Представительские расходы налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Для признания представительских расходов при налогообложении прибыли организаций внешняя или внутренняя встреча должна удовлетворять трем критериям:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Для признания представительских расходов при налогообложении прибыли организаций внешняя или внутренняя встреча должна удовлетворять трем критериям:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль34. УЧЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ
Готовое решение: Налогообложение услуг кейтеринга
(КонсультантПлюс, 2026)Входит ли кейтеринговое обслуживание мероприятия в перечень представительских расходов для налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Входит ли кейтеринговое обслуживание мероприятия в перечень представительских расходов для налога на прибыль
Статья: Как учесть представительские расходы при налогообложении прибыли?
(Казанцева Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12
(Казанцева Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть представительские расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть представительские расходы при расчете налога на прибыль
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль представительских расходов и расходов при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ при выдаче работнику денежных средств.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-03-06/1/79115)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль представительских расходов и расходов при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ при выдаче работнику денежных средств.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-03-06/1/79115)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль представительских расходов и расходов при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ при выдаче работнику денежных средств.
Статья: Топ-3 рисков при планировании корпоративного праздника
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Общество оспорило решение, но суд встал на сторону налоговиков, отметив, что затраты на проведение корпоративных мероприятий, организацию питания, проведение новогоднего банкета не могут быть признаны в целях исчисления налога на прибыль представительскими расходами. Общество приобщило фотографии и документы к материалам дела, но они не стали доказательствами наличия у него затрат на проведение официальных приемов, переговоров, встреч и иных мероприятий, поскольку невозможно было установить, какое мероприятие проводилось, время, место проведения, участников встреч, сумму затрат. Также не получилось соотнести представленные фотографии с расходами, заявленными налогоплательщиком в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.06.2019 N Ф02-3336/2019 по делу N А10-5269/2018).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Общество оспорило решение, но суд встал на сторону налоговиков, отметив, что затраты на проведение корпоративных мероприятий, организацию питания, проведение новогоднего банкета не могут быть признаны в целях исчисления налога на прибыль представительскими расходами. Общество приобщило фотографии и документы к материалам дела, но они не стали доказательствами наличия у него затрат на проведение официальных приемов, переговоров, встреч и иных мероприятий, поскольку невозможно было установить, какое мероприятие проводилось, время, место проведения, участников встреч, сумму затрат. Также не получилось соотнести представленные фотографии с расходами, заявленными налогоплательщиком в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.06.2019 N Ф02-3336/2019 по делу N А10-5269/2018).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Здесь стоит напомнить, что представительские расходы признаются при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный период или календарный год (п. 2 ст. 264 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Здесь стоит напомнить, что представительские расходы признаются при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный период или календарный год (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)- так, с одной стороны, налоговое законодательство разрешает учитывать в целях налога на прибыль представительские расходы,
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)- так, с одной стороны, налоговое законодательство разрешает учитывать в целях налога на прибыль представительские расходы,