Гарантийный ремонт без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийный ремонт без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По условиям договора покупателю предоставляется гарантийный ремонт в течение года. В рамках выполнения ремонта по гарантии для покупателя организация-продавец привлекает третье лицо. Кто применяет освобождение по НДС при выполнении гарантийного ремонта - организация-продавец (гарант) или лицо, выполнившее ремонт?
(Консультация эксперта, 2023)То есть там, где нет объекта обложения НДС, отсутствует и предоставление освобождения от НДС.
(Консультация эксперта, 2023)То есть там, где нет объекта обложения НДС, отсутствует и предоставление освобождения от НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2026)При образовании резерва по гарантийному ремонту списание расходов на гарантийный ремонт в налоговом учете осуществляется за счет суммы созданного резерва. При недостатке сумм резерва разница между произведенными расходами и суммой резерва включается в состав прочих расходов (абз. 2 п. 5 ст. 267 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При образовании резерва по гарантийному ремонту списание расходов на гарантийный ремонт в налоговом учете осуществляется за счет суммы созданного резерва. При недостатке сумм резерва разница между произведенными расходами и суммой резерва включается в состав прочих расходов (абз. 2 п. 5 ст. 267 НК РФ).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФНе имеет права на вычет налогоплательщик, который участвовал в согласованных действиях, направленных на уклонение от уплаты НДС (знал об уклонении иных лиц при обращении товаров, работ, услуг) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Нормативные акты
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В связи с этим согласование в договоре необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов, само по себе не может служить основанием для возмещения расходов без учета НДС, который заказчик мог компенсировать, предъявив уплаченный НДС к вычету.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В связи с этим согласование в договоре необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов, само по себе не может служить основанием для возмещения расходов без учета НДС, который заказчик мог компенсировать, предъявив уплаченный НДС к вычету.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России считает, что при увеличении гарантийного срока эксплуатации товаров, предусмотренного дополнительным соглашением к договору купли-продажи товаров, услуги по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров, оказываемые организацией, уполномоченной на оказание данных услуг, освобождаются от НДС при условии фактического оказания услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров без взимания с покупателя этих товаров дополнительной платы за оказанные услуги. При этом сама стоимость "дополнительной гарантии", взимаемая с покупателя, включается у продавца в налоговую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (Письма от 13.03.2017 N 03-07-07/13896, от 10.07.2017 N 03-07-07/4358).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России считает, что при увеличении гарантийного срока эксплуатации товаров, предусмотренного дополнительным соглашением к договору купли-продажи товаров, услуги по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров, оказываемые организацией, уполномоченной на оказание данных услуг, освобождаются от НДС при условии фактического оказания услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров без взимания с покупателя этих товаров дополнительной платы за оказанные услуги. При этом сама стоимость "дополнительной гарантии", взимаемая с покупателя, включается у продавца в налоговую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (Письма от 13.03.2017 N 03-07-07/13896, от 10.07.2017 N 03-07-07/4358).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, с учетом невозможности однозначной квалификации выполненных исполнителем работ как именно и только гарантийного ремонта, мы пришли к выводу о том, что общество не вправе применить освобождение от НДС на основании подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, с учетом невозможности однозначной квалификации выполненных исполнителем работ как именно и только гарантийного ремонта, мы пришли к выводу о том, что общество не вправе применить освобождение от НДС на основании подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Освобождаются ли от НДС услуги по гарантийному ремонту, если его оплачивает не производитель
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются, в частности, услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров (в том числе медицинских), включая стоимость запасных частей и деталей к ним, оказываемые без взимания дополнительной платы в период гарантийного срока их эксплуатации в целях гарантийного ремонта.
Освобождаются ли от НДС услуги по гарантийному ремонту, если его оплачивает не производитель
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются, в частности, услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров (в том числе медицинских), включая стоимость запасных частей и деталей к ним, оказываемые без взимания дополнительной платы в период гарантийного срока их эксплуатации в целях гарантийного ремонта.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)ООО "Ветеран" продает холодильники. Фирма предоставляет на них гарантию сроком на три года. За 2022 - 2024 годы выручка от продажи холодильников составила 3 000 000 руб. (без НДС). На их гарантийный ремонт было потрачено 210 000 руб. "Ветеран" платит налог на прибыль ежеквартально.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)ООО "Ветеран" продает холодильники. Фирма предоставляет на них гарантию сроком на три года. За 2022 - 2024 годы выручка от продажи холодильников составила 3 000 000 руб. (без НДС). На их гарантийный ремонт было потрачено 210 000 руб. "Ветеран" платит налог на прибыль ежеквартально.
Готовое решение: НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту автомобилей
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете УСН с пониженными ставками НДС 5 или 7%, вы не имеете права на вычет "входного" налога (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете УСН с пониженными ставками НДС 5 или 7%, вы не имеете права на вычет "входного" налога (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Вопрос: ООО является импортером оборудования. При возникновении гарантийного случая ООО обязано заменить неисправную комплектующую. Замена комплектующих происходит силами самого покупателя с помощью техподдержки ООО. Может ли ООО не начислять НДС с безвозмездной передачи запчастей в рамках гарантийного срока?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации гарантийный ремонт осуществляется силами организации-покупателя, при этом пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС стоимости запчастей в рамках гарантийного ремонта, по нашему мнению, основания начисления НДС отсутствуют. При этом стоит учитывать, что передачу покупателю новых товаров взамен бракованных налоговые органы могут учитывать как новую реализацию, которая облагается НДС в общем порядке (см., например, Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации гарантийный ремонт осуществляется силами организации-покупателя, при этом пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС стоимости запчастей в рамках гарантийного ремонта, по нашему мнению, основания начисления НДС отсутствуют. При этом стоит учитывать, что передачу покупателю новых товаров взамен бракованных налоговые органы могут учитывать как новую реализацию, которая облагается НДС в общем порядке (см., например, Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение гарантийного ремонта
(КонсультантПлюс, 2026)Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту без дополнительной платы предусмотрено пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, а не пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Следовательно, в данном случае применим п. 5 ст. 149 НК РФ, который позволяет отказаться от такого освобождения.
(КонсультантПлюс, 2026)Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту без дополнительной платы предусмотрено пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, а не пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Следовательно, в данном случае применим п. 5 ст. 149 НК РФ, который позволяет отказаться от такого освобождения.
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Местом реализации признается Россия, если товары во время ремонта находятся на ее территории. Вместе с тем услуги по гарантийному ремонту товаров, включая стоимость запчастей (деталей), освобождены от обложения НДС в РФ, если оказаны <4>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Местом реализации признается Россия, если товары во время ремонта находятся на ее территории. Вместе с тем услуги по гарантийному ремонту товаров, включая стоимость запчастей (деталей), освобождены от обложения НДС в РФ, если оказаны <4>:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость проведенного гарантийного ремонта составила 52 000 руб. (в том числе стоимость запчастей - 20 000 руб. (без НДС), сумма НДС, ранее принятого к вычету при их приобретении, - 4 000 руб.). Отчет о стоимости выполненных работ и использованных запчастей направлен дистрибьютору. Возмещение получено на расчетный счет в том отчетном периоде, в котором произведен гарантийный ремонт.
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость проведенного гарантийного ремонта составила 52 000 руб. (в том числе стоимость запчастей - 20 000 руб. (без НДС), сумма НДС, ранее принятого к вычету при их приобретении, - 4 000 руб.). Отчет о стоимости выполненных работ и использованных запчастей направлен дистрибьютору. Возмещение получено на расчетный счет в том отчетном периоде, в котором произведен гарантийный ремонт.