Внереализационные доходы резерв по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы резерв по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль, указав, что налоговый орган должен был в целях определения действительной налоговой обязанности общества самостоятельно сформировать резерв по сомнительным долгам, хотя он не был задекларирован обществом. Суд отклонил доводы налогоплательщика, указав, что для подтверждения создания резерва по сомнительным долгам общество должно было документально подтвердить проведение инвентаризации в соответствующем отчетном периоде, представить документы, подтверждающие реально производимые им отчисления для формирования такого резерва, подтвердить факт наличия дебиторской задолженности, а также истечение срока исковой давности для ее взыскания. В ходе судебного разбирательства налогоплательщик представил лишь акты инвентаризации формы ИНВ-17. Представленные документы были составлены с нарушениями, с заполнением только раздела по дебиторской задолженности, налогоплательщик не представил справки к акту инвентаризации, предусмотренные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Также суд установил, что налогоплательщиком в установленном порядке не отражены суммы сформированного резерва по сомнительным долгам в составе внереализационных расходов и суммы восстановленного резерва в составе внереализационных доходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль, указав, что налоговый орган должен был в целях определения действительной налоговой обязанности общества самостоятельно сформировать резерв по сомнительным долгам, хотя он не был задекларирован обществом. Суд отклонил доводы налогоплательщика, указав, что для подтверждения создания резерва по сомнительным долгам общество должно было документально подтвердить проведение инвентаризации в соответствующем отчетном периоде, представить документы, подтверждающие реально производимые им отчисления для формирования такого резерва, подтвердить факт наличия дебиторской задолженности, а также истечение срока исковой давности для ее взыскания. В ходе судебного разбирательства налогоплательщик представил лишь акты инвентаризации формы ИНВ-17. Представленные документы были составлены с нарушениями, с заполнением только раздела по дебиторской задолженности, налогоплательщик не представил справки к акту инвентаризации, предусмотренные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Также суд установил, что налогоплательщиком в установленном порядке не отражены суммы сформированного резерва по сомнительным долгам в составе внереализационных расходов и суммы восстановленного резерва в составе внереализационных доходов.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в декларациях по налогу на прибыль за проверяемые периоды сведения в части формирования резерва по сомнительным долгам по строкам 020 "внереализационные доходы" и 040 "внереализационные расходы" заполнялись не нарастающим итогом с начала года. При этом документов, подтверждающих финансовый результат за данные периоды, правильность отражения внереализационных доходов, а также внереализационных расходов в составе резерва по сомнительным долгам предприятием не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в декларациях по налогу на прибыль за проверяемые периоды сведения в части формирования резерва по сомнительным долгам по строкам 020 "внереализационные доходы" и 040 "внереализационные расходы" заполнялись не нарастающим итогом с начала года. При этом документов, подтверждающих финансовый результат за данные периоды, правильность отражения внереализационных доходов, а также внереализационных расходов в составе резерва по сомнительным долгам предприятием не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Однако если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков, то она не вправе формировать резерв по сомнительным долгам в части задолженности других участников этой группы (п. 3 ст. 278.1 НК РФ). Кроме того, если организация принимает решение о вхождении в консолидированную группу, то она должна восстановить в составе внереализационных доходов резерва по сомнительным долгам те суммы задолженностей, которые относятся к другим участникам группы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Однако если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков, то она не вправе формировать резерв по сомнительным долгам в части задолженности других участников этой группы (п. 3 ст. 278.1 НК РФ). Кроме того, если организация принимает решение о вхождении в консолидированную группу, то она должна восстановить в составе внереализационных доходов резерва по сомнительным долгам те суммы задолженностей, которые относятся к другим участникам группы.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)Однако если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков, то она не вправе формировать резерв по сомнительным долгам в части задолженности других участников этой группы (п. 3 ст. 278.1 НК РФ). Кроме того, если организация принимает решение о вхождении в консолидированную группу, то она должна восстановить в составе внереализационных доходов резерв по сомнительным долгам - те суммы задолженностей, которые относятся к другим участникам группы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)Однако если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков, то она не вправе формировать резерв по сомнительным долгам в части задолженности других участников этой группы (п. 3 ст. 278.1 НК РФ). Кроме того, если организация принимает решение о вхождении в консолидированную группу, то она должна восстановить в составе внереализационных доходов резерв по сомнительным долгам - те суммы задолженностей, которые относятся к другим участникам группы.