Формы финансового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Формы финансового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о роли международных стандартов и соглашений в развитии системы государственного аудита в странах БРИКС
(Реут М.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 11)В научной литературе аудит справедливо рассматривается как структурный элемент системы финансового права и разновидность финансового контроля. Так, Т.С. Анисифоров отмечает, что аудит является неотъемлемой частью института финансового контроля, направленного на обеспечение прозрачности и законности финансовых отношений <2>. Такую позицию разделяет и Е.Б. Стрелкова, определяя аудит как форму независимого контроля, регулирующую финансово-правовые отношения и выполняющую регулятивную функцию в рыночной экономике <3>. Кроме того, исследователи отмечают, что аудиторский контроль, хотя и относится к формам финансового контроля, тесно интегрирован в систему финансового права и обладает особым значением благодаря принципу независимости, который обеспечивает объективность результатов и доверие к ним <4>.
(Реут М.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 11)В научной литературе аудит справедливо рассматривается как структурный элемент системы финансового права и разновидность финансового контроля. Так, Т.С. Анисифоров отмечает, что аудит является неотъемлемой частью института финансового контроля, направленного на обеспечение прозрачности и законности финансовых отношений <2>. Такую позицию разделяет и Е.Б. Стрелкова, определяя аудит как форму независимого контроля, регулирующую финансово-правовые отношения и выполняющую регулятивную функцию в рыночной экономике <3>. Кроме того, исследователи отмечают, что аудиторский контроль, хотя и относится к формам финансового контроля, тесно интегрирован в систему финансового права и обладает особым значением благодаря принципу независимости, который обеспечивает объективность результатов и доверие к ним <4>.
"Государство, общество и личность: пути преодоления вызовов и угроз в информационной сфере: монография"
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)Поворотным моментом в декларировании как форме финансового контроля в сфере противодействия коррупции стало принятие Конвенции Организации Объединенных Наций против коррупции 2003 г. (далее - КПК ООН), в которой признается потенциал систем раскрытия информации об активах и предусматривается, что все стороны, подписавшие это соглашение, должны создать механизмы, обязывающие публичных должностных лиц сообщать соответствующим органам о своих инвестициях и активах (п. 5 ст. 8). Конвенция определяет гибкий механизм декларирования <540>.
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)Поворотным моментом в декларировании как форме финансового контроля в сфере противодействия коррупции стало принятие Конвенции Организации Объединенных Наций против коррупции 2003 г. (далее - КПК ООН), в которой признается потенциал систем раскрытия информации об активах и предусматривается, что все стороны, подписавшие это соглашение, должны создать механизмы, обязывающие публичных должностных лиц сообщать соответствующим органам о своих инвестициях и активах (п. 5 ст. 8). Конвенция определяет гибкий механизм декларирования <540>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 213.8 "Собрание кредиторов в случае банкротства гражданина" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""По смыслу положений абзаца шестого пункта 8 статьи 213.9 и пункта 12 статьи 213.8 Закона о банкротстве финансовый управляющий обязан проводить собрания кредиторов для разрешения вопросов, отнесенных к исключительной компетенции последнего. Формой контроля за деятельностью финансового управляющего при проведении процедур в отношении гражданина является ежеквартальное направление отчета о своей деятельности кредиторам. Исходя из буквального толкования норм Закона о банкротстве, законодатель установил обязанность финансового управляющего направлять отчет не каждые три месяца, начиная с даты вынесения судебного акта о введении процедуры банкротства в отношении гражданина, а каждый квартал, то есть раз в три месяца, исчисляемые с 1 января соответствующего года."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 213.9 "Финансовый управляющий" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""По смыслу положений абзаца шестого пункта 8 статьи 213.9 и пункта 12 статьи 213.8 Закона о банкротстве финансовый управляющий обязан проводить собрания кредиторов для разрешения вопросов, отнесенных к исключительной компетенции последнего. Формой контроля за деятельностью финансового управляющего при проведении процедур в отношении гражданина является ежеквартальное направление отчета о своей деятельности кредиторам. Исходя из буквального толкования норм Закона о банкротстве, законодатель установил обязанность финансового управляющего направлять отчет не каждые три месяца, начиная с даты вынесения судебного акта о введении процедуры банкротства в отношении гражданина, а каждый квартал, то есть раз в три месяца, исчисляемые с 1 января соответствующего года."
