Госконтракт налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Госконтракт налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Учет доходов, расходов и финансового результата: счета 90, 91, 99
(Издательство "Главная книга", 2026)На счете 99 кроме финансового результата учитывайте налог на прибыль и разницы по ПБУ 18/02, а на 31.12.2024 еще и корректировку ОНА и ОНО из-за повышения ставки налога на прибыль. При упрощенке на счете 99 отражают налог при УСН.
(Издательство "Главная книга", 2026)На счете 99 кроме финансового результата учитывайте налог на прибыль и разницы по ПБУ 18/02, а на 31.12.2024 еще и корректировку ОНА и ОНО из-за повышения ставки налога на прибыль. При упрощенке на счете 99 отражают налог при УСН.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по налогу на прибыль, включив в состав расходов затраты по операциям с контрагентом, которые носят формальный характер.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по налогу на прибыль, включив в состав расходов затраты по операциям с контрагентом, которые носят формальный характер.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией были установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, наличие возбужденных исполнительных производств и судебных исков, изменение адреса регистрации общества, участие руководителя общества в деятельности организаций, исключенных из ЕГРЮЛ, наличие штрафов и пеней при исполнении государственных контрактов, высокая доля вычетов по НДС, сниженные уровни заработной платы и нагрузки по налогу на прибыль организаций (более чем на 10% ниже среднего показателя отрасли).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией были установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, наличие возбужденных исполнительных производств и судебных исков, изменение адреса регистрации общества, участие руководителя общества в деятельности организаций, исключенных из ЕГРЮЛ, наличие штрафов и пеней при исполнении государственных контрактов, высокая доля вычетов по НДС, сниженные уровни заработной платы и нагрузки по налогу на прибыль организаций (более чем на 10% ниже среднего показателя отрасли).
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Налоговые последствия заключения притворных сделок для общества состоят в том, что денежные средства, перечисленные российским обществом в адрес резидента Республики Кипр, являются доходом общества от продажи товарных знаков, облагаемым налогом на прибыль организаций, который фактически уплачен не был.
Федеральный закон от 21.11.2022 N 448-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации и об установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2023 году"2) органы государственной власти субъекта Российской Федерации вправе установить дифференцированные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления такого налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, исходя из зачисления в местные бюджеты налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от такого налога. Размеры указанных в настоящей части дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты устанавливаются законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период. При расчете указанных в настоящей части дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты могут учитываться показатели статистической и налоговой отчетности, а также иные показатели, характеризующие поступление налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления такого налога в бюджеты субъектов Российской Федерации.
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации и об установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2023 году"2) органы государственной власти субъекта Российской Федерации вправе установить дифференцированные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления такого налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, исходя из зачисления в местные бюджеты налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от такого налога. Размеры указанных в настоящей части дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты устанавливаются законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период. При расчете указанных в настоящей части дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты могут учитываться показатели статистической и налоговой отчетности, а также иные показатели, характеризующие поступление налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления такого налога в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Являются ли свидетельские показания надлежащими доказательствами передачи товара по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)Поставленные товары использованы предприятием при производстве продукции, реализованной в дальнейшем в рамках заключенных государственных контрактов, оплаченной покупателями, от результатов этой деятельности налогоплательщиком начислены и уплачены в бюджет налоги; сумма реализации включена в налоговую базу по налогу на прибыль..."
Являются ли свидетельские показания надлежащими доказательствами передачи товара по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)Поставленные товары использованы предприятием при производстве продукции, реализованной в дальнейшем в рамках заключенных государственных контрактов, оплаченной покупателями, от результатов этой деятельности налогоплательщиком начислены и уплачены в бюджет налоги; сумма реализации включена в налоговую базу по налогу на прибыль..."
Статья: Налог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года (комментарий к Законам от 28.04.2023 N 166-ФЗ, от 02.11.2023 N 523-ФЗ, от 27.11.2023 N 539-ФЗ, от 25.12.2023 N 629-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)До 2024 г. от налога освобождались только исключительные права на созданные в рамках госконтракта изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, которые безвозмездно переданы госзаказчиком исполнителю <14>. Таким образом, с нового года воспользоваться освобождением от налога на прибыль при безвозмездной передаче прав на РИД может большее число получателей, нежели раньше (то есть не только исполнители по госконтракту, но и другие компании), да и сам перечень "льготных" РИД стал шире.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)До 2024 г. от налога освобождались только исключительные права на созданные в рамках госконтракта изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, которые безвозмездно переданы госзаказчиком исполнителю <14>. Таким образом, с нового года воспользоваться освобождением от налога на прибыль при безвозмездной передаче прав на РИД может большее число получателей, нежели раньше (то есть не только исполнители по госконтракту, но и другие компании), да и сам перечень "льготных" РИД стал шире.
Вопрос: Вправе ли организация-исполнитель использовать деньги на отдельном счете по ГОЗ на уплату налога на прибыль за налоговый период в целом по всей деятельности, а не только по ГОЗ?
