Хранение налоговых регистров
Подборка наиболее важных документов по запросу Хранение налоговых регистров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Однако эти положения п. 3 ст. 10 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете почти дословно воспроизведены в ст. 314 "Аналитические регистры налогового учета" гл. 25 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) в отношении аналитических регистров налогового учета: при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений; исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Однако эти положения п. 3 ст. 10 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете почти дословно воспроизведены в ст. 314 "Аналитические регистры налогового учета" гл. 25 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) в отношении аналитических регистров налогового учета: при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений; исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Готовое решение: Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)указать место ведения и хранения бухгалтерских и налоговых регистров по деятельности иностранной организации в РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)указать место ведения и хранения бухгалтерских и налоговых регистров по деятельности иностранной организации в РФ;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, находящийся в процедуре банкротства, оспорил решение налогового органа о доначислении налога на прибыль. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку конкурсный управляющий не представил первичные учетные документы, обосновывающие расходы, связанные с реализацией имущества должника на торгах. Конкурсный управляющий ссылался на отсутствие у него документов, поскольку они не были переданы ему бывшим руководством, а также в связи с истечением срока хранения указанных документов. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что нахождение организации в процедуре банкротства не освобождает ее от обязанности документально подтверждать понесенные расходы в соответствии со ст. 252 НК РФ. Бремя доказывания обоснованности и размера расходов лежит на налогоплательщике. Суд отклонил доводы конкурсного управляющего об истечении срока хранения документов, отметив, что на основании положений подп. 8 п. 1 ст. 23, главы 25 НК РФ, ст. ст. 9 и 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" срок хранения указанных документов установлен в течение пяти лет после отчетного года, в котором они использованы для исчисления и уплаты налогов. Регистры налогового учета, составленные конкурсным управляющим, не могут заменить первичные документы. Поскольку расходы не были подтверждены документально, налоговый орган правомерно не принял их к учету при расчете налога на прибыль и определил налоговые обязательства на основе имеющихся у него данных, в том числе общедоступной информации о результатах торгов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, находящийся в процедуре банкротства, оспорил решение налогового органа о доначислении налога на прибыль. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку конкурсный управляющий не представил первичные учетные документы, обосновывающие расходы, связанные с реализацией имущества должника на торгах. Конкурсный управляющий ссылался на отсутствие у него документов, поскольку они не были переданы ему бывшим руководством, а также в связи с истечением срока хранения указанных документов. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что нахождение организации в процедуре банкротства не освобождает ее от обязанности документально подтверждать понесенные расходы в соответствии со ст. 252 НК РФ. Бремя доказывания обоснованности и размера расходов лежит на налогоплательщике. Суд отклонил доводы конкурсного управляющего об истечении срока хранения документов, отметив, что на основании положений подп. 8 п. 1 ст. 23, главы 25 НК РФ, ст. ст. 9 и 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" срок хранения указанных документов установлен в течение пяти лет после отчетного года, в котором они использованы для исчисления и уплаты налогов. Регистры налогового учета, составленные конкурсным управляющим, не могут заменить первичные документы. Поскольку расходы не были подтверждены документально, налоговый орган правомерно не принял их к учету при расчете налога на прибыль и определил налоговые обязательства на основе имеющихся у него данных, в том числе общедоступной информации о результатах торгов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с выводами налогового органа, поскольку налогоплательщик в ходе выездной проверки не представил необходимые подтверждающие документы. При этом инспекцией были приняты все возможные меры по истребованию соответствующих документов у проверяемого налогоплательщика, а также направленные на установление возможного места хранения соответствующих документов (в том числе налоговых регистров).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с выводами налогового органа, поскольку налогоплательщик в ходе выездной проверки не представил необходимые подтверждающие документы. При этом инспекцией были приняты все возможные меры по истребованию соответствующих документов у проверяемого налогоплательщика, а также направленные на установление возможного места хранения соответствующих документов (в том числе налоговых регистров).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)1. Сроки хранения налоговых документов и регистров
(КонсультантПлюс, 2026)1. Сроки хранения налоговых документов и регистров
Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка. Какие это должны быть документы? Достаточно ли регистров налогового учета, или речь обо всех первичных документах банка?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, при этом вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, при этом вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)С учетом указанного расширения проверяемого периода организация обеспечивает формирование, систематизацию и хранение регистров налогового учета и первичных документов таким образом, чтобы обеспечить возможность их оперативного представления за текущий и предшествующие налоговые периоды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)С учетом указанного расширения проверяемого периода организация обеспечивает формирование, систематизацию и хранение регистров налогового учета и первичных документов таким образом, чтобы обеспечить возможность их оперативного представления за текущий и предшествующие налоговые периоды.