Тзр налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Тзр налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации недостачу сырья (сахарной свеклы), выявленную при приемке, если доставка производилась автомобильным транспортом, принадлежащим организации, и расстояние между овощехранилищами поставщика и организации составляет 54 км? Недостача к закупленной массе свеклы составляет 0,7%...
(Консультация эксперта, 2007)Сумма недостачи определяется путем умножения количества недостающего сырья на договорную цену поставщика (без учета НДС) и отражается по кредиту счета учета расчетов с поставщиком (счет 60) в корреспонденции с дебетом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Одновременно фактическая себестоимость недостающего сырья списывается со счета 94 на стоимость транспортно-заготовительных расходов (пп. "а" п. 58 Методических указаний). Стоимость транспортно-заготовительных расходов, как отмечено выше, в данном случае учитывается на счете 10, субсчет 10-1.
(Консультация эксперта, 2007)Сумма недостачи определяется путем умножения количества недостающего сырья на договорную цену поставщика (без учета НДС) и отражается по кредиту счета учета расчетов с поставщиком (счет 60) в корреспонденции с дебетом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Одновременно фактическая себестоимость недостающего сырья списывается со счета 94 на стоимость транспортно-заготовительных расходов (пп. "а" п. 58 Методических указаний). Стоимость транспортно-заготовительных расходов, как отмечено выше, в данном случае учитывается на счете 10, субсчет 10-1.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение трех партий материалов, если учет материалов ведется по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16?..
(Консультация эксперта, 2008)В данном случае в текущем месяце в бухгалтерском учете на финансовые результаты относится стоимость материалов (с учетом ТЗР), равная 48 210 руб. ((356 руб. x 270 ед. + 300 руб.) x 50%).
(Консультация эксперта, 2008)В данном случае в текущем месяце в бухгалтерском учете на финансовые результаты относится стоимость материалов (с учетом ТЗР), равная 48 210 руб. ((356 руб. x 270 ед. + 300 руб.) x 50%).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно включив в состав косвенных расходов работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и транспортно-заготовительные расходы, поскольку данные затраты относятся к прямым расходам организации.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно включив в состав косвенных расходов работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и транспортно-заготовительные расходы, поскольку данные затраты относятся к прямым расходам организации.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку оплачиваемые налогоплательщиком электрическая энергия и природный газ не являются веществами (сырьем, материалами), участвующими в химических реакциях (производстве), затраты на них в силу п. 1 ст. 318, подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ правомерно не отнесены обществом к категории прямых расходов по налогу на прибыль. Расходы налогоплательщика на вскрышные, буровзрывные работы и транспортно-заготовительные расходы при добыче доломита (выполнение работ подрядными организациями) также правомерно отнесены к косвенным расходам в полном объеме, поскольку приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ относится к материальным расходам, однако п. 1 ст. 318 НК РФ не относит данные расходы к прямым.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку оплачиваемые налогоплательщиком электрическая энергия и природный газ не являются веществами (сырьем, материалами), участвующими в химических реакциях (производстве), затраты на них в силу п. 1 ст. 318, подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ правомерно не отнесены обществом к категории прямых расходов по налогу на прибыль. Расходы налогоплательщика на вскрышные, буровзрывные работы и транспортно-заготовительные расходы при добыче доломита (выполнение работ подрядными организациями) также правомерно отнесены к косвенным расходам в полном объеме, поскольку приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ относится к материальным расходам, однако п. 1 ст. 318 НК РФ не относит данные расходы к прямым.
Административная практика
Предупреждение Коми УФАС России от 11.10.2022 N 02-01/7825
"О прекращении действий (бездействия), которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства"В торговую надбавку включаются издержки обращения, в том числе транспортные расходы по доставке товаров от поставщика (в зависимости от вида франко, предусмотренного в свободной отпускной цене предприятия - изготовителя или цене закупки продукции (товаров) и условий поставки, указанных в договоре на поставку), другие расходы по закупке и реализации товаров и налог на добавленную стоимость, а также прибыль (пункт 4.3).
