Льготы по налогу на прибыль хмао
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по налогу на прибыль хмао (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки налога на прибыль, установленной законом субъекта. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения налоговой льготы. Суд указал, что из буквального толкования положений закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.09.2011 N 87-оз "О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" следует, что обязательным условием для применения пониженной ставки налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ, является факт инвестиции в основной капитал (основные средства). Налогоплательщик в 2013 - 2015 годах, являясь владельцем лицензий на пользование участками недр, осуществлял инвестиции в основной капитал, нес расходы на геологоразведку. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении льготы в 2015 году, поскольку вкладываемые налогоплательщиком инвестиции не ведут к образованию основных средств, поэтому не могут быть учтены при решении вопроса о правомерности применения льготы. Налогоплательщик осуществлял разработку месторождения, в частности оплатил подготовку проектной документации, бурение оценочных скважин, а в 2015 году должен был завершить строительство эксплуатационных скважин, но в 2015 году строительство скважин завершено не было, часть скважин были начаты и законсервированы, строительство других скважин даже не было начато. В качестве причины приостановления работ на месторождении налогоплательщик сослался на введение Европейским союзом и Соединенными Штатами Америки санкций, предусматривающих ограничения на проведение работ по разработке трудноизвлекаемых запасов сланцевой нефти европейскими компаниями, а налогоплательщик является резидентом Нидерландов. Суд отклонил довод налогоплательщика о введении санкций, поскольку указанное не является обстоятельством непреодолимой силы, так как в данном случае сроки строительства, установленные технической документацией, были нарушены самим налогоплательщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки налога на прибыль, установленной законом субъекта. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения налоговой льготы. Суд указал, что из буквального толкования положений закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.09.2011 N 87-оз "О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" следует, что обязательным условием для применения пониженной ставки налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ, является факт инвестиции в основной капитал (основные средства). Налогоплательщик в 2013 - 2015 годах, являясь владельцем лицензий на пользование участками недр, осуществлял инвестиции в основной капитал, нес расходы на геологоразведку. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении льготы в 2015 году, поскольку вкладываемые налогоплательщиком инвестиции не ведут к образованию основных средств, поэтому не могут быть учтены при решении вопроса о правомерности применения льготы. Налогоплательщик осуществлял разработку месторождения, в частности оплатил подготовку проектной документации, бурение оценочных скважин, а в 2015 году должен был завершить строительство эксплуатационных скважин, но в 2015 году строительство скважин завершено не было, часть скважин были начаты и законсервированы, строительство других скважин даже не было начато. В качестве причины приостановления работ на месторождении налогоплательщик сослался на введение Европейским союзом и Соединенными Штатами Америки санкций, предусматривающих ограничения на проведение работ по разработке трудноизвлекаемых запасов сланцевой нефти европейскими компаниями, а налогоплательщик является резидентом Нидерландов. Суд отклонил довод налогоплательщика о введении санкций, поскольку указанное не является обстоятельством непреодолимой силы, так как в данном случае сроки строительства, установленные технической документацией, были нарушены самим налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инструментарий налоговой политики в современных условиях
(Мамонова И.В.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 5)Гораздо менее активно, на наш взгляд, задействован инструмент введения налоговых льгот, в том числе и таких значимых для развития бизнеса, какими являются льготы инвестиционного характера <5>. Введенный с 1 января 2018 г. (п. 47 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предполагающий уменьшение так называемого налогового оклада, т.е. предварительно рассчитанного налога на прибыль, принят с 1 января 2019 г. ограниченным количеством регионов, среди которых Ханты-Мансийский АО - Югра, Республика Карелия, Амурская область, Еврейская автономная область, Ямало-Ненецкий АО, Удмуртская Республика, Вологодская, Калужская и Сахалинская области, при этом почти все из вышеперечисленных субъектов РФ ввели ограничения по видам деятельности или по стоимости капитальных вложений, или ограничили вычет ставкой налога, или использовали совокупность ограничений. Дополнительно существует ряд ограничений и федерального характера. К тому же следует отметить позиции, которые существенно снижают привлекательность данной льготы даже при условии принятия регионального закона. Например, к таковым можно отнести:
(Мамонова И.В.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 5)Гораздо менее активно, на наш взгляд, задействован инструмент введения налоговых льгот, в том числе и таких значимых для развития бизнеса, какими являются льготы инвестиционного характера <5>. Введенный с 1 января 2018 г. (п. 47 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предполагающий уменьшение так называемого налогового оклада, т.е. предварительно рассчитанного налога на прибыль, принят с 1 января 2019 г. ограниченным количеством регионов, среди которых Ханты-Мансийский АО - Югра, Республика Карелия, Амурская область, Еврейская автономная область, Ямало-Ненецкий АО, Удмуртская Республика, Вологодская, Калужская и Сахалинская области, при этом почти все из вышеперечисленных субъектов РФ ввели ограничения по видам деятельности или по стоимости капитальных вложений, или ограничили вычет ставкой налога, или использовали совокупность ограничений. Дополнительно существует ряд ограничений и федерального характера. К тому же следует отметить позиции, которые существенно снижают привлекательность данной льготы даже при условии принятия регионального закона. Например, к таковым можно отнести:
Нормативные акты
<Письмо> Минпросвещения России от 18.03.2022 N ДГ-708/06
"О направлении информации"В 2022 г. в 24 субъектах Российской Федерации установлены льготы по уплате налога на прибыль (по состоянию на 15 октября 2021 г. - в 15) (Республика Алтай, Республика Башкортостан, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Крым, Республика Марий Эл, Чувашская Республика - Чувашия, Камчатский край, Красноярский край, Хабаровский край, Воронежская область, Кемеровская область - Кузбасс, Липецкая область, Московская область, Новосибирская область, Оренбургская область, Орловская область, Псковская область, Сахалинская область, Свердловская область, Томская область, Челябинская область, Севастополь, Еврейская автономная область, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра), из них такие льготы установлены в отношении:
"О направлении информации"В 2022 г. в 24 субъектах Российской Федерации установлены льготы по уплате налога на прибыль (по состоянию на 15 октября 2021 г. - в 15) (Республика Алтай, Республика Башкортостан, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Крым, Республика Марий Эл, Чувашская Республика - Чувашия, Камчатский край, Красноярский край, Хабаровский край, Воронежская область, Кемеровская область - Кузбасс, Липецкая область, Московская область, Новосибирская область, Оренбургская область, Орловская область, Псковская область, Сахалинская область, Свердловская область, Томская область, Челябинская область, Севастополь, Еврейская автономная область, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра), из них такие льготы установлены в отношении: