Излишне взысканный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишне взысканный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Казначейские платежи. Казначейское сопровождение. Бюджетный мониторинг: научно-практическое пособие"
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)- перечисление Федеральным казначейством излишне распределенных сумм, средств, необходимых для осуществления возврата, зачета, уточнения излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в порядке, установленном Минфином России <1>.
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)- перечисление Федеральным казначейством излишне распределенных сумм, средств, необходимых для осуществления возврата, зачета, уточнения излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в порядке, установленном Минфином России <1>.
Готовое решение: Как составляют доверенность на представление интересов ИП в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2026)подавать заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов, получать от налогового органа решения о зачете (возврате) и др.
(КонсультантПлюс, 2026)подавать заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов, получать от налогового органа решения о зачете (возврате) и др.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к инспекции об уплате процентов на сумму излишне взысканного налога. По мнению налогового органа, налогоплательщик пропустил трехлетний срок на обращение за выплатой процентов за спорные периоды, поскольку ранее направлял только заявление на возврат переплаты по налогу, которое не порождает у инспекции обязанности по уплате процентов. Суд удовлетворил требования общества, указав, что заявления о возврате суммы переплаты налогоплательщик направил своевременно, в пределах трехлетнего срока. Поскольку налоговый орган отразил переплату за спорные периоды на ЕНС налогоплательщика и вернул ее, у него возникла обязанность также выплатить проценты согласно ст. 79 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к инспекции об уплате процентов на сумму излишне взысканного налога. По мнению налогового органа, налогоплательщик пропустил трехлетний срок на обращение за выплатой процентов за спорные периоды, поскольку ранее направлял только заявление на возврат переплаты по налогу, которое не порождает у инспекции обязанности по уплате процентов. Суд удовлетворил требования общества, указав, что заявления о возврате суммы переплаты налогоплательщик направил своевременно, в пределах трехлетнего срока. Поскольку налоговый орган отразил переплату за спорные периоды на ЕНС налогоплательщика и вернул ее, у него возникла обязанность также выплатить проценты согласно ст. 79 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отказывая в возврате налогоплательщику излишне взысканного налога, суд указал, что возврат возможен только в пределах положительного сальдо ЕНС. Так как у предпринимателя было отрицательное сальдо ЕНС, осуществить возврат не представляется возможным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отказывая в возврате налогоплательщику излишне взысканного налога, суд указал, что возврат возможен только в пределах положительного сальдо ЕНС. Так как у предпринимателя было отрицательное сальдо ЕНС, осуществить возврат не представляется возможным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)(-) 1. Налогоплательщик полагает, что ИФНС обязана вернуть излишне взысканные налоги и уплатить на них проценты за пользование чужими денежными средствами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)(-) 1. Налогоплательщик полагает, что ИФНС обязана вернуть излишне взысканные налоги и уплатить на них проценты за пользование чужими денежными средствами.
Статья: Проценты с налоговой: как компенсировать незаконное удержание средств
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)2. Обязанность налогового органа осуществить возврат суммы излишне взысканного налога предполагает начисление процентов при использовании любого способа восстановления имущественного положения налогоплательщика, в том числе при зачете (письмо ФНС от 21.09.2011 N СА-4-7/15431).
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)2. Обязанность налогового органа осуществить возврат суммы излишне взысканного налога предполагает начисление процентов при использовании любого способа восстановления имущественного положения налогоплательщика, в том числе при зачете (письмо ФНС от 21.09.2011 N СА-4-7/15431).
Статья: Судьба добровольно уплаченной недоимки после начала исполнительного производства, признанного впоследствии недействительным
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)АС Уральского округа в постановлении от 15.08.2023 N Ф09-5302/23 по делу N А47-14664/2022 разобрался с тем, можно ли считать излишне взысканными суммы налога, которые были добровольно уплачены налогоплательщиком после возбуждения в отношении него исполнительного производства, впоследствии признанного судом недействительным, если само решение о доначислениях по результатам проверки признано законным и обоснованным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)АС Уральского округа в постановлении от 15.08.2023 N Ф09-5302/23 по делу N А47-14664/2022 разобрался с тем, можно ли считать излишне взысканными суммы налога, которые были добровольно уплачены налогоплательщиком после возбуждения в отношении него исполнительного производства, впоследствии признанного судом недействительным, если само решение о доначислениях по результатам проверки признано законным и обоснованным.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 N Ф07-13938/2023 по делу N А42-2669/2022 <Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2
Статья: К вопросу об административно-правовой сущности взыскания налоговой задолженности
(Байрамбекова А.Н., Романов М.Л.)
