Имущественный вычет в 2011 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет в 2011 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 24.04.2023 по делу N 88-8265/2023 (УИД 47RS0001-01-2022-000229-26)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Ответчик в связи с приобретением квартиры ранее использовал имущественный налоговый вычет, а повторного предоставления имущественного налогового вычета законом не допускается.
Решение: Удовлетворено.Ссылки заявителя жалобы на то, что уточненные налоговые декларации им не подавались, незаконность постановленных по делу судебных актов не подтверждают. Вопреки доводам заявителя жалобы, в материалы дела представлены допустимые доказательства относительно того, что ФИО1 воспользовался имущественным налоговым вычетом в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в 2011 - 2012 гг.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Ответчик в связи с приобретением квартиры ранее использовал имущественный налоговый вычет, а повторного предоставления имущественного налогового вычета законом не допускается.
Решение: Удовлетворено.Ссылки заявителя жалобы на то, что уточненные налоговые декларации им не подавались, незаконность постановленных по делу судебных актов не подтверждают. Вопреки доводам заявителя жалобы, в материалы дела представлены допустимые доказательства относительно того, что ФИО1 воспользовался имущественным налоговым вычетом в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в 2011 - 2012 гг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)В 2009 году Ч.И.В. приобрела другую квартиру и заявила право на имущественный вычет повторно. На основании предоставленных документов ответчик получила имущественный вычет в 2009, 2010 и 2011 гг.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)В 2009 году Ч.И.В. приобрела другую квартиру и заявила право на имущественный вычет повторно. На основании предоставленных документов ответчик получила имущественный вычет в 2009, 2010 и 2011 гг.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом
(КонсультантПлюс, 2025)Поясняется, что налогоплательщик, являющийся собственником жилья с 2002 г., может реализовать свое право на получение имущественного вычета в 2011 г. по доходам, полученным за 2008 - 2010 гг. либо полученным в 2011 г. и в последующих налоговых периодах.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом
(КонсультантПлюс, 2025)Поясняется, что налогоплательщик, являющийся собственником жилья с 2002 г., может реализовать свое право на получение имущественного вычета в 2011 г. по доходам, полученным за 2008 - 2010 гг. либо полученным в 2011 г. и в последующих налоговых периодах.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.10.2024 N 49-П
"По делу о проверке конституционности статей 195 и 196, пункта 1 статьи 197, пункта 1 и абзаца второго пункта 2 статьи 200, абзаца второго статьи 208 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с запросом Краснодарского краевого суда"Тем более не сопоставимы с деяниями коррупционной направленности по степени противоправности, а также по содержанию всего комплекса сопутствующих им юридических фактов правоотношения, дающие основания для требований Российской Федерации, возникших в связи с предоставлением на возвратной и (или) возмездной основе бюджетных средств (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 20 июля 2011 года N 20-П), или для взыскания с налогоплательщика полученных им в порядке имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц денежных средств, в случае если для его предоставления отсутствовали законные основания (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 года N 9-П).
"По делу о проверке конституционности статей 195 и 196, пункта 1 статьи 197, пункта 1 и абзаца второго пункта 2 статьи 200, абзаца второго статьи 208 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с запросом Краснодарского краевого суда"Тем более не сопоставимы с деяниями коррупционной направленности по степени противоправности, а также по содержанию всего комплекса сопутствующих им юридических фактов правоотношения, дающие основания для требований Российской Федерации, возникших в связи с предоставлением на возвратной и (или) возмездной основе бюджетных средств (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 20 июля 2011 года N 20-П), или для взыскания с налогоплательщика полученных им в порядке имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц денежных средств, в случае если для его предоставления отсутствовали законные основания (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 года N 9-П).
Статья: Значение запрета злоупотребления правом участниками гражданского оборота для квалификации хищений
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Обратившийся в Конституционный Суд Литвинов был осужден по ст. 159 УК РФ за то, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, представил в инспекцию ФНС три налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 гг. с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов в общей сумме 258 908 руб., на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Заявитель посчитал, что ст. 159 УК противоречит Конституции, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий и без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него уголовное наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении ему налогового вычета. Рассмотрев обращение осужденного, Конституционный Суд (который станем именовать также и Судом) хотя и признал норму соответствующей Конституции, однако фактически заявителя поддержал, заключив, что ст. 159 УК "не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения в случае, когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет, если он представил в налоговый орган предусмотренные законодательством документы, не содержащие признаков подделки или подлога, достаточные при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа для отказа в предоставлении соответствующего налогового вычета, и не совершил каких-либо других действий (бездействия), специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом неверного решения в пользу налогоплательщика" <2>.
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Обратившийся в Конституционный Суд Литвинов был осужден по ст. 159 УК РФ за то, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, представил в инспекцию ФНС три налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 гг. с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов в общей сумме 258 908 руб., на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Заявитель посчитал, что ст. 159 УК противоречит Конституции, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий и без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него уголовное наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении ему налогового вычета. Рассмотрев обращение осужденного, Конституционный Суд (который станем именовать также и Судом) хотя и признал норму соответствующей Конституции, однако фактически заявителя поддержал, заключив, что ст. 159 УК "не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения в случае, когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет, если он представил в налоговый орган предусмотренные законодательством документы, не содержащие признаков подделки или подлога, достаточные при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа для отказа в предоставлении соответствующего налогового вычета, и не совершил каких-либо других действий (бездействия), специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом неверного решения в пользу налогоплательщика" <2>.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Конституционный Суд РФ неоднократно указывал, что возможность применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при продаже имущества для целей исчисления и уплаты НДФЛ не распространяется на физических лиц, использующих имущество в предпринимательской деятельности, что определено в ст. 220 НК РФ (Определения от 14.07.2011 N 1017-О-О, от 19.11.2015 N 2552-О, от 29.03.2016 N 486-О, от 28.02.2017 N 238-О, от 28.06.2018 N 1634-О, от 17.07.2018 N 1678-О).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Конституционный Суд РФ неоднократно указывал, что возможность применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при продаже имущества для целей исчисления и уплаты НДФЛ не распространяется на физических лиц, использующих имущество в предпринимательской деятельности, что определено в ст. 220 НК РФ (Определения от 14.07.2011 N 1017-О-О, от 19.11.2015 N 2552-О, от 29.03.2016 N 486-О, от 28.02.2017 N 238-О, от 28.06.2018 N 1634-О, от 17.07.2018 N 1678-О).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации приобретение на основании договора уступки у физического лица права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, а также последующая переуступка этого права требования новому участнику?..
(Консультация эксперта, 2025)<4> При уступке права требования по договору участия в долевом строительстве физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<4> При уступке права требования по договору участия в долевом строительстве физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
За какой период налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган указал, что в данном случае возможны два варианта решения вопроса. В соответствии с одним из них в случае приобретения квартиры в 2002 г. налогоплательщик может обратиться в налоговый орган в 2011 г. и получить имущественный вычет на приобретение квартиры, уменьшив доходы за 2008 - 2010 гг.
За какой период налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган указал, что в данном случае возможны два варианта решения вопроса. В соответствии с одним из них в случае приобретения квартиры в 2002 г. налогоплательщик может обратиться в налоговый орган в 2011 г. и получить имущественный вычет на приобретение квартиры, уменьшив доходы за 2008 - 2010 гг.
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Вопросы взыскания с физических лиц задолженности по НДФЛ, образовавшейся вследствие необоснованного (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, неоднократно становились предметом рассмотрения КС РФ. В одной из позиций КС РФ не исключил возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по НДФЛ в рамках камеральной налоговой проверки, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства. Однако, по мнению КС РФ, использование соответствующих правовых возможностей объективно затруднено и может оказаться неэффективным. Также КС РФ подчеркивает, что изъятие в бюджет соответствующих сумм налога, в отношении которых ранее принято решение об их возврате налогоплательщику, означает необходимость преодоления решения налогового органа, но камеральная налоговая проверка как форма текущего документального контроля не предполагает возможность повторной проверки уже подвергавшихся камеральному контролю налоговых деклараций <13>. Кроме того, Суд указал на то, что период, в течение которого в целях исправления допущенной налоговым органом ошибки денежные средства, неправомерно предоставленные налогоплательщику, могут быть с него взысканы, должен быть по возможности оптимально ограниченным. Согласно имеющимся у КС РФ данным при взыскании таких вычетов суды исходят из того, что соответствующие требования Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) подлежат рассмотрению с учетом установленного ГК РФ общего срока исковой давности, который составляет три года и исчисляется со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Вопросы взыскания с физических лиц задолженности по НДФЛ, образовавшейся вследствие необоснованного (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, неоднократно становились предметом рассмотрения КС РФ. В одной из позиций КС РФ не исключил возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по НДФЛ в рамках камеральной налоговой проверки, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства. Однако, по мнению КС РФ, использование соответствующих правовых возможностей объективно затруднено и может оказаться неэффективным. Также КС РФ подчеркивает, что изъятие в бюджет соответствующих сумм налога, в отношении которых ранее принято решение об их возврате налогоплательщику, означает необходимость преодоления решения налогового органа, но камеральная налоговая проверка как форма текущего документального контроля не предполагает возможность повторной проверки уже подвергавшихся камеральному контролю налоговых деклараций <13>. Кроме того, Суд указал на то, что период, в течение которого в целях исправления допущенной налоговым органом ошибки денежные средства, неправомерно предоставленные налогоплательщику, могут быть с него взысканы, должен быть по возможности оптимально ограниченным. Согласно имеющимся у КС РФ данным при взыскании таких вычетов суды исходят из того, что соответствующие требования Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) подлежат рассмотрению с учетом установленного ГК РФ общего срока исковой давности, который составляет три года и исчисляется со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права.
Статья: Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Внимание! Работодатели, применяющие АУСН, предоставлять имущественный и социальный вычеты не вправе <5>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Внимание! Работодатели, применяющие АУСН, предоставлять имущественный и социальный вычеты не вправе <5>.
Вопрос: О представлении работодателю заявления в электронной форме в целях получения имущественного вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71576)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ПАО от 20.06.2025 по вопросу представления работодателю письменного заявления в целях получения имущественного налогового вычета и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71576)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ПАО от 20.06.2025 по вопросу представления работодателю письменного заявления в целях получения имущественного налогового вычета и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Статья: Прогрессивная система налогообложения как инструмент социальной справедливости: отечественный и зарубежный опыт
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)В России долгое время применялась иная модель налогообложения - пропорциональная. Можно также отметить, что первые дискуссии о возможном переходе к прогрессивной шкале стали возникать еще 10 - 15 лет назад. Тем не менее в 2011 г. представители Министерства финансов выступили с заявлением об отсутствии намерений перехода на прогрессивную шкалу. Ключевым аргументом для данной позиции стало то, что в практике налогообложения в России эффективно действует система стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов для граждан.
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)В России долгое время применялась иная модель налогообложения - пропорциональная. Можно также отметить, что первые дискуссии о возможном переходе к прогрессивной шкале стали возникать еще 10 - 15 лет назад. Тем не менее в 2011 г. представители Министерства финансов выступили с заявлением об отсутствии намерений перехода на прогрессивную шкалу. Ключевым аргументом для данной позиции стало то, что в практике налогообложения в России эффективно действует система стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов для граждан.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый агент предоставляет имущественный вычет независимо от конкретного места трудовой деятельности работника: как в головной организации, так и в любом из ее обособленных подразделений (письмо Минфина России от 07.09.2011 N 03-04-06/4-209).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый агент предоставляет имущественный вычет независимо от конкретного места трудовой деятельности работника: как в головной организации, так и в любом из ее обособленных подразделений (письмо Минфина России от 07.09.2011 N 03-04-06/4-209).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ (его остаток) в налоговом периоде, в котором приобретенное (построенное) имущество уже не было в собственности налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России рассмотрела ситуацию, когда квартира была приобретена и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в 2011 г. ФНС России разъяснила, что имущественный налоговый вычет может быть получен по доходам за 2011 г. и последующие годы независимо от факта последующей продажи квартиры в 2012 г.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ (его остаток) в налоговом периоде, в котором приобретенное (построенное) имущество уже не было в собственности налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России рассмотрела ситуацию, когда квартира была приобретена и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в 2011 г. ФНС России разъяснила, что имущественный налоговый вычет может быть получен по доходам за 2011 г. и последующие годы независимо от факта последующей продажи квартиры в 2012 г.