Нормативные акты
Решение Высшего Евразийского экономического совета от 10.10.2014 N 78
(ред. от 25.12.2023)
"О Положении о бюджете Евразийского экономического союза"45. Для целей настоящего Положения предусматриваются следующие формы финансового контроля:
(ред. от 25.12.2023)
"О Положении о бюджете Евразийского экономического союза"45. Для целей настоящего Положения предусматриваются следующие формы финансового контроля:
Федеральный закон от 07.02.2011 N 6-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации, федеральных территорий и муниципальных образований"Статья 10. Формы осуществления контрольно-счетными органами внешнего государственного и муниципального финансового контроля
(ред. от 28.12.2025)
"Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации, федеральных территорий и муниципальных образований"Статья 10. Формы осуществления контрольно-счетными органами внешнего государственного и муниципального финансового контроля
Статья: Формы и виды финансового контроля в сфере закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд
(Федченко К.И.)
("Административное и муниципальное право", 2023, N 6)"Административное и муниципальное право", 2023, N 6
(Федченко К.И.)
("Административное и муниципальное право", 2023, N 6)"Административное и муниципальное право", 2023, N 6
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В доктрине финансового права обращается внимание на необходимость разграничения методов финансового контроля от форм. В настоящее время четкое разграничение данных терминов не нашло отражения ни в законодательстве, ни среди ученых-правоведов, у которых также нет единого мнения относительно определения понятия и его содержания, кроме того, происходит смешение с терминами метода и контрольного мероприятия. Законодатель выделяет форму контрольных и экспертно-аналитических мероприятий <1>. В стандартах <2>, утвержденных Счетной палатой РФ, содержится также указание на эти формы. Кроме того, контрольные и аналитические мероприятия реализуются в форме предварительного аудита, оперативного анализа и контроля и последующего аудита (контроля) <3>. В Бюджетном кодексе РФ отсутствует упоминание о формах финансового контроля. По нашему мнению, разграничение методов и форм является необходимым для обеспечения четкой и эффективной процедуры организации проведения публичного финансового контроля в бюджетной сфере.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В доктрине финансового права обращается внимание на необходимость разграничения методов финансового контроля от форм. В настоящее время четкое разграничение данных терминов не нашло отражения ни в законодательстве, ни среди ученых-правоведов, у которых также нет единого мнения относительно определения понятия и его содержания, кроме того, происходит смешение с терминами метода и контрольного мероприятия. Законодатель выделяет форму контрольных и экспертно-аналитических мероприятий <1>. В стандартах <2>, утвержденных Счетной палатой РФ, содержится также указание на эти формы. Кроме того, контрольные и аналитические мероприятия реализуются в форме предварительного аудита, оперативного анализа и контроля и последующего аудита (контроля) <3>. В Бюджетном кодексе РФ отсутствует упоминание о формах финансового контроля. По нашему мнению, разграничение методов и форм является необходимым для обеспечения четкой и эффективной процедуры организации проведения публичного финансового контроля в бюджетной сфере.