(Консультация эксперта, 2023)Так, согласно п. 1 Правил организация, участвующая в поставках продукции по государственному оборонному заказу (исполнитель, участник кооперации), осуществляет учет производственных и коммерческих затрат, обязательств (дебиторская и кредиторская задолженности), денежных средств, имущественных прав, материальных запасов, основных средств, нематериальных активов и т.п. отдельно по каждому государственному контракту, контракту. Каждая хозяйственная операция учитывается в составе ресурсов контракта. При этом обязанности пропорционально выделять сумму налога по ГОЗ Правилами не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2023)Так, согласно п. 1 Правил организация, участвующая в поставках продукции по государственному оборонному заказу (исполнитель, участник кооперации), осуществляет учет производственных и коммерческих затрат, обязательств (дебиторская и кредиторская задолженности), денежных средств, имущественных прав, материальных запасов, основных средств, нематериальных активов и т.п. отдельно по каждому государственному контракту, контракту. Каждая хозяйственная операция учитывается в составе ресурсов контракта. При этом обязанности пропорционально выделять сумму налога по ГОЗ Правилами не предусмотрено.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)(-) 4. По мнению налогоплательщика, он правомерно учел расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС при приобретении субподрядных работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)(-) 4. По мнению налогоплательщика, он правомерно учел расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС при приобретении субподрядных работ.
Вопрос: Как учитываются пени за неисполнение, ненадлежащее исполнение госконтракта в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Пени по госконтракту учитываются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов. Для целей налога на прибыль они признаются внереализационными расходами налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2026)Пени по госконтракту учитываются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов. Для целей налога на прибыль они признаются внереализационными расходами налогоплательщика.
"Международные стандарты аудита: учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)- на получение достаточных и надлежащих аудиторских доказательств в отношении соблюдения положений тех законов и нормативных правовых актов, которые обычно признаются оказывающими непосредственное влияние на определение существенных показателей и раскрытие информации в финансовой отчетности. Здесь речь идет о действующих и известных самой организации законах и нормативных правовых актах. В их круг могут входить законы и нормативные правовые акты, которые относятся, например, к следующему: форме и содержанию финансовой отчетности; отраслевым особенностям составления финансовой отчетности; порядку учета операций по государственным контрактам; порядку начисления или признания расходов для исчисления налога на прибыль или затрат на пенсионное обеспечение. В качестве примеров законов и нормативных правовых актов могут быть приведены те, которые регламентируют вопросы, связанные с недобросовестными действиями, коррупцией и взяточничеством; легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, финансированием терроризма и доходами от преступной деятельности; фондовыми рынками и торговлей ценными бумагами; банковскими и другими финансовыми продуктами и услугами; защитой данных; налоговыми и пенсионными обязательствами и платежами; защитой окружающей среды; здравоохранением и безопасностью;
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)- на получение достаточных и надлежащих аудиторских доказательств в отношении соблюдения положений тех законов и нормативных правовых актов, которые обычно признаются оказывающими непосредственное влияние на определение существенных показателей и раскрытие информации в финансовой отчетности. Здесь речь идет о действующих и известных самой организации законах и нормативных правовых актах. В их круг могут входить законы и нормативные правовые акты, которые относятся, например, к следующему: форме и содержанию финансовой отчетности; отраслевым особенностям составления финансовой отчетности; порядку учета операций по государственным контрактам; порядку начисления или признания расходов для исчисления налога на прибыль или затрат на пенсионное обеспечение. В качестве примеров законов и нормативных правовых актов могут быть приведены те, которые регламентируют вопросы, связанные с недобросовестными действиями, коррупцией и взяточничеством; легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, финансированием терроризма и доходами от преступной деятельности; фондовыми рынками и торговлей ценными бумагами; банковскими и другими финансовыми продуктами и услугами; защитой данных; налоговыми и пенсионными обязательствами и платежами; защитой окружающей среды; здравоохранением и безопасностью;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (принципала) выплату вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой гарантии в целях обеспечения исполнения государственного контракта на поставку товара?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления.
Корреспонденция счетов: ...Как отразить в учете начисление амортизации по грузовому автомобилю - объекту основных средств, если он используется в том числе для выполнения работ по госконтракту? В отношении целевых средств, предоставляемых по госконтракту, осуществляется казначейское сопровождение.
(Консультация эксперта, 2026)Ежемесячная сумма амортизации по автомобилю в бухгалтерском и налоговом учете равна 24 000 руб. Общий пробег автомобиля за месяц составил 600 км, в том числе 150 км при выполнении работ по госконтракту. Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Ежемесячная сумма амортизации по автомобилю в бухгалтерском и налоговом учете равна 24 000 руб. Общий пробег автомобиля за месяц составил 600 км, в том числе 150 км при выполнении работ по госконтракту. Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления.
Статья: Учет неустойки по контрактам в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)У казенного учреждения облагаемого дохода от неустойки не возникает. Средства в виде неустойки за просрочку исполнения подрядчиком обязательства, предусмотренного государственным (муниципальным) контрактом, признаются доходами Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов, поскольку публично-правовые образования не признаются плательщиками налога на прибыль организаций на основании статьи 246 НК РФ (письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/4/5745).
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)У казенного учреждения облагаемого дохода от неустойки не возникает. Средства в виде неустойки за просрочку исполнения подрядчиком обязательства, предусмотренного государственным (муниципальным) контрактом, признаются доходами Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов, поскольку публично-правовые образования не признаются плательщиками налога на прибыль организаций на основании статьи 246 НК РФ (письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/4/5745).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете перечисление денег для обеспечения участия в открытом электронном аукционе и списание части этих средств в качестве платы за участие в аукционе?..
(Консультация эксперта, 2026)Плата за участие в аукционе включается в состав расходов по обычным видам деятельности в периоде подписания государственного (муниципального) контракта (п. п. 5, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)Плата за участие в аукционе включается в состав расходов по обычным видам деятельности в периоде подписания государственного (муниципального) контракта (п. п. 5, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).