Имущественный вычет субсидия
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет субсидия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О расширении оснований для предоставления налоговых вычетов по НДФЛ в целях снижения налогового бремени.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 03-04-05/102043)Действующей системой налогообложения доходов физических лиц, установленной главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено право налогоплательщиков на уменьшение размера полученного налогооблагаемого дохода (снижение налогового бремени) за счет применения, в частности, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 03-04-05/102043)Действующей системой налогообложения доходов физических лиц, установленной главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено право налогоплательщиков на уменьшение размера полученного налогооблагаемого дохода (снижение налогового бремени) за счет применения, в частности, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной за счет средств целевой субсидии (компенсации), предоставленной в соответствии с законодательством субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53279)Вместе с тем с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной квартиры.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53279)Вместе с тем с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной квартиры.
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать как неосновательное обогащение сумму НДФЛ, возвращенного из бюджета в связи с предоставлением имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья
(КонсультантПлюс, 2026)Например, когда суд придет к следующим выводам:
(КонсультантПлюс, 2026)Например, когда суд придет к следующим выводам:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>В практике рассмотрения налоговых споров возник спор о правомерности получения имущественного налогового вычета по субсидии, полученной работником Пенсионного фонда России (далее - ПФР).
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>В практике рассмотрения налоговых споров возник спор о правомерности получения имущественного налогового вычета по субсидии, полученной работником Пенсионного фонда России (далее - ПФР).
Определение Верховного Суда РФ от 17.07.2001 N КАС01-240
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 01.06.2001 N ГКПИ2001-837, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконными пунктов 10, 11, 12, 13, 14 Положения о предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство или приобретение жилья, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.08.1996 N 937>Ссылка в кассационной жалобе на ст. 217 Налогового кодекса РФ несостоятельна, поскольку указанная статья (в том числе и в п. 3) не предусматривает налоговую льготу в отношении средств, получаемых от предприятия его работником для приобретения либо строительства жилья (в п. 3 ст. 217 НК РФ говорится об иных компенсационных выплатах, которые установлены действующим законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, а не о субсидиях, подлежащих выплате предприятиями согласно взятым обязательствам по улучшению жилищных условий их работникам).
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 01.06.2001 N ГКПИ2001-837, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконными пунктов 10, 11, 12, 13, 14 Положения о предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство или приобретение жилья, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.08.1996 N 937>Ссылка в кассационной жалобе на ст. 217 Налогового кодекса РФ несостоятельна, поскольку указанная статья (в том числе и в п. 3) не предусматривает налоговую льготу в отношении средств, получаемых от предприятия его работником для приобретения либо строительства жилья (в п. 3 ст. 217 НК РФ говорится об иных компенсационных выплатах, которые установлены действующим законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, а не о субсидиях, подлежащих выплате предприятиями согласно взятым обязательствам по улучшению жилищных условий их работникам).
Вопрос: Об условиях предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28407)Предоставление, в частности, имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на отдельные категории граждан. При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28407)Предоставление, в частности, имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на отдельные категории граждан. При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме, в том числе при отсутствии доходов в налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30989)Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали налогооблагаемые доходы, воспользоваться имущественным налоговым вычетом такой налогоплательщик не вправе. Вместе с тем следует иметь в виду, что при отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета не теряется, не ограничивается тремя годами и при наличии в последующих налоговых периодах налогооблагаемых доходов, указанных в подпункте 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, налогоплательщик вправе получить указанный вычет.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30989)Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали налогооблагаемые доходы, воспользоваться имущественным налоговым вычетом такой налогоплательщик не вправе. Вместе с тем следует иметь в виду, что при отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета не теряется, не ограничивается тремя годами и при наличии в последующих налоговых периодах налогооблагаемых доходов, указанных в подпункте 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, налогоплательщик вправе получить указанный вычет.
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при строительстве или приобретении жилья налогоплательщикам, получающим пенсии.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1442)При этом если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали налогооблагаемые доходы, то в таком налоговом периоде воспользоваться имущественными налоговыми вычетами налогоплательщик не вправе.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1442)При этом если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали налогооблагаемые доходы, то в таком налоговом периоде воспользоваться имущественными налоговыми вычетами налогоплательщик не вправе.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ супруге в отношении расходов на приобретение недвижимого имущества при отсутствии в налоговом периоде доходов.
(Письмо Минфина России от 11.10.2024 N 03-04-09/99035)Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде подлежащих налогообложению доходов, указанных в подпункте 9 пункта 2.1 или пункте 6 статьи 210 Кодекса, начиная с налогового периода, в котором возникло право на имущественный налоговый вычет.
(Письмо Минфина России от 11.10.2024 N 03-04-09/99035)Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде подлежащих налогообложению доходов, указанных в подпункте 9 пункта 2.1 или пункте 6 статьи 210 Кодекса, начиная с налогового периода, в котором возникло право на имущественный налоговый вычет.
Вопрос: Об НДФЛ при предоставлении работникам СФР единовременных субсидий на приобретение жилья и получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72480)Вопрос: Об НДФЛ при предоставлении работникам СФР единовременных субсидий на приобретение жилья и получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72480)Вопрос: Об НДФЛ при предоставлении работникам СФР единовременных субсидий на приобретение жилья и получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилого помещения.
Вопрос: О переносе пенсионером остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на строительство или приобретение недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127128)Таким образом, для налогоплательщиков, получающих пенсии, установлен более льготный порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127128)Таким образом, для налогоплательщиков, получающих пенсии, установлен более льготный порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
Типовая ситуация: Каковы особенности обложения НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если учреждение рассчитывает НДС по общеустановленным ставкам (например, 20%), то "входной" и "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении необходимых условий (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ). Есть исключения: в случаях, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ, НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если учреждение рассчитывает НДС по общеустановленным ставкам (например, 20%), то "входной" и "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении необходимых условий (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ). Есть исключения: в случаях, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ, НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Вопрос: О расширении оснований для предоставления имущественного вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/58962)При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной формой социальной поддержки.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/58962)При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной формой социальной поддержки.
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)В случае их получения на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе ОС, НМА, имущественных прав, ранее принятый к вычету по ним НДС подлежит восстановлению независимо от факта включения суммы НДС в субсидии и (или) бюджетные инвестиции.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае их получения на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе ОС, НМА, имущественных прав, ранее принятый к вычету по ним НДС подлежит восстановлению независимо от факта включения суммы НДС в субсидии и (или) бюджетные инвестиции.
Статья: НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)В новой редакции подп. 1 п. 1 ст. 212 НК больше нет упоминания о том, что не облагается НДФЛ экономия на процентах по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, а также земельных участков под жильем или участков, предназначенных для ИЖС, - при наличии уведомления ИФНС о праве на имущественный вычет или подтверждающей справки инспекции.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)В новой редакции подп. 1 п. 1 ст. 212 НК больше нет упоминания о том, что не облагается НДФЛ экономия на процентах по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, а также земельных участков под жильем или участков, предназначенных для ИЖС, - при наличии уведомления ИФНС о праве на имущественный вычет или подтверждающей справки инспекции.