Ип на усн ндс на таможне
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на усн ндс на таможне (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенная система налогообложения для организаций, оказывающих бытовые услуги
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, N 24)Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации, а иные налоги уплачиваются такими налогоплательщиками в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, N 24)Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации, а иные налоги уплачиваются такими налогоплательщиками в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Статья: Если товар импортируется
(Данилин В.В., Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 5)Во-первых, согласно п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС (кроме налога, начисляемого при ввозе в РФ), а значит, не вправе принять его к вычету (включая суммы "ввозного" НДС).
(Данилин В.В., Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 5)Во-первых, согласно п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС (кроме налога, начисляемого при ввозе в РФ), а значит, не вправе принять его к вычету (включая суммы "ввозного" НДС).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, являлись плательщиками налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и до вступления в силу гл. 21 НК РФ. Поэтому вывод о том, что в силу ст. 9 Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, зарегистрированные до 2001 года, могут в течение 4 лет с момента их государственной регистрации не уплачивать на таможне НДС при ввозе товаров, является неверным.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, являлись плательщиками налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и до вступления в силу гл. 21 НК РФ. Поэтому вывод о том, что в силу ст. 9 Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, зарегистрированные до 2001 года, могут в течение 4 лет с момента их государственной регистрации не уплачивать на таможне НДС при ввозе товаров, является неверным.
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. Импортные операции
(Д.М. Щекин)Суд признал, что индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не освобождается от НДС, взимаемого таможней при ввозе товаров на территорию РФ.
(Д.М. Щекин)Суд признал, что индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не освобождается от НДС, взимаемого таможней при ввозе товаров на территорию РФ.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<О некоторых особенностях применения налога на добавленную стоимость и акцизов при импорте и экспорте товаров>По товарам, импортируемым на территорию России с территории государства - члена ЕАЭС, косвенные налоги (НДС и акцизы) уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели - собственники ввезенных товаров.
<О некоторых особенностях применения налога на добавленную стоимость и акцизов при импорте и экспорте товаров>По товарам, импортируемым на территорию России с территории государства - члена ЕАЭС, косвенные налоги (НДС и акцизы) уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели - собственники ввезенных товаров.
Статья: Как заполнить новую декларацию по косвенным налогам
(Соколова И.О.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 5)Плательщиками косвенных налогов, взимаемых при ввозе указанных товаров на российскую территорию, являются организации и индивидуальные предприниматели, включая тех, кто применяет специальные режимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД и "упрощенку"), а также лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 Кодекса.
(Соколова И.О.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 5)Плательщиками косвенных налогов, взимаемых при ввозе указанных товаров на российскую территорию, являются организации и индивидуальные предприниматели, включая тех, кто применяет специальные режимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД и "упрощенку"), а также лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 Кодекса.
"Упрощенная система налогообложения: Комментарий к главе 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации основанием для регистрации в книге покупок счетов-фактур являются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу (п. 10).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации основанием для регистрации в книге покупок счетов-фактур являются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу (п. 10).
"Малый бизнес: упрощенная система налогообложения в 2003 году"
(под ред. М.А. Пархачевой)
("Питер", 2003)Однако, по нашему мнению, это не так. Ведь одновременно с включением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в состав налогоплательщиков НДС по ввозу товаров законодатель выделил таможенные платежи в отдельную статью расходов, учитываемых при налогообложении единым налогом.
(под ред. М.А. Пархачевой)
("Питер", 2003)Однако, по нашему мнению, это не так. Ведь одновременно с включением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в состав налогоплательщиков НДС по ввозу товаров законодатель выделил таможенные платежи в отдельную статью расходов, учитываемых при налогообложении единым налогом.
Статья: А у нас доходный дом: как платит налоги предприниматель
(Бурканов Ю.А.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 21)Индивидуальные предприниматели при соблюдении условий, предусмотренных в гл. 26.2 Кодекса, могут перейти на УСН. Этот спецрежим заменяет предпринимателю уплату НДФЛ, ЕСН, НДС (кроме взимаемого на таможне), а также налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности). Освобождение от уплаты ЕСН не влечет освобождения от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд. Об этом гласит п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса. Взамен всех перечисленных налогов предприниматель, применяющий УСН, уплачивает единый налог.
