Инвентаризация резерва по сомнительным долгам в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация резерва по сомнительным долгам в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Организация не создавала резерв по сомнительным долгам в налоговом учете. Инвентаризация нужна именно для определения его суммы (п. 4 ст. 266 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Организация не создавала резерв по сомнительным долгам в налоговом учете. Инвентаризация нужна именно для определения его суммы (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале и полугодии текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, если по итогам I квартала сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале и полугодии текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, если по итогам I квартала сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале и полугодии текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, если по итогам I квартала сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"6. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"6. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
Готовое решение: Как создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете при расчетах в валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв по сомнительным долгам по задолженности, выраженной в иностранной валюте, создается в налоговом учете в рублях в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв по сомнительным долгам по задолженности, выраженной в иностранной валюте, создается в налоговом учете в рублях в общем порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанная задолженность погашена покупателем в конце января 2025 года. Поэтому при составлении бухгалтерской отчетности за 2024 год под эту сумму резерв не создается (инвентаризация дебиторской задолженности в целях составления бухгалтерской отчетности проведена в начале февраля 2025 г., на дату проведения инвентаризации задолженность уже погашена, поэтому оснований признавать ее сомнительной нет).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанная задолженность погашена покупателем в конце января 2025 года. Поэтому при составлении бухгалтерской отчетности за 2024 год под эту сумму резерв не создается (инвентаризация дебиторской задолженности в целях составления бухгалтерской отчетности проведена в начале февраля 2025 г., на дату проведения инвентаризации задолженность уже погашена, поэтому оснований признавать ее сомнительной нет).
Статья: Резерв по сомнительным долгам физлиц: особенности создания
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- можно ли формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете без учета долгов физлиц?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- можно ли формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете без учета долгов физлиц?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском и налоговом учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, по долгу, переставшему быть безнадежным, но продолжающему оставаться сомнительным (то есть удовлетворяющему условиям, приведенным в п. 1 ст. 266 НК РФ), следует восстановить как сам долг, так и сумму ранее созданного по нему резерва. Восстановление производится в регистрах налогового учета, при этом доходов и расходов в налоговом учете не возникает. После поступления денежных средств от контрагента задолженность погашается, то есть перестает быть сомнительной. В связи с этим сумма резерва по данной задолженности должна быть учтена (в уменьшение) при формировании вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва или же при отсутствии новых сомнительных долгов признана в составе внереализационных доходов на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором произошло погашение задолженности. Это следует из п. 7 ч. 2 ст. 250, п. 5 ст. 266, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ. В данной консультации исходим из предположения, что сумма резерва при погашении долга в целях налогообложения учтена в доходах.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, по долгу, переставшему быть безнадежным, но продолжающему оставаться сомнительным (то есть удовлетворяющему условиям, приведенным в п. 1 ст. 266 НК РФ), следует восстановить как сам долг, так и сумму ранее созданного по нему резерва. Восстановление производится в регистрах налогового учета, при этом доходов и расходов в налоговом учете не возникает. После поступления денежных средств от контрагента задолженность погашается, то есть перестает быть сомнительной. В связи с этим сумма резерва по данной задолженности должна быть учтена (в уменьшение) при формировании вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва или же при отсутствии новых сомнительных долгов признана в составе внереализационных доходов на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором произошло погашение задолженности. Это следует из п. 7 ч. 2 ст. 250, п. 5 ст. 266, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ. В данной консультации исходим из предположения, что сумма резерва при погашении долга в целях налогообложения учтена в доходах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2025 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2025 г.? В 2024 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Ежегодная инвентаризация обязательств и активов организации, обязательная перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г., проводилась в декабре 2024 г. По ее результатам дебиторская задолженность покупателя, которая не была погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, была признана сомнительной, так как у организации имелись обоснованные сомнения, что долг будет погашен. Бухгалтер ошибочно не сформировал и не отразил в бухгалтерском учете и отчетности резерв по сомнительным долгам в размере 100% суммы имеющейся сомнительной задолженности. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Ежегодная инвентаризация обязательств и активов организации, обязательная перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г., проводилась в декабре 2024 г. По ее результатам дебиторская задолженность покупателя, которая не была погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, была признана сомнительной, так как у организации имелись обоснованные сомнения, что долг будет погашен. Бухгалтер ошибочно не сформировал и не отразил в бухгалтерском учете и отчетности резерв по сомнительным долгам в размере 100% суммы имеющейся сомнительной задолженности. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.
Вопрос: Что должен содержать регламент по работе с дебиторской задолженностью?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль как безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, выявленная при инвентаризации, если попытки связаться с должником не предпринимались?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль как безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, выявленная при инвентаризации, если попытки связаться с должником не предпринимались?
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дебиторская задолженность списывается либо в уменьшение резерва по сомнительным долгам (если под эту задолженность ранее был создан резерв), либо в дебет счета 91.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дебиторская задолженность списывается либо в уменьшение резерва по сомнительным долгам (если под эту задолженность ранее был создан резерв), либо в дебет счета 91.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64583 <О формировании резерва по сомнительным долгам при вступлении в силу решения суда о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Что касается налогового учета. Сомнительному долгу посвящена ст. 266 ключевого фискального нормативного акта. Это любая задолженность перед организацией, возникшая в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), не погашенная в предусмотренные договором сроки и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией. Сумма "сомнительного" резерва определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторки. Сумму подобного резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивают с его остатком. Такой остаток - это разница между резервом на предыдущую отчетную дату и суммой безнадежных долгов, возникших после нее.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Что касается налогового учета. Сомнительному долгу посвящена ст. 266 ключевого фискального нормативного акта. Это любая задолженность перед организацией, возникшая в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), не погашенная в предусмотренные договором сроки и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией. Сумма "сомнительного" резерва определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторки. Сумму подобного резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивают с его остатком. Такой остаток - это разница между резервом на предыдущую отчетную дату и суммой безнадежных долгов, возникших после нее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой формируется резерв по сомнительным долгам...
(Консультация эксперта, 2025)Задолженность покупателя по оплате товара составляет 354 000 руб. (с учетом НДС). Покупателем не предоставлено обеспечение по заключенному договору. По результатам инвентаризации расчетов указанная необеспеченная дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок (просрочка превышает 90 календарных дней), признана сомнительной. В бухгалтерском и налоговом учете создан резерв по сомнительным долгам в полной сумме этой задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность признана безнадежной.
(Консультация эксперта, 2025)Задолженность покупателя по оплате товара составляет 354 000 руб. (с учетом НДС). Покупателем не предоставлено обеспечение по заключенному договору. По результатам инвентаризации расчетов указанная необеспеченная дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок (просрочка превышает 90 календарных дней), признана сомнительной. В бухгалтерском и налоговом учете создан резерв по сомнительным долгам в полной сумме этой задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность признана безнадежной.