Гтд при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Гтд при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)В такой ситуации НДС и другие таможенные платежи по фактически не ввезенным в Россию товарам можно вернуть. Но только в том случае, если они будут признаны излишне уплаченными, и при условии внесения изменений в декларацию на товары (далее - ДТ) <5>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)В такой ситуации НДС и другие таможенные платежи по фактически не ввезенным в Россию товарам можно вернуть. Но только в том случае, если они будут признаны излишне уплаченными, и при условии внесения изменений в декларацию на товары (далее - ДТ) <5>.
Статья: Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)И классическая "мелочь, которая стоит дорого" - это технические ошибки: неверно указанные коды видов операций, ошибки в номерах заявлений о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов, расхождения между декларацией по НДС и декларацией на товары при импорте.
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)И классическая "мелочь, которая стоит дорого" - это технические ошибки: неверно указанные коды видов операций, ошибки в номерах заявлений о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов, расхождения между декларацией по НДС и декларацией на товары при импорте.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- при вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС в инспекцию надо направить электронный реестр. В нем должны быть сведения о декларации на товары и данные из перевозочного документа. При ввозе товаров таким транспортом из иностранного государства (не члена ЕАЭС) в налоговую следует подать электронный реестр со сведениями о транзитной декларации (декларации на товары) и информацией из перевозочного документа;
(КонсультантПлюс, 2025)- при вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС в инспекцию надо направить электронный реестр. В нем должны быть сведения о декларации на товары и данные из перевозочного документа. При ввозе товаров таким транспортом из иностранного государства (не члена ЕАЭС) в налоговую следует подать электронный реестр со сведениями о транзитной декларации (декларации на товары) и информацией из перевозочного документа;
<Письмо> ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@
"О доведении Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок"Налогоплательщик-импортер может заявить к вычету суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации из государств, не являющихся государствами - членами ЕАЭС, в том числе на основании уточненных деклараций на товары, в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия таких товаров на учет и в случае их использования в операциях, подлежащих налогообложению НДС (пункт 2 статьи 171 Кодекса, пункт 1.1 статьи 172 Кодекса).
"О доведении Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок"Налогоплательщик-импортер может заявить к вычету суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации из государств, не являющихся государствами - членами ЕАЭС, в том числе на основании уточненных деклараций на товары, в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия таких товаров на учет и в случае их использования в операциях, подлежащих налогообложению НДС (пункт 2 статьи 171 Кодекса, пункт 1.1 статьи 172 Кодекса).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В силу п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ предъявление к вычету сумм НДС, уплаченного при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, то есть при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возможно при условии, что данные товары предназначены для использования в облагаемой НДС деятельности или при оказании услуг (выполнении работ), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (кроме операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ), и после принятия ввезенных товаров на учет на основании документов о ввозе товара, а именно: декларации на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога или распечатки электронной декларации на товары (Письма Минфина России от 23.10.2025 N 03-07-08/102688, от 15.02.2018 N 03-07-08/9279).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В силу п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ предъявление к вычету сумм НДС, уплаченного при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, то есть при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возможно при условии, что данные товары предназначены для использования в облагаемой НДС деятельности или при оказании услуг (выполнении работ), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (кроме операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ), и после принятия ввезенных товаров на учет на основании документов о ввозе товара, а именно: декларации на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога или распечатки электронной декларации на товары (Письма Минфина России от 23.10.2025 N 03-07-08/102688, от 15.02.2018 N 03-07-08/9279).
Готовое решение: Как облагается НДС импорт товаров при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Сведения об НДС при ввозе товара из стран, которые не входят в ЕАЭС, отразите в декларации на товары. Заполняйте ее в соответствии с Порядком заполнения декларации на товары, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257. Каких-либо особенностей для плательщиков УСН не установлено.
(КонсультантПлюс, 2026)Сведения об НДС при ввозе товара из стран, которые не входят в ЕАЭС, отразите в декларации на товары. Заполняйте ее в соответствии с Порядком заполнения декларации на товары, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257. Каких-либо особенностей для плательщиков УСН не установлено.
