Хранение с правом выкупа
Подборка наиболее важных документов по запросу Хранение с правом выкупа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов от погашения инвестиционных паев ПИФа, осуществленного доверительным управляющим или брокером в интересах налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-04-06/40078)Абзацем первым пункта 10 статьи 214.1 НК РФ предусмотрено, что в целях указанной статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 НК РФ расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-04-06/40078)Абзацем первым пункта 10 статьи 214.1 НК РФ предусмотрено, что в целях указанной статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 НК РФ расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги.
Вопрос: Муж приобрел ценные бумаги до развода. Жена получила акции в результате бракоразводного процесса. Ценные бумаги являются совместно нажитым имуществом. По решению суда акции в равных долях разделены между бывшими супругами. С какого момента для жены начинается течение срока владения акциями в целях льготы по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Налоговая база по НДФЛ по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям репо с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено ст. 226.1 Налогового кодекса РФ (п. 20 ст. 214.1, п. 1 ст. 226.1 НК РФ). В соответствии с п. 14 ст. 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с п. п. 6 - 13.2 ст. 214.1 НК РФ. В свою очередь, согласно п. 12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ. В соответствии с п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные п. 3 ст. 214.11 НК РФ расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Налоговая база по НДФЛ по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям репо с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено ст. 226.1 Налогового кодекса РФ (п. 20 ст. 214.1, п. 1 ст. 226.1 НК РФ). В соответствии с п. 14 ст. 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с п. п. 6 - 13.2 ст. 214.1 НК РФ. В свою очередь, согласно п. 12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ. В соответствии с п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные п. 3 ст. 214.11 НК РФ расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 324-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""10. В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 настоящего Кодекса расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги. К указанным расходам относятся:";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""10. В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 настоящего Кодекса расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги. К указанным расходам относятся:";
Статья: Отдельные вопросы судебной практики по спорам о правах на самовольную постройку
(Преснецова Т.Г.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Судами установлено, что между обществом и администрацией был заключен договор аренды земельного участка, который предоставлен в целях размещения площадки для хранения автотранспорта и строительной техники (без права выкупа и возведения капитальных строений). В связи с отказом от договора он был расторгнут. Вступившим в законную силу судебным актом по другому делу на общество возложена обязанность освободить и передать арендодателю по акту приема-передачи земельный участок в состоянии, соответствующем условиям договора аренды. Впоследствии общество предъявило иск о признании права собственности на объект незавершенного строительства, который расположен на данном участке. Отказывая в удовлетворении иска, суды исходили из того, что участок предоставлен в аренду без права возведения капитальных строений и истец не имел права строительства на данном участке.
(Преснецова Т.Г.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Судами установлено, что между обществом и администрацией был заключен договор аренды земельного участка, который предоставлен в целях размещения площадки для хранения автотранспорта и строительной техники (без права выкупа и возведения капитальных строений). В связи с отказом от договора он был расторгнут. Вступившим в законную силу судебным актом по другому делу на общество возложена обязанность освободить и передать арендодателю по акту приема-передачи земельный участок в состоянии, соответствующем условиям договора аренды. Впоследствии общество предъявило иск о признании права собственности на объект незавершенного строительства, который расположен на данном участке. Отказывая в удовлетворении иска, суды исходили из того, что участок предоставлен в аренду без права возведения капитальных строений и истец не имел права строительства на данном участке.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики вовлечения в хозяйственный оборот земельных ресурсов Российской Федерации в 2021 - 2022 годах и истекшем периоде 2023 года" (результаты мероприятия учитываются в рамках КОКМ "Анализ эффективности системы межбюджетных отношений")
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<88> Например, в соответствии с Постановлением Правительства Волгоградской области от 26 июня 2012 г. N 142-п "Об установлении порядка определения земельных участков, находящихся в государственной собственности Волгоградской области, и земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, при заключении договоров купли-продажи таких земельных участков без проведения торгов" установлена цена выкупа в 15% кадастровой стоимости при продаже земельных участков, на которых расположены здания, сооружения, 3% - при продаже земельных участков, на которых расположены индивидуальные жилые дома либо индивидуальные гаражи для хранения личного автотранспорта.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<88> Например, в соответствии с Постановлением Правительства Волгоградской области от 26 июня 2012 г. N 142-п "Об установлении порядка определения земельных участков, находящихся в государственной собственности Волгоградской области, и земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, при заключении договоров купли-продажи таких земельных участков без проведения торгов" установлена цена выкупа в 15% кадастровой стоимости при продаже земельных участков, на которых расположены здания, сооружения, 3% - при продаже земельных участков, на которых расположены индивидуальные жилые дома либо индивидуальные гаражи для хранения личного автотранспорта.
