Инкассовое поручение налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Инкассовое поручение налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Обжалование постановления о возбуждении исполнительного производства в арбитражном процессе
(КонсультантПлюс, 2025)...суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявления общества, указав, что до возбуждения исполнительного производства и вынесения оспариваемого постановления о взыскании исполнительского сбора на основании инкассовых поручений налогового органа с расчетного счета общества списаны денежные средства, явившиеся предметом исполнения. Информация о погашении задолженности не передана судебному приставу, который, в свою очередь, не проверил достоверность сведений о наличии долга, незаконно возложив на должника обязанность по уплате исполнительского сбора, что нарушает права и законные интересы общества..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявления общества, указав, что до возбуждения исполнительного производства и вынесения оспариваемого постановления о взыскании исполнительского сбора на основании инкассовых поручений налогового органа с расчетного счета общества списаны денежные средства, явившиеся предметом исполнения. Информация о погашении задолженности не передана судебному приставу, который, в свою очередь, не проверил достоверность сведений о наличии долга, незаконно возложив на должника обязанность по уплате исполнительского сбора, что нарушает права и законные интересы общества..."
Перспективы и риски арбитражного спора: Банк оспаривает штраф за неисполнение решения Налогового органа о приостановлении операций по счетам
(КонсультантПлюс, 2025)денежные средства списаны (выданы) со счета для выплаты зарплаты при отсутствии неисполненных инкассовых поручений Налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)денежные средства списаны (выданы) со счета для выплаты зарплаты при отсутствии неисполненных инкассовых поручений Налогового органа
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы провести взыскание, инспекция:
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы провести взыскание, инспекция:
Вопрос: Правомерно ли привлечение банка к налоговой ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ, если он не исполнил инкассовое поручение налогового органа о перечислении налога в связи с тем, что на расчетный счет был наложен арест постановлением пристава-исполнителя?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Правомерно ли привлечение банка к налоговой ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ, если он не исполнил инкассовое поручение налогового органа о перечислении налога в связи с тем, что на расчетный счет был наложен арест постановлением пристава-исполнителя?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Правомерно ли привлечение банка к налоговой ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ, если он не исполнил инкассовое поручение налогового органа о перечислении налога в связи с тем, что на расчетный счет был наложен арест постановлением пристава-исполнителя?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Данное ограничение связано с тем, что при осуществлении банковского вклада физическими лицами или организациями банк аккумулирует данные средства в целях их дальнейшего размещения на возмездной основе путем предоставления банковских кредитов, и обращение взыскания на средства на счетах по вкладам будет означать обращение взыскания на активы банка, что снижает его текущую ликвидность. В случае если срок по договору банковского вклада истек и у банка имеется решение налогового органа об обращении взыскания на средства налогоплательщиков на счетах, банк обязан перечислить денежные средства со счета по вкладам на расчетный счет и исполнить инкассовое поручение налогового органа (осуществить списание денежных средств в рамках принудительного исполнения налоговой обязанности). Несмотря на то что понятия банковского счета и счета по вкладу разграничиваются в целях правового регулирования банковских и иных отношений, при отсутствии непреодолимого противоречия между режимом банковского счета и банковского вклада к договору банковского вклада могут применяться правила заключения договора банковского счета.
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Данное ограничение связано с тем, что при осуществлении банковского вклада физическими лицами или организациями банк аккумулирует данные средства в целях их дальнейшего размещения на возмездной основе путем предоставления банковских кредитов, и обращение взыскания на средства на счетах по вкладам будет означать обращение взыскания на активы банка, что снижает его текущую ликвидность. В случае если срок по договору банковского вклада истек и у банка имеется решение налогового органа об обращении взыскания на средства налогоплательщиков на счетах, банк обязан перечислить денежные средства со счета по вкладам на расчетный счет и исполнить инкассовое поручение налогового органа (осуществить списание денежных средств в рамках принудительного исполнения налоговой обязанности). Несмотря на то что понятия банковского счета и счета по вкладу разграничиваются в целях правового регулирования банковских и иных отношений, при отсутствии непреодолимого противоречия между режимом банковского счета и банковского вклада к договору банковского вклада могут применяться правила заключения договора банковского счета.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, первоначальные инкассовые поручения были выставлены налоговым органом своевременно, но с нарушением установленного порядка (отсутствие данных, подтверждающих отнесение к текущим платежам), в связи с чем были возвращены налоговому органу. После возврата инкассовых поручений налоговый орган не предпринимал попыток к их повторному направлению в банк до спорного периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, первоначальные инкассовые поручения были выставлены налоговым органом своевременно, но с нарушением установленного порядка (отсутствие данных, подтверждающих отнесение к текущим платежам), в связи с чем были возвращены налоговому органу. После возврата инкассовых поручений налоговый орган не предпринимал попыток к их повторному направлению в банк до спорного периода.