(Бурканов Ю.А.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 21)Индивидуальные предприниматели при соблюдении условий, предусмотренных в гл. 26.2 Кодекса, могут перейти на УСН. Этот спецрежим заменяет предпринимателю уплату НДФЛ, ЕСН, НДС (кроме взимаемого на таможне), а также налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности). Освобождение от уплаты ЕСН не влечет освобождения от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд. Об этом гласит п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса. Взамен всех перечисленных налогов предприниматель, применяющий УСН, уплачивает единый налог.
Статья: Обзор разъяснений ведомств за апрель - май 2018 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 6)Таким образом, отсутствие у налогоплательщика копии ЭТД на бумажном носителе, подтверждающей ввоз товаров на территорию Российской Федерации, полученной от таможенных органов в соответствии с Порядком, не препятствует реализации права на вычет сумм НДС, уплаченных таможенным органам по ввезенным товарам, при соблюдении вышеуказанных норм.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 6)Таким образом, отсутствие у налогоплательщика копии ЭТД на бумажном носителе, подтверждающей ввоз товаров на территорию Российской Федерации, полученной от таможенных органов в соответствии с Порядком, не препятствует реализации права на вычет сумм НДС, уплаченных таможенным органам по ввезенным товарам, при соблюдении вышеуказанных норм.
Статья: Учет основных средств при применении упрощенной системы
(Истратова М.В.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 11)Как правило, в продажную цену реализуемых основных средств поставщики включают сумму НДС - то есть предъявляют ее к оплате покупателю. Как быть с "входным" НДС покупателям - организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН? Согласно п.п.2 и 3 ст.346.11 НК РФ они не являются плательщиками этого налога (за исключением налога, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ). Поэтому "упрощенцы" не могут принять к вычету НДС по приобретенным основным средствам. Суммы "входного" НДС они должны включить в первоначальную стоимость основного средства и признать их расходом на дату ввода основного средства в эксплуатацию.
(Истратова М.В.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 11)Как правило, в продажную цену реализуемых основных средств поставщики включают сумму НДС - то есть предъявляют ее к оплате покупателю. Как быть с "входным" НДС покупателям - организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН? Согласно п.п.2 и 3 ст.346.11 НК РФ они не являются плательщиками этого налога (за исключением налога, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ). Поэтому "упрощенцы" не могут принять к вычету НДС по приобретенным основным средствам. Суммы "входного" НДС они должны включить в первоначальную стоимость основного средства и признать их расходом на дату ввода основного средства в эксплуатацию.
Вопрос: Об уплате НДС при ввозе в РФ товаров для последующей реализации и учете сумм уплаченного НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 21.04.2020 N 03-07-14/32018)Таким образом, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, НДС не облагаются. При этом такой индивидуальный предприниматель обязан уплачивать НДС таможенным органам по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, а также поставщикам товаров (работ, услуг), предъявившим к оплате соответствующие суммы НДС.
(Письмо Минфина России от 21.04.2020 N 03-07-14/32018)Таким образом, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, НДС не облагаются. При этом такой индивидуальный предприниматель обязан уплачивать НДС таможенным органам по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, а также поставщикам товаров (работ, услуг), предъявившим к оплате соответствующие суммы НДС.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с правомерностью применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за январь - июнь 2006 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Как видно из рассмотренного дела, споры возникают по вопросу о правомерности предъявления к вычету НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, организациями и индивидуальными предпринимателям, перешедшими на специальный налоговый режим (на упрощенную систему налогообложения).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Как видно из рассмотренного дела, споры возникают по вопросу о правомерности предъявления к вычету НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, организациями и индивидуальными предпринимателям, перешедшими на специальный налоговый режим (на упрощенную систему налогообложения).
Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", ввозит на территорию РФ товары для последующей реализации. При этом она уплачивает НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза. На каком основании "упрощенец" должен учитывать сумму таможенного НДС: по пп. 8, 11 или 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Но, по мнению контролирующих органов, сумма таможенного "ввозного" НДС должна учитываться в расходах на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ по мере реализации товаров при условии их фактической оплаты продавцу.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Но, по мнению контролирующих органов, сумма таможенного "ввозного" НДС должна учитываться в расходах на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ по мере реализации товаров при условии их фактической оплаты продавцу.
Статья: О налогах и сборах
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2009, N 9)6. НДС. Применяющие упрощенную систему освобождены от данного налога, но есть исключения. НДС нужно уплатить, если организация и индивидуальный предприниматель:
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2009, N 9)6. НДС. Применяющие упрощенную систему освобождены от данного налога, но есть исключения. НДС нужно уплатить, если организация и индивидуальный предприниматель: