Налоговый агент НДС вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент НДС вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269 сообщается, что вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного налоговым агентом по приобретенным у иностранного лица работам (услугам), местом реализации которых на основании статьи 148 НК РФ признается территория Российской Федерации, производится в налоговом периоде, в котором соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ, на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269 сообщается, что вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного налоговым агентом по приобретенным у иностранного лица работам (услугам), местом реализации которых на основании статьи 148 НК РФ признается территория Российской Федерации, производится в налоговом периоде, в котором соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ, на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Вы сможете принять к вычету НДС, уплаченный агентом, если по условиям агентского договора вы возмещаете ему расходы на уплату этого налога. Чтобы принять его к вычету, вам необходимо получить от агента копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа (документ в электронной форме, подтверждающий уплату налога) (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы сможете принять к вычету НДС, уплаченный агентом, если по условиям агентского договора вы возмещаете ему расходы на уплату этого налога. Чтобы принять его к вычету, вам необходимо получить от агента копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа (документ в электронной форме, подтверждающий уплату налога) (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового агента, наличие права на применение вычета по НДС по п. 3 ст. 171 НК РФ даже в отсутствие факта отражения соответствующих данных в налоговой декларации свидетельствует об обязанности налогового органа учесть указанное обстоятельство при вынесении решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового агента, наличие права на применение вычета по НДС по п. 3 ст. 171 НК РФ даже в отсутствие факта отражения соответствующих данных в налоговой декларации свидетельствует об обязанности налогового органа учесть указанное обстоятельство при вынесении решения по итогам проверки.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС, после принятия на учет работ (услуг). Право на вычет налога, уплаченного в качестве налогового агента, возникает в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены названные условия. Такие условия возникли не в налоговых периодах, в которых был отражен НДС к уплате, а в момент, когда налог был фактически уплачен (взыскан) в бюджет, т.е. в 3 квартале 2021 года.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС, после принятия на учет работ (услуг). Право на вычет налога, уплаченного в качестве налогового агента, возникает в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены названные условия. Такие условия возникли не в налоговых периодах, в которых был отражен НДС к уплате, а в момент, когда налог был фактически уплачен (взыскан) в бюджет, т.е. в 3 квартале 2021 года.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 5.3, 6, 6.1, 6.2 и 8 статьи 161 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 5.3, 6, 6.1, 6.2 и 8 статьи 161 настоящего Кодекса.
Вопрос: О переносе вычета по НДС, уплаченному в качестве налогового агента по договору с иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61018)Вопрос: Организация уплачивает НДС в качестве налогового агента по договору с иностранной организацией. В течение какого периода организация вправе принять НДС к вычету? Правомерно ли переносить на следующие налоговые периоды вычеты, которые не указаны в п. 2 ст. 171 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61018)Вопрос: Организация уплачивает НДС в качестве налогового агента по договору с иностранной организацией. В течение какого периода организация вправе принять НДС к вычету? Правомерно ли переносить на следующие налоговые периоды вычеты, которые не указаны в п. 2 ст. 171 НК РФ?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. С 1 января 2025 г. лица, применяющие УСН, стали плательщиками НДС. Они могут быть освобождены от НДС, если их доход меньше 60 миллионов рублей, могут платить налог по специальным пониженным ставкам 5% или 7% либо работать с общими ставками НДС. Но "агентский" НДС они платят только по ставке 20% (см. п. 1 и п. 11 Методических рекомендаций из письма ФНС России от 17 октября 2024 г. N СД-4-3/11815@). Кроме того, упрощенцы, выступая в качестве налогового агента НДС, к вычету могут взять "агентский" НДС, только если выбрали общие ставки 20% и 10%. При применении специальных ставок 5% и 7% или при освобождении от НДС права на вычет они не имеют.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. С 1 января 2025 г. лица, применяющие УСН, стали плательщиками НДС. Они могут быть освобождены от НДС, если их доход меньше 60 миллионов рублей, могут платить налог по специальным пониженным ставкам 5% или 7% либо работать с общими ставками НДС. Но "агентский" НДС они платят только по ставке 20% (см. п. 1 и п. 11 Методических рекомендаций из письма ФНС России от 17 октября 2024 г. N СД-4-3/11815@). Кроме того, упрощенцы, выступая в качестве налогового агента НДС, к вычету могут взять "агентский" НДС, только если выбрали общие ставки 20% и 10%. При применении специальных ставок 5% и 7% или при освобождении от НДС права на вычет они не имеют.
Статья: 3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)НДС-вычеты у налоговых агентов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)НДС-вычеты у налоговых агентов
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС10. ВЫЧЕТ ПО НДС У НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Вычет НДС по услугам финансового агента - фактора
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Вычет НДС по услугам финансового агента - фактора
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)6. Как налоговому агенту принять к вычету НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)6. Как налоговому агенту принять к вычету НДС при аренде государственного и муниципального имущества