"О прекращении действий (бездействия), которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства"В торговую надбавку включаются издержки обращения, в том числе транспортные расходы по доставке товаров от поставщика (в зависимости от вида франко, предусмотренного в свободной отпускной цене предприятия - изготовителя или цене закупки продукции (товаров) и условий поставки, указанных в договоре на поставку), другие расходы по закупке и реализации товаров и налог на добавленную стоимость, а также прибыль (пункт 4.3).
Предупреждение Мордовского УФАС России от 20.01.2025 N ЕЛ/141/25
"О прекращении действий (бездействия), которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства"В торговую надбавку включаются издержки обращения, в том числе транспортные расходы по доставке товаров от поставщика (в зависимости от вида франко, предусмотренного в свободной отпускной цене предприятия - изготовителя или цене закупки продукции (товаров) и условий поставки, указанных в договоре на поставку), другие расходы по закупке и реализации товаров и налог на добавленную стоимость, а также прибыль (пункт 4.3).
"О прекращении действий (бездействия), которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства"В торговую надбавку включаются издержки обращения, в том числе транспортные расходы по доставке товаров от поставщика (в зависимости от вида франко, предусмотренного в свободной отпускной цене предприятия - изготовителя или цене закупки продукции (товаров) и условий поставки, указанных в договоре на поставку), другие расходы по закупке и реализации товаров и налог на добавленную стоимость, а также прибыль (пункт 4.3).
Корреспонденция счетов: Организация приобретает два вида сырья. Погрузочно-разгрузочные работы, а также доставка сырья до склада организации осуществлялись транспортной компанией на одном транспортном средстве. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета распределение транспортно-заготовительных расходов осуществляется пропорционально весу приобретенного сырья. Как отразить указанные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2006)В таком случае сумма ТЗР, подлежащая включению в фактическую себестоимость сырья А, составляет 9524 руб. ((11 800 руб. - 1800 руб.) х (800 кг / (800 кг + 40 кг)). Сумма ТЗР, подлежащая включению в фактическую себестоимость сырья Б, составляет 476 руб. ((11 800 руб. - 1800 руб.) х (40 кг / (800 кг + 40 кг)).
(Консультация эксперта, 2006)В таком случае сумма ТЗР, подлежащая включению в фактическую себестоимость сырья А, составляет 9524 руб. ((11 800 руб. - 1800 руб.) х (800 кг / (800 кг + 40 кг)). Сумма ТЗР, подлежащая включению в фактическую себестоимость сырья Б, составляет 476 руб. ((11 800 руб. - 1800 руб.) х (40 кг / (800 кг + 40 кг)).
Статья: Обзор новостей от 14.01.2011
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Организация оптовой торговли учитывала транспортные расходы на доставку покупных товаров в соответствии со ст. 320 НК РФ: сумма прямых расходов в части транспортных издержек, относящихся к остаткам нереализованных товаров, определялась по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. С 2011 г. торговая организация изменяет учетную политику в отношении ТЗР: стоимость приобретения товаров будет формироваться с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров, в том числе транспортных расходов. На 01.01.2011 в налоговом учете общества будут числиться остатки транспортных расходов, приходящихся на ранее приобретенный товар, в цену приобретения которого данные расходы не включены. В связи с этим у общества возник вопрос о порядке учета ТЗР в целях налогообложения. Финансовое ведомство в Письме пояснило: организация в целях налогообложения прибыли может предусмотреть в налоговом учете обособленный порядок учета товаров, в стоимость которых включены транспортные расходы, и товаров, в стоимость которых данные расходы не включаются. Указанный порядок должен быть установлен в учетной политике для целей налогообложения прибыли организации.
