.2015 N Д28и-747 "О внесении изменений в план-график в 2015-2016 гг.; об отражении в плане-графике сведений о закупках, в том числе у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций и о закупках со сведениями, составляющими гостайну; о закупках по п. 2 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ с привлечением субподрядчиков, соисполнителей из числа субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций; об изменении цены контракта, если победитель закупки использует или переходит на УСН; об ответственности поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее исполнение контракта" контракт всегда заключается по цене, предложенной победителем закупки. Сумма, предусмотренная контрактом за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере. Цена заключенного контракта может быть изменена только в случаях, предусмотренных статьями 34 и 95 Закона N 44-ФЗ.