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Как разъяснено в п. 64 Постановления Пленума ВАС России от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" <139>, судам необходимо учитывать, что по смыслу ст. 47 части первой НК РФ и п. 5 ч. 1 комментируемой статьи постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом; из взаимосвязанного толкования указанных норм следует, что оспаривание налогоплательщиком данного постановления в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению; в рамках такого же требования возможно оспаривание в суде инкассового поручения налогового органа, вынесенного на основании ст. 46 данного Кодекса;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Как разъяснено в п. 64 Постановления Пленума ВАС России от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" <139>, судам необходимо учитывать, что по смыслу ст. 47 части первой НК РФ и п. 5 ч. 1 комментируемой статьи постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом; из взаимосвязанного толкования указанных норм следует, что оспаривание налогоплательщиком данного постановления в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению; в рамках такого же требования возможно оспаривание в суде инкассового поручения налогового органа, вынесенного на основании ст. 46 данного Кодекса;
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Вправе ли банк перечислять средства клиента через корреспондентский счет, минуя его расчетный счет
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судами установлено, что банк при наличии инкассового поручения налогового органа, предъявленного к расчетному счету фирмы "Белка_Элита", минуя ее расчетный счет, зачислил на ссудный счет в банке 257 761 рубль 11 копеек, полученных фирмой за отгруженный товар.
Вправе ли банк перечислять средства клиента через корреспондентский счет, минуя его расчетный счет
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судами установлено, что банк при наличии инкассового поручения налогового органа, предъявленного к расчетному счету фирмы "Белка_Элита", минуя ее расчетный счет, зачислил на ссудный счет в банке 257 761 рубль 11 копеек, полученных фирмой за отгруженный товар.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество, полагая, что нарушение процедурных сроков более чем на два года является основанием для признания задолженности безнадежной ко взысканию, обратилось в суд с заявлением о признании не подлежащими исполнению решения налогового органа о взыскании и инкассовых поручений. Налоговый орган, в свою очередь, считал, что не утратил право на принудительное взыскание налоговой задолженности, начисленной по результатам проведенной проверки.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество, полагая, что нарушение процедурных сроков более чем на два года является основанием для признания задолженности безнадежной ко взысканию, обратилось в суд с заявлением о признании не подлежащими исполнению решения налогового органа о взыскании и инкассовых поручений. Налоговый орган, в свою очередь, считал, что не утратил право на принудительное взыскание налоговой задолженности, начисленной по результатам проведенной проверки.
Вопрос: В банк от налогового органа поступили инкассовые поручения о взыскании налога с ООО-банкрота, банк списал средства со счета клиента. На основании претензии конкурсного управляющего о восстановлении на счете списанных средств банк вернул средства ООО. Правомерен ли отказ налогового органа банку в возврате средств?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Решением арбитражного суда ООО признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура конкурсного производства и утвержден конкурсный управляющий. Банк и общество, от имени которого действовал конкурсный управляющий, заключили договор банковского счета, по условиям которого банк открывает клиенту специальный банковский счет, денежные средства с которого списываются по распоряжению конкурсного управляющего только в целях удовлетворения требований кредиторов. В банк от налогового органа поступили инкассовые поручения о взыскании с общества земельного налога, пеней и штрафов на основании ст. 46 НК РФ, и банк списал денежные средства со счета клиента. Конкурсный управляющий направил в банк претензию о восстановлении на счете списанных денежных средств в связи с нарушением банком очередности их списания со специального банковского счета, и банк восстановил списанные денежные средства на счете. Банк направил налоговому органу претензию и потребовал вернуть списанные денежные средства, поскольку банк восстановил их на счете ООО за счет собственных денежных средств, в связи с чем у налогового органа возникло неосновательное обогащение. Правомерен ли отказ налогового органа банку в удовлетворении претензии?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Решением арбитражного суда ООО признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура конкурсного производства и утвержден конкурсный управляющий. Банк и общество, от имени которого действовал конкурсный управляющий, заключили договор банковского счета, по условиям которого банк открывает клиенту специальный банковский счет, денежные средства с которого списываются по распоряжению конкурсного управляющего только в целях удовлетворения требований кредиторов. В банк от налогового органа поступили инкассовые поручения о взыскании с общества земельного налога, пеней и штрафов на основании ст. 46 НК РФ, и банк списал денежные средства со счета клиента. Конкурсный управляющий направил в банк претензию о восстановлении на счете списанных денежных средств в связи с нарушением банком очередности их списания со специального банковского счета, и банк восстановил списанные денежные средства на счете. Банк направил налоговому органу претензию и потребовал вернуть списанные денежные средства, поскольку банк восстановил их на счете ООО за счет собственных денежных средств, в связи с чем у налогового органа возникло неосновательное обогащение. Правомерен ли отказ налогового органа банку в удовлетворении претензии?
