Гарантийный ремонт расходы исполнителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийный ремонт расходы исполнителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Договор оказания услуг по вводу в эксплуатацию, техническому обслуживанию и ремонту в гарантийный период вычислительной и другой техники (между изготовителем и ремонтной организацией)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)По таким же ценам Заказчик возмещает Исполнителю стоимость замененных при ремонте агрегатов, узлов и деталей, если стоимость не включена в утвержденные размеры оплаты по ремонту изделий в период гарантийного срока их эксплуатации. Расходы по доставке агрегатов, узлов и деталей по указанной в разнарядке Исполнителя станции (порта, пристани) назначения оплачивает Заказчик.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)По таким же ценам Заказчик возмещает Исполнителю стоимость замененных при ремонте агрегатов, узлов и деталей, если стоимость не включена в утвержденные размеры оплаты по ремонту изделий в период гарантийного срока их эксплуатации. Расходы по доставке агрегатов, узлов и деталей по указанной в разнарядке Исполнителя станции (порта, пристани) назначения оплачивает Заказчик.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация осуществляет производство бытовых электроприборов. На изготавливаемую продукцию устанавливается гарантийный срок. Гарантийный ремонт выполняется сторонней организацией. По договору производитель ежемесячно перечисляет сервисному центру в счет оплаты будущих работ 20 000 руб...
(Консультация эксперта, 2003)Согласно п.3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, выданный аванс не является расходом. Перечисленная сумма учитывается в составе дебиторской задолженности.
(Консультация эксперта, 2003)Согласно п.3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, выданный аванс не является расходом. Перечисленная сумма учитывается в составе дебиторской задолженности.
"Теория и практика налогообложения"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Н.И. Малис)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2013)В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О защите прав потребителей" изготовители имеют право установить на товар гарантийный срок. Под гарантийным сроком понимается период, в течение которого в случае обнаружения в товаре (работе) неисправностей (недоделок) изготовитель (исполнитель, продавец) обменивает товар, безвозмездно осуществляет его ремонт или повторно выполняет работы. Налогоплательщики имеют право на создание резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. В учетной политике устанавливается предел отчислений в такой резерв.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Н.И. Малис)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2013)В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О защите прав потребителей" изготовители имеют право установить на товар гарантийный срок. Под гарантийным сроком понимается период, в течение которого в случае обнаружения в товаре (работе) неисправностей (недоделок) изготовитель (исполнитель, продавец) обменивает товар, безвозмездно осуществляет его ремонт или повторно выполняет работы. Налогоплательщики имеют право на создание резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. В учетной политике устанавливается предел отчислений в такой резерв.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2016 N 304-ЭС16-17909 по делу N А46-8024/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании стоимости гарантийного ремонта и встречному требованию о взыскании долга по договору подряда.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении основного требования отказано, поскольку не соблюден регламент гарантийного ремонта, приборы для исследования исполнителю не отправлялись, экспертизы не проводились; 2) Встречное требование удовлетворено, поскольку результат работ, выполненных по договору, принят заказчиком, имеет потребительскую ценность и подлежит оплате.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Общество "НИИТКД" ссылается на то, что в период гарантийного обслуживания произошло 33 случая выхода систем из строя и заказчик по каждому гарантийному случаю направлял исполнителю уведомления о необходимости гарантийного ремонта в соответствии с условиями договоров и регламентом гарантийного обслуживания, а общество "Транспорт" соответствующие гарантийные обязательства не исполнило, вследствие чего общество "НИИТКД" самостоятельно устраняло неисправности работы системы регистрации и анализа параметров работы и учета дизельного топлива для тепловозов. Расходы заказчика на проведение гарантийного ремонта продукции, изготовленной обществом "Транспорт", составили 807 190,80 руб., что явилось основанием для обращения в суд.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании стоимости гарантийного ремонта и встречному требованию о взыскании долга по договору подряда.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении основного требования отказано, поскольку не соблюден регламент гарантийного ремонта, приборы для исследования исполнителю не отправлялись, экспертизы не проводились; 2) Встречное требование удовлетворено, поскольку результат работ, выполненных по договору, принят заказчиком, имеет потребительскую ценность и подлежит оплате.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Общество "НИИТКД" ссылается на то, что в период гарантийного обслуживания произошло 33 случая выхода систем из строя и заказчик по каждому гарантийному случаю направлял исполнителю уведомления о необходимости гарантийного ремонта в соответствии с условиями договоров и регламентом гарантийного обслуживания, а общество "Транспорт" соответствующие гарантийные обязательства не исполнило, вследствие чего общество "НИИТКД" самостоятельно устраняло неисправности работы системы регистрации и анализа параметров работы и учета дизельного топлива для тепловозов. Расходы заказчика на проведение гарантийного ремонта продукции, изготовленной обществом "Транспорт", составили 807 190,80 руб., что явилось основанием для обращения в суд.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 30.11.2017 N 84-АПГ17-9
Об отмене решения Новгородского областного суда от 08.06.2017 и признании недействующим постановления Комитета по ценовой и тарифной политике Новгородской области от 29.12.2016 N 62 "О сбытовой надбавке гарантирующего поставщика электрической энергии общества с ограниченной ответственностью "ТНС энерго Великий Новгород", поставляющего электрическую энергию (мощность) на розничном рынке на территории Новгородской области, на 2017 год".Автотранспорт, заявленный обществом в количестве 56 единиц, учтен органом регулирования в количестве 33 единиц, фактически используемых обществом, в составе расходов на запчасти к автотранспорту и на техническое обслуживание автотранспорта и технический осмотр. Последние затраты подтверждены договорами с ИП Пантелеевым П.В., ООО "Авто-МР", ООО "АМГ", ООО "Инчкейп Олимп" по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, договором с ИП Лобас С.В. на шиномонтаж и бухгалтерской документацией, с учетом ИПЦ 104,7%. Исполнители по данным договорам осуществляют техническое обслуживание и ремонт принадлежащих обществу средств.
Об отмене решения Новгородского областного суда от 08.06.2017 и признании недействующим постановления Комитета по ценовой и тарифной политике Новгородской области от 29.12.2016 N 62 "О сбытовой надбавке гарантирующего поставщика электрической энергии общества с ограниченной ответственностью "ТНС энерго Великий Новгород", поставляющего электрическую энергию (мощность) на розничном рынке на территории Новгородской области, на 2017 год".Автотранспорт, заявленный обществом в количестве 56 единиц, учтен органом регулирования в количестве 33 единиц, фактически используемых обществом, в составе расходов на запчасти к автотранспорту и на техническое обслуживание автотранспорта и технический осмотр. Последние затраты подтверждены договорами с ИП Пантелеевым П.В., ООО "Авто-МР", ООО "АМГ", ООО "Инчкейп Олимп" по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, договором с ИП Лобас С.В. на шиномонтаж и бухгалтерской документацией, с учетом ИПЦ 104,7%. Исполнители по данным договорам осуществляют техническое обслуживание и ремонт принадлежащих обществу средств.
Нормативные акты
Решение Совета депутатов городского поселения Истра Истринского муниципального района МО от 29.10.2010 N 7/7
"Об утверждении Порядка предоставления управляющим организациям, товариществам собственников жилья, жилищным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам субсидий на возмещение затрат по капитальному ремонту или ремонту многоквартирных жилых домов в городском поселении Истра"- платежные поручения, подтверждающие перечисление исполнителю работ по капитальному ремонту или ремонту многоквартирного жилого дома денежных средств юридического лица, обратившегося за предоставлением субсидии;
"Об утверждении Порядка предоставления управляющим организациям, товариществам собственников жилья, жилищным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам субсидий на возмещение затрат по капитальному ремонту или ремонту многоквартирных жилых домов в городском поселении Истра"- платежные поручения, подтверждающие перечисление исполнителю работ по капитальному ремонту или ремонту многоквартирного жилого дома денежных средств юридического лица, обратившегося за предоставлением субсидии;
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.09.2007 N 20-12/089454
<Об учете в целях налогообложения расходов организации, связанных с гарантийным обслуживанием и ремонтом>Документальным подтверждением расходов по гарантийному ремонту в данном случае являются контракт с иностранным производителем, соглашение о сервисном обслуживании, гарантийный договор с исполнителем работ по гарантийному ремонту, акт о выполненных работах, копия договора наряда-заказа на работы, заверенная печатью исполнителя, товарные накладные на отпуск запчастей для гарантийного ремонта.
<Об учете в целях налогообложения расходов организации, связанных с гарантийным обслуживанием и ремонтом>Документальным подтверждением расходов по гарантийному ремонту в данном случае являются контракт с иностранным производителем, соглашение о сервисном обслуживании, гарантийный договор с исполнителем работ по гарантийному ремонту, акт о выполненных работах, копия договора наряда-заказа на работы, заверенная печатью исполнителя, товарные накладные на отпуск запчастей для гарантийного ремонта.
Административная практика
Решение Сахалинского УФАС России от 13.11.2010 по делу N 255/10-к
Нарушение: ч. 3.1 ст. 34 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.Из п. 1.7 указанного раздела следует, что в цену товара входят уплата налогов и сборов, транспортные расходы, доставка товара по адресу заказчика, погрузо-разгрузочные работы, монтаж и пуско-наладочные работы в помещении заказчика, калибровка товара, прочие непредвиденные расходы.
Нарушение: ч. 3.1 ст. 34 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.Из п. 1.7 указанного раздела следует, что в цену товара входят уплата налогов и сборов, транспортные расходы, доставка товара по адресу заказчика, погрузо-разгрузочные работы, монтаж и пуско-наладочные работы в помещении заказчика, калибровка товара, прочие непредвиденные расходы.
Решение Краснодарского УФАС России от 07.12.2023 по делу N 023/07/3-6138/2023
Нарушение: п. 4 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.4) расходы на эксплуатацию и ремонт товаров, использование результатов работ, услуг;
Нарушение: п. 4 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.4) расходы на эксплуатацию и ремонт товаров, использование результатов работ, услуг;
Готовое решение: Как учреждению отразить оценочные обязательства в учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета
(КонсультантПлюс, 2026)по предстоящей оплате по требованию покупателей гарантийного ремонта, текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки;
(КонсультантПлюс, 2026)по предстоящей оплате по требованию покупателей гарантийного ремонта, текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки;
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)в) налогоплательщик вправе создать резерв на расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию только в отношении тех товаров и работ, по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем (заказчиком) договора (например, купли - продажи, подряда и т.п.) было предусмотрено, что налогоплательщик (он же продавец, подрядчик, исполнитель) будет осуществлять в гарантийный срок ремонт и обслуживание. В практике возник вопрос: если осуществление гарантийного обслуживания и ремонта предусмотрено нормами закона, иных правовых актов (хотя в условиях договора об этом прямо не было упомянуто), вправе ли налогоплательщик формировать резерв на расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию? Систематическое толкование ст. 432, 470, 722 ГК, ряда норм Закона о потребителях и ст. 267 показывает, что:
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)в) налогоплательщик вправе создать резерв на расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию только в отношении тех товаров и работ, по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем (заказчиком) договора (например, купли - продажи, подряда и т.п.) было предусмотрено, что налогоплательщик (он же продавец, подрядчик, исполнитель) будет осуществлять в гарантийный срок ремонт и обслуживание. В практике возник вопрос: если осуществление гарантийного обслуживания и ремонта предусмотрено нормами закона, иных правовых актов (хотя в условиях договора об этом прямо не было упомянуто), вправе ли налогоплательщик формировать резерв на расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию? Систематическое толкование ст. 432, 470, 722 ГК, ряда норм Закона о потребителях и ст. 267 показывает, что:
Статья: Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в налоговом учете
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 8)Таким образом, Минфин пришел к выводу, что у налогоплательщика, осуществляющего реализацию работ, суммы отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание признаются расходом для целей налогообложения на дату передачи результатов выполненных работ.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 8)Таким образом, Минфин пришел к выводу, что у налогоплательщика, осуществляющего реализацию работ, суммы отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание признаются расходом для целей налогообложения на дату передачи результатов выполненных работ.
Статья: Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств
(Коба Е.Е.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 5)Для равномерного отнесения затрат на гарантийное обслуживание исполнитель может создавать резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
(Коба Е.Е.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 5)Для равномерного отнесения затрат на гарантийное обслуживание исполнитель может создавать резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.04.2017 N 03-03-06/1/23139
(Ермошина Е.Л.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 6)Исходя из комментируемого Письма, отчисления в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание должны быть включены в расходы только 28.02.2017, несмотря на то, что выручка от реализации отражалась и ранее.
