Изменение статуса налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение статуса налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд согласился с выводом ИФНС об искусственном создании условий для изменения статуса выделенных налогоплательщику бюджетных средств на средства, полученные им от обычной хозяйственной деятельности, с целью избежать последующей обязанности восстановления вычетов по товарам, приобретенным за счет бюджетных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд согласился с выводом ИФНС об искусственном создании условий для изменения статуса выделенных налогоплательщику бюджетных средств на средства, полученные им от обычной хозяйственной деятельности, с целью избежать последующей обязанности восстановления вычетов по товарам, приобретенным за счет бюджетных средств.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении предприятия было открыто конкурсное производство. Предприятие удержало, но не перечислило НДФЛ в бюджет в связи с необходимостью удовлетворения требований первой, второй и третьей очередей по текущим обязательствам, за что было привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд признал привлечение предприятия к ответственности правомерным, отметив, что признание должника банкротом не изменяет его статуса налогоплательщика и налогового агента, корректировке подлежит только порядок выполнения этих обязанностей в соответствии с положениями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Недостаточность денежных средств в связи с необходимостью удовлетворения требований первой, второй и третьей очередей не свидетельствует об отсутствии вины предприятия в совершении правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении предприятия было открыто конкурсное производство. Предприятие удержало, но не перечислило НДФЛ в бюджет в связи с необходимостью удовлетворения требований первой, второй и третьей очередей по текущим обязательствам, за что было привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд признал привлечение предприятия к ответственности правомерным, отметив, что признание должника банкротом не изменяет его статуса налогоплательщика и налогового агента, корректировке подлежит только порядок выполнения этих обязанностей в соответствии с положениями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Недостаточность денежных средств в связи с необходимостью удовлетворения требований первой, второй и третьей очередей не свидетельствует об отсутствии вины предприятия в совершении правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1. ИЗМЕНЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОЙ КВАЛИФИКАЦИИ СДЕЛКИ
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленный срок, не вправе применять упрощенку. Однако ФНС заявила (со ссылкой на судебную практику), что, если налогоплательщик выразил свое волеизъявление использовать УСН, втихаря начав применять этот спецрежим, то есть стал сдавать УСН-отчетность, платить налог при УСН, а инспекция их принимала, налоговики теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания изменения статуса налогоплательщика.
("Главная книга", 2023, N 14)Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленный срок, не вправе применять упрощенку. Однако ФНС заявила (со ссылкой на судебную практику), что, если налогоплательщик выразил свое волеизъявление использовать УСН, втихаря начав применять этот спецрежим, то есть стал сдавать УСН-отчетность, платить налог при УСН, а инспекция их принимала, налоговики теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания изменения статуса налогоплательщика.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Таким образом, своим поведением в течение налогового периода налоговый орган фактически признал правомерность применения упрощенной системы налогообложения. Соответственно, инспекция утратила право ссылаться на положения подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса в обоснование изменения статуса налогоплательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Таким образом, своим поведением в течение налогового периода налоговый орган фактически признал правомерность применения упрощенной системы налогообложения. Соответственно, инспекция утратила право ссылаться на положения подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса в обоснование изменения статуса налогоплательщика.