Статья: Административно-правовое регулирование: предмет, метод, система
(Гришин Д.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 3)Органы публичной администрации в отношениях, реализуемых в системе предписательного первичного способа воздействия в сочетании с правовым средством "восходящего подчинения", выполняют функцию обязательного первичного административного нормоконтроля, схожую по своему содержанию с применяемой в финансовом праве предварительной формой финансового контроля. Целями деятельности органов публичной администрации в организационных отношениях в сфере взаимодействия с гражданами и организациями являются:
(Гришин Д.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 3)Органы публичной администрации в отношениях, реализуемых в системе предписательного первичного способа воздействия в сочетании с правовым средством "восходящего подчинения", выполняют функцию обязательного первичного административного нормоконтроля, схожую по своему содержанию с применяемой в финансовом праве предварительной формой финансового контроля. Целями деятельности органов публичной администрации в организационных отношениях в сфере взаимодействия с гражданами и организациями являются:
Статья: Судебно-бухгалтерская экспертиза в торговле: аспекты регулирования, организации и развития
(Жильцова Ю.В., Жильцова А.В., Коротина Д.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)В научном и практическом сообществе не прекращается дискуссия о том, является судебно-бухгалтерская экспертиза формой финансового контроля или нет. Мы разделяем доминирующую точку зрения о том, что судебно-бухгалтерская экспертиза не является формой финансового контроля, так как эксперт должен предоставить ответ на один (несколько) вопрос на основе установления фактических обстоятельств хозяйственной деятельности компании в целях получения нового доказательства по делу. При этом известно, что между формами внешнего финансового контроля и судебной экономической экспертизой как класса существуют как процессуальные, так и методические различия. Тем не менее "судебная экономическая экспертиза имеет много общего с ревизией финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта по требованию правоохранительных органов" <5>.
(Жильцова Ю.В., Жильцова А.В., Коротина Д.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)В научном и практическом сообществе не прекращается дискуссия о том, является судебно-бухгалтерская экспертиза формой финансового контроля или нет. Мы разделяем доминирующую точку зрения о том, что судебно-бухгалтерская экспертиза не является формой финансового контроля, так как эксперт должен предоставить ответ на один (несколько) вопрос на основе установления фактических обстоятельств хозяйственной деятельности компании в целях получения нового доказательства по делу. При этом известно, что между формами внешнего финансового контроля и судебной экономической экспертизой как класса существуют как процессуальные, так и методические различия. Тем не менее "судебная экономическая экспертиза имеет много общего с ревизией финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта по требованию правоохранительных органов" <5>.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Таким образом, реализация цифрового публичного финансового контроля формирует новую форму сетевого взаимодействия между акторами, которыми являются органы и иные уполномоченные субъекты публичного финансового контроля, осуществляющие взаимодействие посредством сети. Она представляет собой единое цифровое пространство (платформы, государственные информационные системы, расположенные на сервере либо в облаке), организованное посредством API. Отличительными чертами сетевого взаимодействия являются надежность информации, наличие высокого уровня доверия и сотрудничества. Анализ цифрового публичного финансового контроля с точки зрения сетевой теории позволяет сделать вывод о целесообразности отнесения к источникам правового регулирования отношения, возникающие при реализации цифрового публичного финансового контроля, нормативные правовые акты, технические и организационно-распорядительные акты, а также правила и стандарты, которые разрабатываются самостоятельно объектами контроля. Особенность правового регулирования цифрового публичного финансового контроля, осуществляемого с использованием сетевого взаимодействия, заключается в одновременном сочетании государственного регулирования и саморегулирования контрольно-надзорной деятельности, т.е. в симбиозе саморегулирования со стороны объектов контроля для обеспечения соблюдения публичных и частных интересов с государственным. На современном этапе идет процесс формирования цифровых норм, представляющих собой разновидность технико-юридических норм, содержащих требования к кодированию и идентификации информации, и норм действующего законодательства, вносимых записей и иных параметров для перевода в цифровой формат и размещения в цифровой среде. Использование кода, содержащего алгоритм определенного поведения объекта контроля и отражающего нормы финансового законодательства, становится новым инструментом цифрового публичного финансового контроля.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Таким образом, реализация цифрового публичного финансового контроля формирует новую форму сетевого взаимодействия между акторами, которыми являются органы и иные уполномоченные субъекты публичного финансового контроля, осуществляющие взаимодействие посредством сети. Она представляет собой единое цифровое пространство (платформы, государственные информационные системы, расположенные на сервере либо в облаке), организованное посредством API. Отличительными чертами сетевого взаимодействия являются надежность информации, наличие высокого уровня доверия и сотрудничества. Анализ цифрового публичного финансового контроля с точки зрения сетевой теории позволяет сделать вывод о целесообразности отнесения к источникам правового регулирования отношения, возникающие при реализации цифрового публичного финансового контроля, нормативные правовые акты, технические и организационно-распорядительные акты, а также правила и стандарты, которые разрабатываются самостоятельно объектами контроля. Особенность правового регулирования цифрового публичного финансового контроля, осуществляемого с использованием сетевого взаимодействия, заключается в одновременном сочетании государственного регулирования и саморегулирования контрольно-надзорной деятельности, т.е. в симбиозе саморегулирования со стороны объектов контроля для обеспечения соблюдения публичных и частных интересов с государственным. На современном этапе идет процесс формирования цифровых норм, представляющих собой разновидность технико-юридических норм, содержащих требования к кодированию и идентификации информации, и норм действующего законодательства, вносимых записей и иных параметров для перевода в цифровой формат и размещения в цифровой среде. Использование кода, содержащего алгоритм определенного поведения объекта контроля и отражающего нормы финансового законодательства, становится новым инструментом цифрового публичного финансового контроля.
"Финансовый контроль публичных закупок в Российской Федерации: монография"
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)1.2. Система публичного финансового контроля: понятие,
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)1.2. Система публичного финансового контроля: понятие,
Статья: Аудиторские организации как субъекты финансового права
(Ефимова А.К.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 5)а) собственно проведения проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, представляющей собой негосударственную форму финансового контроля, в рамках которой выражается профессиональное мнение о достоверности такой отчетности;
(Ефимова А.К.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 5)а) собственно проведения проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, представляющей собой негосударственную форму финансового контроля, в рамках которой выражается профессиональное мнение о достоверности такой отчетности;
Статья: Элементы современной системы отечественного финансового контроля
(Звягин С.А., Головинов О.Н., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Что касается использования категории "форма", то, по устоявшемуся авторитетному мнению многих отечественных ученых-экономистов, существуют три классические формы финансового контроля: предварительный контроль, текущий и последующий. Следует отметить, что эти формы присущи каждому направлению и виду контроля независимо от принадлежности.
(Звягин С.А., Головинов О.Н., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Что касается использования категории "форма", то, по устоявшемуся авторитетному мнению многих отечественных ученых-экономистов, существуют три классические формы финансового контроля: предварительный контроль, текущий и последующий. Следует отметить, что эти формы присущи каждому направлению и виду контроля независимо от принадлежности.
Статья: Исследование реформ налогового управления в российской практике
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)11. Воронов А.А. Мониторинг как перспективная форма налогового контроля // Финансы: теория и практика. 2016. N 2. С. 145 - 149. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/monitoring-kak-perspektivnaya-forma-nalogovogo-kontrolya/viewer.
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)11. Воронов А.А. Мониторинг как перспективная форма налогового контроля // Финансы: теория и практика. 2016. N 2. С. 145 - 149. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/monitoring-kak-perspektivnaya-forma-nalogovogo-kontrolya/viewer.
Статья: Перспективы использования искусственного интеллекта в финансовом контроле
(Шохин С.О.)
("Финансовое право", 2026, N 4)Развитие современных информационных технологий оказывает значительное влияние на совершенствование методов и форм финансового контроля, способствует повышению его эффективности, системности, прозрачности и оперативности. К ключевым инструментам, возможным для использования в целях контроля, можно отнести искусственный интеллект (ИИ), большие данные (Big Data), роботизированную автоматизацию процессов (RPA), блокчейн, системы комплаенса.
(Шохин С.О.)
("Финансовое право", 2026, N 4)Развитие современных информационных технологий оказывает значительное влияние на совершенствование методов и форм финансового контроля, способствует повышению его эффективности, системности, прозрачности и оперативности. К ключевым инструментам, возможным для использования в целях контроля, можно отнести искусственный интеллект (ИИ), большие данные (Big Data), роботизированную автоматизацию процессов (RPA), блокчейн, системы комплаенса.