Хранение счетов фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Хранение счетов фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы ответственного хранения результатов опытно-конструкторских работ
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)Судебная практика. Тринадцатым арбитражным апелляционным судом рассмотрен случай привлечения к налоговой ответственности ООО за сознательное уменьшение налоговой базы по НДС. В рамках налоговой проверки налогоплательщик не представил доказательств, подтверждавших факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентом, в частности документов по хранению рекламных материалов (хотя счет-фактура в материалах дела имелся).
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)Судебная практика. Тринадцатым арбитражным апелляционным судом рассмотрен случай привлечения к налоговой ответственности ООО за сознательное уменьшение налоговой базы по НДС. В рамках налоговой проверки налогоплательщик не представил доказательств, подтверждавших факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентом, в частности документов по хранению рекламных материалов (хотя счет-фактура в материалах дела имелся).
Готовое решение: Как обращается взыскание на дебиторскую задолженность в рамках исполнительного производства
(КонсультантПлюс, 2026)Пристав выносит постановление и составляет акт о наложении ареста на дебиторскую задолженность. В акте он перечисляет документы, которые подтверждают задолженность. Такими документами могут быть, например, договор между должником и его дебитором, товарные накладные, счета-фактуры. При необходимости пристав изымает эти документы и передает их на хранение (ч. 2 ст. 83 Закона об исполнительном производстве).
(КонсультантПлюс, 2026)Пристав выносит постановление и составляет акт о наложении ареста на дебиторскую задолженность. В акте он перечисляет документы, которые подтверждают задолженность. Такими документами могут быть, например, договор между должником и его дебитором, товарные накладные, счета-фактуры. При необходимости пристав изымает эти документы и передает их на хранение (ч. 2 ст. 83 Закона об исполнительном производстве).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов налоговому органу. Налогоплательщик указал, что не мог исполнить требование, потому что все документы у него были изъяты сотрудниками ОЭБ, а рецептуры изготовления продукции и этикетки не относятся к документам бухгалтерского и налогового учета, являются внутренними документами и обязанность по их обязательному хранению нормами налогового законодательства не предусмотрена. Суд указал, что налоговым органом были истребованы только счета-фактуры, которые в момент получения требования должны были находиться у налогоплательщика, поскольку изъятие документов сотрудниками ОЭБ было произведено после истечения срока для исполнения требования. Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности за их непредставление.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов налоговому органу. Налогоплательщик указал, что не мог исполнить требование, потому что все документы у него были изъяты сотрудниками ОЭБ, а рецептуры изготовления продукции и этикетки не относятся к документам бухгалтерского и налогового учета, являются внутренними документами и обязанность по их обязательному хранению нормами налогового законодательства не предусмотрена. Суд указал, что налоговым органом были истребованы только счета-фактуры, которые в момент получения требования должны были находиться у налогоплательщика, поскольку изъятие документов сотрудниками ОЭБ было произведено после истечения срока для исполнения требования. Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности за их непредставление.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, осуществляющий поставку рыбопродукции на экспорт, приобретал у контрагентов услуги по хранению и перевалке грузов. Налоговый орган пришел к выводу, что данные услуги относятся к услугам, связанным с международной перевозкой экспортируемых товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1, 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов, ставка 20 процентов и налоговые вычеты применены обществом необоснованно. Суд установил, что контрагент общества оказывал ему услуги по хранению продукции, об экспортном характере груза осведомлен не был, соответственно, контрагент правомерно выставлял счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, а налогоплательщик обоснованно принимал НДС к вычету. В отношении услуг по перевалке и погрузке суд установил, что при погрузке общество представляло документы (каргоплан, коносамент, поручение на погрузку), однозначно свидетельствующие об экспортном характере грузов, исполнитель обладал информацией о том, что пункт назначения находился за пределами территории Российской Федерации. Следовательно, оказанная услуга является элементом комплексного процесса транспортировки товара