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Представленное при таможенном декларировании экспертное заключение в нарушение п. 26 раздела I Правил проведения экспертизы не зарегистрировано на информационном ресурсе Министерства культуры РФ (не имеет регистрационного номера из 16 знаков) и не подписано квалифицированной электронной подписью эксперта. В связи с этим оно не является действительным и не может подтверждать право общества на льготу. При непредставлении документов, подтверждающих заявленные сведения, в частности о применении освобождения от уплаты НДС, заявленные сведения являются неподтвержденными, освобождение от уплаты НДС не предоставляется. Поскольку требование о предоставлении льготы по уплате таможенных платежей, в том числе НДС, носит заявительный характер, подтверждение заявленных сведений надлежащими документами является обязанностью лица, претендующего на льготу, а не таможенного органа. Экспертное заключение, предъявленное заявителем в подтверждение права на льготу, составлено с нарушением законодательства, исключающим возможность его принятия в качестве надлежащего доказательства права на льготу. Оно правомерно не принято во внимание таможней, а право на льготу признано недоказанным. На момент регистрации спорных деклараций на товары (ДТ) у общества отсутствовал документ, подтверждающий право на законодательно установленное освобождение от уплаты НДС. Оснований для освобождения от уплаты НДС, предусмотренного ст. 150 НК РФ, не имелось.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Представленное при таможенном декларировании экспертное заключение в нарушение п. 26 раздела I Правил проведения экспертизы не зарегистрировано на информационном ресурсе Министерства культуры РФ (не имеет регистрационного номера из 16 знаков) и не подписано квалифицированной электронной подписью эксперта. В связи с этим оно не является действительным и не может подтверждать право общества на льготу. При непредставлении документов, подтверждающих заявленные сведения, в частности о применении освобождения от уплаты НДС, заявленные сведения являются неподтвержденными, освобождение от уплаты НДС не предоставляется. Поскольку требование о предоставлении льготы по уплате таможенных платежей, в том числе НДС, носит заявительный характер, подтверждение заявленных сведений надлежащими документами является обязанностью лица, претендующего на льготу, а не таможенного органа. Экспертное заключение, предъявленное заявителем в подтверждение права на льготу, составлено с нарушением законодательства, исключающим возможность его принятия в качестве надлежащего доказательства права на льготу. Оно правомерно не принято во внимание таможней, а право на льготу признано недоказанным. На момент регистрации спорных деклараций на товары (ДТ) у общества отсутствовал документ, подтверждающий право на законодательно установленное освобождение от уплаты НДС. Оснований для освобождения от уплаты НДС, предусмотренного ст. 150 НК РФ, не имелось.
Статья: Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Кстати, информация о стране происхождения товаров и реквизиты декларации на товары, по которой был осуществлен их выпуск в свободное обращение в ЕАЭС, понадобятся вам еще и при заполнении статформы учета перемещения товаров <15>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Кстати, информация о стране происхождения товаров и реквизиты декларации на товары, по которой был осуществлен их выпуск в свободное обращение в ЕАЭС, понадобятся вам еще и при заполнении статформы учета перемещения товаров <15>.
Статья: Дробление бизнеса: свежая практика
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Однако налоговая проверка установила, что все услуги оказывал сам налогоплательщик - по трудовым договорам в обществе работают более 100 сотрудников (штатные и внештатные на сдельной оплате труда), которые взаимодействуют с клиентами и таможней, предоставляют декларацию на товары в таможенный орган в соответствии с регламентом и таможенным законодательством.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Однако налоговая проверка установила, что все услуги оказывал сам налогоплательщик - по трудовым договорам в обществе работают более 100 сотрудников (штатные и внештатные на сдельной оплате труда), которые взаимодействуют с клиентами и таможней, предоставляют декларацию на товары в таможенный орган в соответствии с регламентом и таможенным законодательством.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)Участники оборота прослеживаемых товаров учитываются в специальном реестре налогоплательщиков. Сведения о них формируются на основе представленных деклараций по НДС, отчетов об операциях с прослеживаемыми товарами, деклараций на товары и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости (п. 3.1.2 Приложения к Письму ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@).
(КонсультантПлюс, 2026)Участники оборота прослеживаемых товаров учитываются в специальном реестре налогоплательщиков. Сведения о них формируются на основе представленных деклараций по НДС, отчетов об операциях с прослеживаемыми товарами, деклараций на товары и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости (п. 3.1.2 Приложения к Письму ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@).
Интервью: Счета-фактуры, прослеживаемость: что нового
("Главная книга", 2024, N 20)- Это действительно так. Участникам оборота прослеживаемых товаров в таком случае рекомендуется запросить у своего поставщика копию декларации на товары, по которой этот товар был импортирован в Россию. Представление такого документа позволит покупателю удостовериться в легальности происхождения товара, а также в корректности указания РНПТ.
("Главная книга", 2024, N 20)- Это действительно так. Участникам оборота прослеживаемых товаров в таком случае рекомендуется запросить у своего поставщика копию декларации на товары, по которой этот товар был импортирован в Россию. Представление такого документа позволит покупателю удостовериться в легальности происхождения товара, а также в корректности указания РНПТ.