Исключение из перечня объектов недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Исключение из перечня объектов недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, спорный объект не является административно-деловым центром, в связи с чем подлежит исключению из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, спорный объект не является административно-деловым центром, в связи с чем подлежит исключению из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ уполномоченного органа исключить объекты недвижимости (трансформаторные подстанции) из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд признал отказ правомерным, указав, что общество пропустило срок для обращения в уполномоченный орган с целью исключения объектов из перечня. В соответствии с порядком формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденным постановлением правительства Республики Дагестан от 29.12.2016 N 410, исключение объектов недвижимости из перечня возможно было только на основании заявления, поданного до 1 ноября текущего налогового периода, а общество оспаривало перечни на 2020 и 2022 годы в 2023 году, то есть с пропуском установленного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ уполномоченного органа исключить объекты недвижимости (трансформаторные подстанции) из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд признал отказ правомерным, указав, что общество пропустило срок для обращения в уполномоченный орган с целью исключения объектов из перечня. В соответствии с порядком формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденным постановлением правительства Республики Дагестан от 29.12.2016 N 410, исключение объектов недвижимости из перечня возможно было только на основании заявления, поданного до 1 ноября текущего налогового периода, а общество оспаривало перечни на 2020 и 2022 годы в 2023 году, то есть с пропуском установленного срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок исключения объекта из перечня недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок исключения объекта из перечня недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по кадастровой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Если объект включен в перечень ошибочно, исключить его можно, обратившись в орган, утвердивший перечень, или в суд (Письма ФНС от 28.06.2022 N БС-4-21/8052@, от 22.12.2015 N БС-4-11/22488@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если объект включен в перечень ошибочно, исключить его можно, обратившись в орган, утвердивший перечень, или в суд (Письма ФНС от 28.06.2022 N БС-4-21/8052@, от 22.12.2015 N БС-4-11/22488@).
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"с 24 по 25 ноября 2025 года
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"с 24 по 25 ноября 2025 года
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)По мнению судов, объект недвижимости должен быть включен в перечень независимо от обращения налогоплательщика в орган власти субъекта РФ, поскольку законодательство не связывает включение объекта недвижимости в перечень (или исключение из перечня) с обращением его правообладателя и не подменяет обязанность уполномоченного органа по выявлению всех подлежащих включению в перечень объектов, не предусматривая право органов власти на избирательное установление перечня. При этом в ряде случаев суды соотносят дату регистрации права собственности на объект недвижимости (например, в декабре года, предшествующего налоговому периоду) и начало календарного года, с которого начинает действовать перечень: если дата регистрации права собственности на объект недвижимости ранее даты вступления в силу перечня, то требование налогоплательщика о включении объекта в перечень на очередной календарный год может быть удовлетворено, в противном случае объект недвижимости подлежит включению в перечень в следующем календарном году <27>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)По мнению судов, объект недвижимости должен быть включен в перечень независимо от обращения налогоплательщика в орган власти субъекта РФ, поскольку законодательство не связывает включение объекта недвижимости в перечень (или исключение из перечня) с обращением его правообладателя и не подменяет обязанность уполномоченного органа по выявлению всех подлежащих включению в перечень объектов, не предусматривая право органов власти на избирательное установление перечня. При этом в ряде случаев суды соотносят дату регистрации права собственности на объект недвижимости (например, в декабре года, предшествующего налоговому периоду) и начало календарного года, с которого начинает действовать перечень: если дата регистрации права собственности на объект недвижимости ранее даты вступления в силу перечня, то требование налогоплательщика о включении объекта в перечень на очередной календарный год может быть удовлетворено, в противном случае объект недвижимости подлежит включению в перечень в следующем календарном году <27>.