на экспорт, относится к услугам, предусмотренным подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0 процентов. Вместе с тем суд принял во внимание уплату контрагентами НДС в бюджет и с учетом правовой позиции, изложенной в п. 25 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1(2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, осуществляющий поставку рыбопродукции на экспорт, приобретал у контрагентов услуги по хранению и перевалке грузов. Налоговый орган пришел к выводу, что данные услуги относятся к услугам, связанным с международной перевозкой экспортируемых товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1, 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов, ставка 20 процентов и налоговые вычеты применены обществом необоснованно. Суд установил, что контрагент общества оказывал ему услуги по хранению продукции, об экспортном характере груза осведомлен не был, соответственно, контрагент правомерно выставлял счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, а налогоплательщик обоснованно принимал НДС к вычету. В отношении услуг по перевалке и погрузке суд установил, что при погрузке общество представляло документы (каргоплан, коносамент, поручение на погрузку), однозначно свидетельствующие об экспортном характере грузов, исполнитель обладал информацией о том, что пункт назначения находился за пределами территории Российской Федерации. Следовательно, оказанная услуга является элементом комплексного процесса транспортировки товара на экспорт, относится к услугам, предусмотренным подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0 процентов. Вместе с тем суд принял во внимание уплату контрагентами НДС в бюджет и с учетом правовой позиции, изложенной в п. 25 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1(2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 05.02.2021 N 14н
(ред. от 12.01.2023)
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.03.2021 N 62737)10. Хранение документов, подписанных электронной подписью, составление, выставление (направление) и получение которых предусмотрено настоящим Порядком, обеспечивается участниками электронного документооборота с учетом сроков хранения архивных документов, определенных в соответствии с законодательством об архивном деле в Российской Федерации.
(ред. от 12.01.2023)
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.03.2021 N 62737)10. Хранение документов, подписанных электронной подписью, составление, выставление (направление) и получение которых предусмотрено настоящим Порядком, обеспечивается участниками электронного документооборота с учетом сроков хранения архивных документов, определенных в соответствии с законодательством об архивном деле в Российской Федерации.
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)К примеру, налоговые декларации и счета-фактуры нужно хранить 5 лет, а документы по заработной плате и выплате пособий (при отсутствии лицевых счетов) - 50 либо 75 лет.
(КонсультантПлюс, 2026)К примеру, налоговые декларации и счета-фактуры нужно хранить 5 лет, а документы по заработной плате и выплате пособий (при отсутствии лицевых счетов) - 50 либо 75 лет.
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Счет-фактуру, на основании которого вы принимали НДС к вычету, зарегистрируйте в книге продаж на сумму, которую нужно восстановить (п. 14 Правил ведения книги продаж). Если установленный срок хранения счета-фактуры истек и у вас его нет, зарегистрируйте в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите сумму НДС, которая восстанавливается (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-09/73784).
(КонсультантПлюс, 2026)Счет-фактуру, на основании которого вы принимали НДС к вычету, зарегистрируйте в книге продаж на сумму, которую нужно восстановить (п. 14 Правил ведения книги продаж). Если установленный срок хранения счета-фактуры истек и у вас его нет, зарегистрируйте в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите сумму НДС, которая восстанавливается (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-09/73784).
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Справку можно зарегистрировать вместо счета-фактуры, если в налоговом периоде, предшествующем переходу налогоплательщика на УСН, истек срок хранения счетов-фактур, на основании которых НДС ранее был принят к вычету (в том числе по основным средствам). При этом данные счета-фактуры должны отсутствовать в организации. В справке бухгалтера указывается сумма НДС, подлежащая восстановлению.
(КонсультантПлюс, 2026)Справку можно зарегистрировать вместо счета-фактуры, если в налоговом периоде, предшествующем переходу налогоплательщика на УСН, истек срок хранения счетов-фактур, на основании которых НДС ранее был принят к вычету (в том числе по основным средствам). При этом данные счета-фактуры должны отсутствовать в организации. В справке бухгалтера указывается сумма НДС, подлежащая восстановлению.