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Организация оптовой торговли учитывала транспортные расходы на доставку покупных товаров в соответствии со ст. 320 НК РФ: сумма прямых расходов в части транспортных издержек, относящихся к остаткам нереализованных товаров, определялась по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. С 2011 г. торговая организация изменяет учетную политику в отношении ТЗР: стоимость приобретения товаров будет формироваться с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров, в том числе транспортных расходов. На 01.01.2011 в налоговом учете общества будут числиться остатки транспортных расходов, приходящихся на ранее приобретенный товар, в цену приобретения которого данные расходы не включены. В связи с этим у общества возник вопрос о порядке учета ТЗР в целях налогообложения. Финансовое ведомство в Письме пояснило: организация в целях налогообложения прибыли может предусмотреть в налоговом учете обособленный порядок учета товаров, в стоимость которых включены транспортные расходы, и товаров, в стоимость которых данные расходы не включаются. Указанный порядок должен быть установлен в учетной политике для целей налогообложения прибыли организации.
Статья: Особенности проведения аудиторских проверок государственных унитарных предприятий за 2000 год. Характерные ошибки в организации бухгалтерского учета и налогообложении, выявленные в ходе таких проверок
(Бурсулая Т.Д.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 7)Данное нарушение влечет за собой завышение себестоимости, занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество.
(Бурсулая Т.Д.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 7)Данное нарушение влечет за собой завышение себестоимости, занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество.
Статья: Импорт товаров из Украины и других стран СНГ
(Десятчиков П.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 7)Вообще, строго говоря, таможенные сборы для целей налогообложения прибыли прямо к транспортным расходам не относятся. Но в то же время ст. 320 Налогового кодекса позволяет приравнять их к ТЗР в случае торгово-посреднической деятельности как прочие расходы на доставку товара. В любом случае способ учета таких расходов, как таможенные сборы, необходимо закрепить в учетной политике организации.
(Десятчиков П.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 7)Вообще, строго говоря, таможенные сборы для целей налогообложения прибыли прямо к транспортным расходам не относятся. Но в то же время ст. 320 Налогового кодекса позволяет приравнять их к ТЗР в случае торгово-посреднической деятельности как прочие расходы на доставку товара. В любом случае способ учета таких расходов, как таможенные сборы, необходимо закрепить в учетной политике организации.
"Общественное питание"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таковы особенности отражения транспортно-заготовительных расходов в бухгалтерском и налоговом учете организации общественного питания.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таковы особенности отражения транспортно-заготовительных расходов в бухгалтерском и налоговом учете организации общественного питания.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)(+) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно включив в состав косвенных расходов работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и транспортно-заготовительные расходы, поскольку данные затраты относятся к прямым расходам организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)(+) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно включив в состав косвенных расходов работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и транспортно-заготовительные расходы, поскольку данные затраты относятся к прямым расходам организации.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть транспортные и иные расходы на доставку (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ).
Статья: Упрощенные способы ведения учета: дополнения
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Выходит, при применении упрощенного способа ведения бухгалтерского учета возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Безусловно, возможность не руководствоваться ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" также доступна организациям, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. 2). Но в любом случае придется помнить о возникающих разницах, чтобы правильно исчислять налог на прибыль.
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Выходит, при применении упрощенного способа ведения бухгалтерского учета возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Безусловно, возможность не руководствоваться ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" также доступна организациям, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. 2). Но в любом случае придется помнить о возникающих разницах, чтобы правильно исчислять налог на прибыль.
Тематический выпуск: Учетная политика организаций 2010 года
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 11-12)Что касается учета транспортно-заготовительных расходов, то в целях налогообложения прибыли они всегда включаются в стоимость материально-производственных запасов.
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 11-12)Что касается учета транспортно-заготовительных расходов, то в целях налогообложения прибыли они всегда включаются в стоимость материально-производственных запасов.
Статья: Естественная убыль в пищевой промышленности: налоговый и бухгалтерский учет
(Шишкоедова Н.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Потери в пределах норм списываются на увеличение транспортно-заготовительных расходов или затрат (в себестоимость продукции). Потери сверх норм взыскиваются с виновных лиц, а если это невозможно - относятся на уменьшение финансового результата, без принятия данных сумм в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Потери в пределах норм списываются на увеличение транспортно-заготовительных расходов или затрат (в себестоимость продукции). Потери сверх норм взыскиваются с виновных лиц, а если это невозможно - относятся на уменьшение финансового результата, без принятия данных сумм в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.