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Письмом Росреестра от 9 сентября 2013 г. N 15-исх/08276-НФ/13 "О направлении разъяснений" <100> (направлено Письмом ФГБУ "ФКП Росреестра" от 13 сентября 2013 г. N 11-1130-НС "О направлении разъяснений" <101>) сообщалось, что исключение исполнителем работ по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости из перечня объектов недвижимости, подлежащих ГКО, является нарушением действующего законодательства.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Письмом Росреестра от 9 сентября 2013 г. N 15-исх/08276-НФ/13 "О направлении разъяснений" <100> (направлено Письмом ФГБУ "ФКП Росреестра" от 13 сентября 2013 г. N 11-1130-НС "О направлении разъяснений" <101>) сообщалось, что исключение исполнителем работ по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости из перечня объектов недвижимости, подлежащих ГКО, является нарушением действующего законодательства.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Ситуация 2. Объект исключен из кадастрового перечня. Минфин в письме от 11 апреля 2023 г. N 03-05-04-01/31915 рассмотрел ситуацию, когда в течение года из регионального перечня исключаются объекты недвижимости. Причины для этого могут быть такие:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Ситуация 2. Объект исключен из кадастрового перечня. Минфин в письме от 11 апреля 2023 г. N 03-05-04-01/31915 рассмотрел ситуацию, когда в течение года из регионального перечня исключаются объекты недвижимости. Причины для этого могут быть такие:
Вопрос: О порядке внесения изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо Минфина России от 11.04.2023 N 03-05-04-01/31915)Вместе с тем Налоговый кодекс не содержит запрета на внесение в перечень изменений в части исключения уполномоченным органом из перечня объектов, ошибочно включенных в него (например, объектов, не соответствующих установленным статьей 378.2 Налогового кодекса критериям), а также объектов, в отношении которых имеются вступившие в силу решения судов о неправомерности их включения в перечень.
(Письмо Минфина России от 11.04.2023 N 03-05-04-01/31915)Вместе с тем Налоговый кодекс не содержит запрета на внесение в перечень изменений в части исключения уполномоченным органом из перечня объектов, ошибочно включенных в него (например, объектов, не соответствующих установленным статьей 378.2 Налогового кодекса критериям), а также объектов, в отношении которых имеются вступившие в силу решения судов о неправомерности их включения в перечень.
Вопрос: О применении судебных постановлений и НПА субъекта РФ при исключении объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо ФНС России от 23.05.2024 N БС-4-21/5820@)Вопрос: О применении судебных постановлений и НПА субъекта РФ при исключении объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо ФНС России от 23.05.2024 N БС-4-21/5820@)Вопрос: О применении судебных постановлений и НПА субъекта РФ при исключении объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Споры о признании незаконными отказов уполномоченных органов
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Споры о признании незаконными отказов уполномоченных органов
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, исключенного из перечня объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-05-05-01/14085)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, исключенного из перечня объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-05-05-01/14085)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, исключенного из перечня объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости.
Статья: Определение и оспаривание кадастровой стоимости объектов недвижимости
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)В последние годы получили распространение споры, которые затрагивают не только возможность снижения/увеличения кадастровой стоимости объектов недвижимости, но и вопросы исключения объектов недвижимости из перечня тех объектов, для которых налоговой базой является их кадастровая стоимость.
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)В последние годы получили распространение споры, которые затрагивают не только возможность снижения/увеличения кадастровой стоимости объектов недвижимости, но и вопросы исключения объектов недвижимости из перечня тех объектов, для которых налоговой базой является их кадастровая стоимость.
Статья: ФНС узнала, как применять Постановление КС РФ о налоге на имущество по кадастру (комментарий к Определению КС от 30.01.2024 N 8-О-Р)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)- суды могут пересмотреть акты только тех налогоплательщиков, которые до даты Постановления обращались в суд с требованием об исключении объектов недвижимости из "кадастрового" перечня, но их требование не удовлетворили. От себя добавим, что самостоятельно суд вряд ли будет это делать, поэтому в ваших интересах обратиться за пересмотром таких актов - в этом случае суд будет обязан это сделать;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)- суды могут пересмотреть акты только тех налогоплательщиков, которые до даты Постановления обращались в суд с требованием об исключении объектов недвижимости из "кадастрового" перечня, но их требование не удовлетворили. От себя добавим, что самостоятельно суд вряд ли будет это делать, поэтому в ваших интересах обратиться за пересмотром таких актов - в этом случае суд будет обязан это сделать;
Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 29.04.2025 N БС-4-21/4352@)Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 29.04.2025 N БС-4-21/4352@)Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.