Готовое решение: Как взыскать текущие платежи при банкротстве должника-юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)выплаты по договору аренды (за исключением аренды с правом выкупа), по иным обязательствам, предусматривающим периодическое внесение платы, а также длящимся обязательствам (хранение, коммунальные услуги и т.п.) признаются текущими платежами, если относятся к периодам действия обязательства после даты принятия определения о возбуждении дела о банкротстве (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63);
(КонсультантПлюс, 2026)выплаты по договору аренды (за исключением аренды с правом выкупа), по иным обязательствам, предусматривающим периодическое внесение платы, а также длящимся обязательствам (хранение, коммунальные услуги и т.п.) признаются текущими платежами, если относятся к периодам действия обязательства после даты принятия определения о возбуждении дела о банкротстве (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63);
"Специфика проявления принципа добросовестности в корпоративном праве: монография"
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)766. Подход к вопросу о недобросовестности корпорации со стороны возложенных на нее обязанностей также не вносит определенности. Выделяются такие обязанности корпорации, как обязанность обеспечивать участникам возможность участвовать в управлении корпорацией (например, надлежащим образом сообщать о проведении общего собрания, соблюдать установленные законом сроки и периодичность проведения собраний); обязанность предоставлять участникам информацию о деятельности корпорации; обязанность осуществлять выкуп принадлежащих акционерам акций в случаях, указанных в законе, а также обязанность информировать акционеров о возникновении у них права выкупа; обязанность хранить документы, предусмотренные законодательством, уставом и внутренними документами; обязанность уведомлять акционеров о полученном извещении акционера, выразившего намерение осуществить отчуждение своих акций третьему лицу, если устав общества содержит положения о преимущественном праве; обязанность публичного общества направлять акционерам информацию о поступившем добровольном или обязательном предложении; обязанность выплатить действительную стоимость доли при выходе участника из общества, если выход предусмотрен уставом общества, и при отказе в согласии на переход доли к третьим лицам и др. <1>.
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)766. Подход к вопросу о недобросовестности корпорации со стороны возложенных на нее обязанностей также не вносит определенности. Выделяются такие обязанности корпорации, как обязанность обеспечивать участникам возможность участвовать в управлении корпорацией (например, надлежащим образом сообщать о проведении общего собрания, соблюдать установленные законом сроки и периодичность проведения собраний); обязанность предоставлять участникам информацию о деятельности корпорации; обязанность осуществлять выкуп принадлежащих акционерам акций в случаях, указанных в законе, а также обязанность информировать акционеров о возникновении у них права выкупа; обязанность хранить документы, предусмотренные законодательством, уставом и внутренними документами; обязанность уведомлять акционеров о полученном извещении акционера, выразившего намерение осуществить отчуждение своих акций третьему лицу, если устав общества содержит положения о преимущественном праве; обязанность публичного общества направлять акционерам информацию о поступившем добровольном или обязательном предложении; обязанность выплатить действительную стоимость доли при выходе участника из общества, если выход предусмотрен уставом общества, и при отказе в согласии на переход доли к третьим лицам и др. <1>.
Вопрос: Как рассчитать НДФЛ при продаже валюты за рубли, которая является финансовым результатом сделки по продаже валютных ценных бумаг?
(Консультация эксперта, 2024)В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные п. 3 ст. 214.11 НК РФ расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги. К указанным расходам относятся, в частности, денежные суммы, в том числе суммы купона, и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые): эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг; в соответствии с договором купли-продажи или договором мены ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные п. 3 ст. 214.11 НК РФ расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги. К указанным расходам относятся, в частности, денежные суммы, в том числе суммы купона, и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые): эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг; в соответствии с договором купли-продажи или договором мены ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Статья: Контрагент умер, но обязательство его живет. Наследование договорных обязательств в Англии, США и России
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Но остался ли он в силе? Суд обратил внимание на то, что соглашение предусматривало личное хранение (personal custody) сторонами сертификатов акций друг друга. А также на то, что в случае реализации стороной преимущественного права сторона могла по своему выбору выкупить акции либо сразу, либо частями и в рассрочку. По мнению суда, все это указывает на персональный характер договора. Вряд ли акционер желал предоставить столь щедрый кредит наследникам другого акционера. А если желал, стоило прямо написать это в соглашении.
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Но остался ли он в силе? Суд обратил внимание на то, что соглашение предусматривало личное хранение (personal custody) сторонами сертификатов акций друг друга. А также на то, что в случае реализации стороной преимущественного права сторона могла по своему выбору выкупить акции либо сразу, либо частями и в рассрочку. По мнению суда, все это указывает на персональный характер договора. Вряд ли акционер желал предоставить столь щедрый кредит наследникам другого акционера. А если желал, стоило прямо написать это в соглашении.
Вопрос: В каком порядке налоговый агент должен применять инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ к доходам от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг?
(Консультация эксперта, 2025)- расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются перечисленные в п. 10 ст. 214.1 НК РФ документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные п. 3 ст. 214.11 НК РФ расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги (п. 10 ст. 214.1 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)- расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются перечисленные в п. 10 ст. 214.1 НК РФ документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные п. 3 ст. 214.11 НК РФ расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги (п. 10 ст. 214.1 НК РФ);
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по операциям с ценными бумагами до 08.08.2023, если соглашениями с иностранными государствами были предусмотрены особенности их налогообложения.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-04-06/40072)Пунктом 10 статьи 214.1 НК РФ предусмотрено, что в целях указанной статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 НК РФ расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-04-06/40072)Пунктом 10 статьи 214.1 НК РФ предусмотрено, что в целях указанной статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 НК РФ расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги.
Вопрос: Об определении финансового результата по операциям с ценными бумагами в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-04-05/95045)В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи расходами, в частности по операциям с ценными бумагами, признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 Кодекса расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-04-05/95045)В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи расходами, в частности по операциям с ценными бумагами, признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 Кодекса расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги.