ФНС и ск
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС и ск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как взаимодействуют налоговые и правоохранительные органы при выявлении признаков налоговых преступлений
(КонсультантПлюс, 2026)При получении материалов из налоговой инспекции органы СК России решают вопрос о возбуждении уголовного дела и сообщают ей о своем решении (п. 15.1 ст. 101 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 145 УПК РФ, п. 12 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015).
(КонсультантПлюс, 2026)При получении материалов из налоговой инспекции органы СК России решают вопрос о возбуждении уголовного дела и сообщают ей о своем решении (п. 15.1 ст. 101 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 145 УПК РФ, п. 12 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)<2> См. письмо ФНС России от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)" (вместе с Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)<2> См. письмо ФНС России от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)" (вместе с Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 32 "Обязанности налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, Управление ФНС России неправомерно направило в Следственный комитет РФ материалы выездной налоговой проверки для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в связи с уклонением от уплаты налогов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, Управление ФНС России неправомерно направило в Следственный комитет РФ материалы выездной налоговой проверки для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в связи с уклонением от уплаты налогов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 14.25 "Нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" КоАП РФ"24 июня 2022 года ликвидатором ООО "Центр Автотехнических экспертиз" Леженко Г.Н. в регистрирующий орган - межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 11 по Ставропольскому краю в электронной форме направлено заявление (уведомление) о ликвидации названного юридического лица по форме N Р15016 с приложением решения единственного участника о ликвидации юридического лица и о назначении ликвидатора от 23 июня 2022 года, которое не удостоверено нотариально, с подтверждением на 2 странице бланка на листе "В" заявления (уведомления) о том, что содержащиеся в этом заявлении (уведомлении) сведения достоверны и установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица соблюден.
Нормативные акты
Справочная информация: "Федеральная налоговая служба, межрегиональные инспекции и управления ФНС России по субъектам РФ"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Управление ФНС России по Ставропольскому краю
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Управление ФНС России по Ставропольскому краю
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)4. Стиль изложения. В письме от 13 июля 2017 года N ЕД-4-2/13650@ Федеральная налоговая служба и Следственный комитет Российской Федерации рекомендуют налоговым инспекторам следующее: "Акт налоговой проверки должен быть написан просто и доходчиво, логично и убедительно. Фабулу налогового дела и доказательства следует излагать несложными, легко воспринимаемыми фразами. Желательно, чтобы фразы не были длинными, с минимумом придаточных предложений. Выводы в отношении налогоплательщика должны излагаться точным и строгим языком, отличаться определенностью, четкостью стиля и постоянством терминологии, сопровождаться иллюстративным материалом (схемы).
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)4. Стиль изложения. В письме от 13 июля 2017 года N ЕД-4-2/13650@ Федеральная налоговая служба и Следственный комитет Российской Федерации рекомендуют налоговым инспекторам следующее: "Акт налоговой проверки должен быть написан просто и доходчиво, логично и убедительно. Фабулу налогового дела и доказательства следует излагать несложными, легко воспринимаемыми фразами. Желательно, чтобы фразы не были длинными, с минимумом придаточных предложений. Выводы в отношении налогоплательщика должны излагаться точным и строгим языком, отличаться определенностью, четкостью стиля и постоянством терминологии, сопровождаться иллюстративным материалом (схемы).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) По мнению налогоплательщика, Управление ФНС неправомерно направило в Следственный комитет материалы выездной налоговой проверки для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в связи с уклонением от уплаты налогов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) По мнению налогоплательщика, Управление ФНС неправомерно направило в Следственный комитет материалы выездной налоговой проверки для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в связи с уклонением от уплаты налогов.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Установлению и доказыванию умышленности совершения налогового правонарушения посвящены п. 4 Методических рекомендаций "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)" <431>, утв. СК России и ФНС России (направлены Письмом ФНС России от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ и Письмом СК России от 3 июля 2017 г. N 242/3-32-2017), а также соответствующая часть Письма ФНС России от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" <432>.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Установлению и доказыванию умышленности совершения налогового правонарушения посвящены п. 4 Методических рекомендаций "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)" <431>, утв. СК России и ФНС России (направлены Письмом ФНС России от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ и Письмом СК России от 3 июля 2017 г. N 242/3-32-2017), а также соответствующая часть Письма ФНС России от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" <432>.
Статья: Направления взаимодействия правоохранительных, экспертных и контролирующих органов при проведении мероприятий налогового контроля в отечественной практике
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Однако между Федеральной налоговой службой и Следственным комитетом РФ заключено Соглашение о взаимодействии от 13 февраля 2012 г. N 101-162-12/ММВ-27-2/3 <3> (далее - Соглашение). Раздел четвертый данного Соглашения предусматривает следующие формы взаимодействия между следственными и налоговыми органами:
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Однако между Федеральной налоговой службой и Следственным комитетом РФ заключено Соглашение о взаимодействии от 13 февраля 2012 г. N 101-162-12/ММВ-27-2/3 <3> (далее - Соглашение). Раздел четвертый данного Соглашения предусматривает следующие формы взаимодействия между следственными и налоговыми органами:
Статья: О порядке передачи материалов для решения вопроса о возбуждении уголовных дел по статьям 198 - 199.2 УК РФ
(Разгильдиева М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Суд аргументировал свою позицию тем, что подобные действия налогового органа не нарушают каких-либо прав и законных интересов в сфере предпринимательской деятельности, поскольку не предрешают выводы следственного органа относительно вопроса о возбуждении уголовного дела и не возлагают на налогоплательщика каких-либо дополнительных обязанностей, не препятствуют предпринимательской деятельности <3>. Иными словами, суд констатирует, что материалы передаются для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, но не усматривает какого-либо нарушения в том, что при их передаче не соблюдается порядок, зафиксированный в п. 3 ст. 32 НК РФ, поскольку, как полагает суд, сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах могут быть переданы и в режиме взаимодействия, регламентированного соглашением, заключенным между Федеральной налоговой службой и Следственным комитетом.
(Разгильдиева М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Суд аргументировал свою позицию тем, что подобные действия налогового органа не нарушают каких-либо прав и законных интересов в сфере предпринимательской деятельности, поскольку не предрешают выводы следственного органа относительно вопроса о возбуждении уголовного дела и не возлагают на налогоплательщика каких-либо дополнительных обязанностей, не препятствуют предпринимательской деятельности <3>. Иными словами, суд констатирует, что материалы передаются для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, но не усматривает какого-либо нарушения в том, что при их передаче не соблюдается порядок, зафиксированный в п. 3 ст. 32 НК РФ, поскольку, как полагает суд, сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах могут быть переданы и в режиме взаимодействия, регламентированного соглашением, заключенным между Федеральной налоговой службой и Следственным комитетом.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<234> См.: Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)" (вместе с Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России), Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 НК Российской Федерации" и др.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<234> См.: Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)" (вместе с Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России), Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 НК Российской Федерации" и др.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Возрастные ограничения для исполнения обязанности по уплате налога не установлены, поэтому при наличии у несовершеннолетнего, в том числе малолетнего (до 14 лет), налогоплательщика облагаемого дохода НДФЛ подлежит уплате. Особенность уплаты НДФЛ в данном случае состоит в том, что чаще всего налог за ребенка уплачивают его законные представители, прежде всего родители. Уплата НДФЛ может быть произведена в том числе через личный кабинет налогоплательщика-родителя. Уплата НДФЛ осуществляется в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ; п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 28 ГК РФ; п. 1 ст. 64 СК РФ; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Возрастные ограничения для исполнения обязанности по уплате налога не установлены, поэтому при наличии у несовершеннолетнего, в том числе малолетнего (до 14 лет), налогоплательщика облагаемого дохода НДФЛ подлежит уплате. Особенность уплаты НДФЛ в данном случае состоит в том, что чаще всего налог за ребенка уплачивают его законные представители, прежде всего родители. Уплата НДФЛ может быть произведена в том числе через личный кабинет налогоплательщика-родителя. Уплата НДФЛ осуществляется в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ; п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 28 ГК РФ; п. 1 ст. 64 СК РФ; Информация ФНС России).