("Современный юрист", 2023, N 4)В юридической литературе, впрочем, чаще можно встретить мысль о том, что взыскание, в частности недоимки, пеней, относится к мерам государственного принуждения компенсационного характера. Например, Д.Н. Бахрах отмечал, что они применяются с целью возмещения причиненного ущерба, для восстановления прежнего положения вещей, а их уплата - есть реализация восстановительной санкции [1, с. 258]. А.З. Арсланбекова заключала, что недоимку можно рассматривать как разновидность "правовосстановительных" мер государственного принуждения, т.к. она находится в ряду "иных мер финансово-правового принуждения", направленных на предупреждение возможных неправомерных действий со стороны субъектов налоговых правоотношений, а при необходимости - на пресечение противоправных действий и обеспечение привлечения правонарушителя к налоговой ответственности [2, с. 38 - 39]. Между тем Ю.Ю. Колесниченко подчеркивал строго санкционный характер за взысканием недоимки, тогда как у налоговой пени наблюдал сложное, двоякое содержание, т.к. она в силу ст. 72 и 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ) выступает как мера материального обеспечения уплаты налогов (сборов) и административно-предупредительная мера; но при просрочке указанной уплаты, когда пеня начисляется при ее дальнейшем бесспорном взыскании, она - резюмировал административист - становится реальной санкцией компенсационного характера [3, с. 60 - 61]. Такого же мнения придерживаются Е.В. Овчарова и С.Г. Пепеляев - соавторы учебника по налоговому праву [4, с. 496 - 497]. В отдельном исследовании Е.В. Овчарова, относя взыскания с налогоплательщиков недоимки и пеней, а также взыскания с публичных образований излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней, штрафов, процентов на суммы таковых к административно-восстановительным мерам имущественного характера за нарушение налогового законодательства, конкретизировала их направленность на защиту от нарушения правового статуса, законных интересов как публичных образований, так и налогоплательщиков, на восстановление правопорядка в налоговой системе путем, в частности, принудительного исполнения добровольно не исполненных налоговых обязанностей [5, с. 235 - 236].
(Байрамбекова А.Н., Романов М.Л.)
("Современный юрист", 2023, N 4)В юридической литературе, впрочем, чаще можно встретить мысль о том, что взыскание, в частности недоимки, пеней, относится к мерам государственного принуждения компенсационного характера. Например, Д.Н. Бахрах отмечал, что они применяются с целью возмещения причиненного ущерба, для восстановления прежнего положения вещей, а их уплата - есть реализация восстановительной санкции [1, с. 258]. А.З. Арсланбекова заключала, что недоимку можно рассматривать как разновидность "правовосстановительных" мер государственного принуждения, т.к. она находится в ряду "иных мер финансово-правового принуждения", направленных на предупреждение возможных неправомерных действий со стороны субъектов налоговых правоотношений, а при необходимости - на пресечение противоправных действий и обеспечение привлечения правонарушителя к налоговой ответственности [2, с. 38 - 39]. Между тем Ю.Ю. Колесниченко подчеркивал строго санкционный характер за взысканием недоимки, тогда как у налоговой пени наблюдал сложное, двоякое содержание, т.к. она в силу ст. 72 и 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ) выступает как мера материального обеспечения уплаты налогов (сборов) и административно-предупредительная мера; но при просрочке указанной уплаты, когда пеня начисляется при ее дальнейшем бесспорном взыскании, она - резюмировал административист - становится реальной санкцией компенсационного характера [3, с. 60 - 61]. Такого же мнения придерживаются Е.В. Овчарова и С.Г. Пепеляев - соавторы учебника по налоговому праву [4, с. 496 - 497]. В отдельном исследовании Е.В. Овчарова, относя взыскания с налогоплательщиков недоимки и пеней, а также взыскания с публичных образований излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней, штрафов, процентов на суммы таковых к административно-восстановительным мерам имущественного характера за нарушение налогового законодательства, конкретизировала их направленность на защиту от нарушения правового статуса, законных интересов как публичных образований, так и налогоплательщиков, на восстановление правопорядка в налоговой системе путем, в частности, принудительного исполнения добровольно не исполненных налоговых обязанностей [5, с. 235 - 236].
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 1. ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ
Вопрос: О начислении процентов на сумму излишне взысканных налоговым органом денежных средств.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-02-08/4495)Вопрос: О начислении процентов на сумму излишне взысканных налоговым органом денежных средств.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-02-08/4495)Вопрос: О начислении процентов на сумму излишне взысканных налоговым органом денежных средств.
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Налоговые платежи учитываются даже в том случае, если это излишне уплаченный либо излишне взысканный налог, но при условии, что компания не подавала заявление на возврат. Совокупная сумма уплаченных налогов уменьшается на суммы излишне уплаченных или взысканных, если инспекция уже приняла решение о возврате.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Налоговые платежи учитываются даже в том случае, если это излишне уплаченный либо излишне взысканный налог, но при условии, что компания не подавала заявление на возврат. Совокупная сумма уплаченных налогов уменьшается на суммы излишне уплаченных или взысканных, если инспекция уже приняла решение о возврате.