Декларация свыше 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация свыше 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли подать уточненную декларацию за период, окончившийся более трех лет назад
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли подать уточненную декларацию за период, окончившийся более трех лет назад
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащие уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения срока уплаты до дня подачи уточненной налоговой декларации (расчета) прошло более трех лет, за исключением случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными. Уменьшение сумм налога на имущество за 2015 - 2018 гг. может быть проведено только при наличии решения судебных органов о восстановлении пропущенного трехлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащие уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения срока уплаты до дня подачи уточненной налоговой декларации (расчета) прошло более трех лет, за исключением случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными. Уменьшение сумм налога на имущество за 2015 - 2018 гг. может быть проведено только при наличии решения судебных органов о восстановлении пропущенного трехлетнего срока.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа в виде неотражения на ЕНС исчисленной к уменьшению суммы земельного налога, а также заявило требование осуществить корректировку сальдо ЕНС. В 2022 году общество оспорило кадастровую стоимость принадлежащего ему на праве постоянного бессрочного пользования земельного участка. На основании судебного решения сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН с указанием даты начала применения - 01.01.2019. Общество обратилось в налоговый орган за перерасчетом земельного налога за 2019 - 2022 годы. В отношении перерасчета за 2019 год налоговая инспекция пояснила, что уменьшение налогов не производится, если со дня срока подачи декларации прошло более 3 лет, за исключением случаев осуществления перерасчета ввиду восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными. Суд указал, что активные действия по оспариванию и изменению кадастровой стоимости земельного участка общество начало осуществлять с декабря 2022 года, то есть спустя четыре года после установления кадастровой стоимости земельного участка. Однако уже к началу налогового периода налогоплательщик обладал сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имел возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке, так и в судебном порядке. Эта возможность сохранялась у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год. Учитывая данные обстоятельства, суд не усмотрел правовых оснований для восстановления срока на подачу уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год, предусматривающей уменьшение подлежащей уплате суммы налога. Поскольку общество обратилось с требованием о возврате излишне уплаченного налога по истечении трехлетнего срока на такое обращение, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа в виде неотражения на ЕНС исчисленной к уменьшению суммы земельного налога, а также заявило требование осуществить корректировку сальдо ЕНС. В 2022 году общество оспорило кадастровую стоимость принадлежащего ему на праве постоянного бессрочного пользования земельного участка. На основании судебного решения сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН с указанием даты начала применения - 01.01.2019. Общество обратилось в налоговый орган за перерасчетом земельного налога за 2019 - 2022 годы. В отношении перерасчета за 2019 год налоговая инспекция пояснила, что уменьшение налогов не производится, если со дня срока подачи декларации прошло более 3 лет, за исключением случаев осуществления перерасчета ввиду восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными. Суд указал, что активные действия по оспариванию и изменению кадастровой стоимости земельного участка общество начало осуществлять с декабря 2022 года, то есть спустя четыре года после установления кадастровой стоимости земельного участка. Однако уже к началу налогового периода налогоплательщик обладал сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имел возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке, так и в судебном порядке. Эта возможность сохранялась у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год. Учитывая данные обстоятельства, суд не усмотрел правовых оснований для восстановления срока на подачу уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год, предусматривающей уменьшение подлежащей уплате суммы налога. Поскольку общество обратилось с требованием о возврате излишне уплаченного налога по истечении трехлетнего срока на такое обращение, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Уточненные декларации, поданные за пределами трех лет. Как их проверяют?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)В начале Письма ФНС отмечает, что инспекции получают от налогоплательщиков уточненные декларации за отчетные периоды свыше трех лет. Из части документов, направляемых бизнесом, следует, что суммы налоговых обязательств подлежат, по данным бизнеса, сокращению.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)В начале Письма ФНС отмечает, что инспекции получают от налогоплательщиков уточненные декларации за отчетные периоды свыше трех лет. Из части документов, направляемых бизнесом, следует, что суммы налоговых обязательств подлежат, по данным бизнеса, сокращению.
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете составить исправленный счет-фактуру, сформировать дополнительный лист книги продаж и сдать уточненную налоговую декларацию за период отгрузки. Если с момента истечения срока уплаты налога до дня подачи этой декларации прошло не более трех лет, ваша совокупная обязанность уменьшится, а сальдо ЕНС увеличится со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки уточненной декларации. Начисленные ранее пени при этом обнулятся (п. 3, пп. 3.1 п. 5, п. 6 ст. 11.3, п. 6 ст. 75 НК РФ). Если с момента истечения срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло более трех лет, изменить сальдо ЕНС в общем случае не получится (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете составить исправленный счет-фактуру, сформировать дополнительный лист книги продаж и сдать уточненную налоговую декларацию за период отгрузки. Если с момента истечения срока уплаты налога до дня подачи этой декларации прошло не более трех лет, ваша совокупная обязанность уменьшится, а сальдо ЕНС увеличится со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки уточненной декларации. Начисленные ранее пени при этом обнулятся (п. 3, пп. 3.1 п. 5, п. 6 ст. 11.3, п. 6 ст. 75 НК РФ). Если с момента истечения срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло более трех лет, изменить сальдо ЕНС в общем случае не получится (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
(КонсультантПлюс, 2026)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ7.2. Можно ли при повторной выездной проверке в связи с уточненной декларацией проверять период, который превышает три календарных года, предшествующие году вынесения решения о ее проведении?
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Данные выводы содержатся в п. 44 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", Письме ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-2/17979 "О проведении налоговых проверок уточненных деклараций за налоговые периоды, превышающие три года", п. 3 Письма ФНС России от 07.06.2018 N СА-4-7/11051@ "По вопросу установления налоговыми органами действительных налоговых обязательств налогоплательщиков в ходе выездных налоговых проверок".
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Данные выводы содержатся в п. 44 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", Письме ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-2/17979 "О проведении налоговых проверок уточненных деклараций за налоговые периоды, превышающие три года", п. 3 Письма ФНС России от 07.06.2018 N СА-4-7/11051@ "По вопросу установления налоговыми органами действительных налоговых обязательств налогоплательщиков в ходе выездных налоговых проверок".
Готовое решение: В какой срок представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Ситуация: Каков порядок проведения муниципального земельного контроля в отношении граждан?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по итогам самообследования, проведенного с идентификацией гражданина, получена высокая оценка соблюдения обязательных требований, то он вправе принять декларацию соблюдения обязательных требований. Срок действия декларации составляет не менее года и не более трех лет с момента ее регистрации контрольным органом (ч. 3, 5 ст. 51 Закона N 248-ФЗ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по итогам самообследования, проведенного с идентификацией гражданина, получена высокая оценка соблюдения обязательных требований, то он вправе принять декларацию соблюдения обязательных требований. Срок действия декларации составляет не менее года и не более трех лет с момента ее регистрации контрольным органом (ч. 3, 5 ст. 51 Закона N 248-ФЗ);
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу возврат переплаты по НДС, формирующему положительное сальдо, на основании налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций осуществляется не более чем за три года со срока уплаты (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу возврат переплаты по НДС, формирующему положительное сальдо, на основании налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций осуществляется не более чем за три года со срока уплаты (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).