(Ермошина Е.Л.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 6)Исходя из комментируемого Письма, отчисления в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание должны быть включены в расходы только 28.02.2017, несмотря на то, что выручка от реализации отражалась и ранее.
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Только налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров и (или) работ, вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (создание таких резервов налогоплательщиками, осуществляющими реализацию услуг, не предусмотрено). Отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, предусмотренном комментируемой статьей.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Только налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров и (или) работ, вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (создание таких резервов налогоплательщиками, осуществляющими реализацию услуг, не предусмотрено). Отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, предусмотренном комментируемой статьей.
Статья: Договорные отношения, бухгалтерский учет и налогообложение при оказании услуг (выполнении работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств
(Березкин И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 1)Для равномерного отнесения затрат на гарантийное обслуживание исполнитель в соответствии с п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности должен создавать резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
(Березкин И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 1)Для равномерного отнесения затрат на гарантийное обслуживание исполнитель в соответствии с п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности должен создавать резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Вопрос: ...Организация несет расходы на гарантийный ремонт продаваемого ею оборудования. Для этого заключены договоры смешанного характера, которые содержат элементы агентского договора и договора об оказании услуг. Исполнитель выставляет стоимость своих расходов организации. Облагаются ли услуги исполнителя НДС?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация несет расходы на гарантийный ремонт продаваемого ею оборудования. Для этого заключены договоры смешанного характера, которые содержат элементы агентского договора и договора об оказании услуг. Исполнитель выполняет работы по гарантийному ремонту без взимания платы с третьей стороны и выставляет стоимость своих расходов организации. Облагаются ли с 01.01.2019 услуги исполнителя НДС?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация несет расходы на гарантийный ремонт продаваемого ею оборудования. Для этого заключены договоры смешанного характера, которые содержат элементы агентского договора и договора об оказании услуг. Исполнитель выполняет работы по гарантийному ремонту без взимания платы с третьей стороны и выставляет стоимость своих расходов организации. Облагаются ли с 01.01.2019 услуги исполнителя НДС?
Статья: НДС-разъяснения последнего полугодия (обзор наиболее интересных писем Минфина и ФНС, которые пригодятся при составлении декларации за III квартал)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 19)(!) Если заказчик возмещает исполнителю какие-то его расходы, связанные с исполнением договора, то полученные деньги исполнитель должен учесть при расчете базы по НДС. При их получении Минфин рекомендует исчислять налог по расчетной ставке 18/118. А суммы "входного" НДС по возмещаемым расходам исполнитель может принять к вычету <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 19)(!) Если заказчик возмещает исполнителю какие-то его расходы, связанные с исполнением договора, то полученные деньги исполнитель должен учесть при расчете базы по НДС. При их получении Минфин рекомендует исчислять налог по расчетной ставке 18/118. А суммы "входного" НДС по возмещаемым расходам исполнитель может принять к вычету <16>.
Статья: Признание расходов организации для целей налогообложения прибыли
(Семенихин В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 11)Датой признания расходов, осуществленных в связи с выполнением работ по гарантийному ремонту организацией, осуществляющей возмездное выполнение этих работ, может являться дата подписания сторонами акта выполненных работ (см. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.09.2007 N 20-12/089454). Документальным подтверждением расходов по гарантийному ремонту являются контракт с производителем, соглашение о сервисном обслуживании, гарантийный договор с исполнителем работ по гарантийному ремонту, акт о выполненных работах, копия наряд-заказа на работы, заверенная печатью исполнителя, товарные накладные на отпуск запчастей для гарантийного ремонта.
(Семенихин В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 11)Датой признания расходов, осуществленных в связи с выполнением работ по гарантийному ремонту организацией, осуществляющей возмездное выполнение этих работ, может являться дата подписания сторонами акта выполненных работ (см. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.09.2007 N 20-12/089454). Документальным подтверждением расходов по гарантийному ремонту являются контракт с производителем, соглашение о сервисном обслуживании, гарантийный договор с исполнителем работ по гарантийному ремонту, акт о выполненных работах, копия наряд-заказа на работы, заверенная печатью исполнителя, товарные накладные на отпуск запчастей для гарантийного ремонта.