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Относятся ли платежи в бюджет и перечисление средств на выплату зарплаты к одной очереди при списании платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Перечисление денежных средств на выплату заработной платы и списание денежных средств по инкассовому поручению налоговых органов согласно пункту 2 статьи 855 ГК РФ и в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации N 21-П от 23.12.1997, производится в третью очередь и в порядке календарной очередности поступления платежных документов.
Относятся ли платежи в бюджет и перечисление средств на выплату зарплаты к одной очереди при списании платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Перечисление денежных средств на выплату заработной платы и списание денежных средств по инкассовому поручению налоговых органов согласно пункту 2 статьи 855 ГК РФ и в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации N 21-П от 23.12.1997, производится в третью очередь и в порядке календарной очередности поступления платежных документов.
Статья: Соблюдение сроков при перевыставлении поручений о взыскании недоимки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Выводы судов о правомерности перевыставления инкассовых поручений в связи с закрытием счета компании противоречат позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлениях от 18.03.2008 N 13084/07, от 27.11.2007 N 8661/07, от 24.01.2006 N 10353/05. В данном случае инкассовые поручения выставлены налоговым органом за пределами срока, установленного ст. 46 НК РФ. Следовательно, налоговый орган нарушил сроки, предусмотренные для бесспорного взыскания налогов и сборов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Выводы судов о правомерности перевыставления инкассовых поручений в связи с закрытием счета компании противоречат позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлениях от 18.03.2008 N 13084/07, от 27.11.2007 N 8661/07, от 24.01.2006 N 10353/05. В данном случае инкассовые поручения выставлены налоговым органом за пределами срока, установленного ст. 46 НК РФ. Следовательно, налоговый орган нарушил сроки, предусмотренные для бесспорного взыскания налогов и сборов.
Статья: К вопросу о правовых позициях судов при применении норм о банковских сделках
(Голышев В.Г., Голышева А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Подобные примеры не являются единичными и уже довольно давно стали привлекать к себе внимание благодаря диаметрально противоположным выводам судебных инстанций. В этой связи можно привести еще один иллюстративный пример. Так, по вопросу о возможности списания денежных средств со специального банковского счета должника, в отношении которого введено конкурсное производство, по распоряжению иного лица, помимо конкурсного управляющего, также имеют место два неодинаковых подхода со стороны различных судебных инстанций, применяемых к разрешению сопоставимых дел. В одних обстоятельствах суд считает, что "денежными средствами, находящимися на специальном банковском счете, имеет право распоряжаться только конкурсный управляющий должника, в отношении которого введено конкурсное производство" <4>. Однако в других подобных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что "банк вправе списать денежные средства в счет погашения текущих платежей со специального банковского счета должника на основании инкассового поручения налогового органа" <5>.
(Голышев В.Г., Голышева А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Подобные примеры не являются единичными и уже довольно давно стали привлекать к себе внимание благодаря диаметрально противоположным выводам судебных инстанций. В этой связи можно привести еще один иллюстративный пример. Так, по вопросу о возможности списания денежных средств со специального банковского счета должника, в отношении которого введено конкурсное производство, по распоряжению иного лица, помимо конкурсного управляющего, также имеют место два неодинаковых подхода со стороны различных судебных инстанций, применяемых к разрешению сопоставимых дел. В одних обстоятельствах суд считает, что "денежными средствами, находящимися на специальном банковском счете, имеет право распоряжаться только конкурсный управляющий должника, в отношении которого введено конкурсное производство" <4>. Однако в других подобных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что "банк вправе списать денежные средства в счет погашения текущих платежей со специального банковского счета должника на основании инкассового поручения налогового органа" <5>.
Статья: Какой должна быть общая норма о налоговых злоупотреблениях
(Сасов К.А.)
("Закон", 2021, N 8)<4> Например, в п. 2 ст. 135 НК РФ признается незаконным создание ситуации отсутствия на счете налогоплательщика денежных средств, в отношении которых в банке находится инкассовое поручение налогового органа; см. также положения о недостаточной капитализации в ст. 269 НК РФ и др.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2021, N 8)<4> Например, в п. 2 ст. 135 НК РФ признается незаконным создание ситуации отсутствия на счете налогоплательщика денежных средств, в отношении которых в банке находится инкассовое поручение налогового органа; см. также положения о недостаточной капитализации в ст. 269 НК РФ и др.