Под.11.1 п.1 ст.251 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Под.11.1 п.1 ст.251 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доход подлежит налогообложению в размере, превышающем фактически оплаченную акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доход подлежит налогообложению в размере, превышающем фактически оплаченную акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.11.2024 N 03-08-05/109957 <Условия льготного налогообложения доходов компаний из недружественных стран>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)3) поименованы в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 2.3 ст. 309 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)3) поименованы в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 2.3 ст. 309 НК РФ);
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, в имущество организации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, в имущество организации.
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"<63> Пункт 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, подпункт 11.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученная участником сумма (стоимость имущества, имущественных прав) при выходе из ООО превышает фактически оплаченную им долю и его денежный вклад в имущество вашей организации (за минусом сумм, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ), то такое превышение считается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученная участником сумма (стоимость имущества, имущественных прав) при выходе из ООО превышает фактически оплаченную им долю и его денежный вклад в имущество вашей организации (за минусом сумм, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ), то такое превышение считается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Внесение безвозмездного вклада в имущество общества денежными средствами имеет существенное преимущество. Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) предусматривает операцию, обратную получению хозяйственным обществом денежных средств в качестве вклада в его имущество. Получение участником хозяйственного общества - юридическим лицом безвозмездных денежных средств в пределах суммы его вклада (вкладов) в имущество в виде ранее внесенных денежных средств не облагается налогом на прибыль (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ <1>).
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Внесение безвозмездного вклада в имущество общества денежными средствами имеет существенное преимущество. Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) предусматривает операцию, обратную получению хозяйственным обществом денежных средств в качестве вклада в его имущество. Получение участником хозяйственного общества - юридическим лицом безвозмездных денежных средств в пределах суммы его вклада (вкладов) в имущество в виде ранее внесенных денежных средств не облагается налогом на прибыль (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ <1>).
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)доходы акционера (участника) в виде имущества (имущественных прав), полученные при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации в размере, превышающем оплаченную (независимо от формы оплаты) стоимость акций (долей, паев) и величину внесенного им вклада в имущество организации в виде денежных средств, уменьшенных на сумму средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)доходы акционера (участника) в виде имущества (имущественных прав), полученные при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации в размере, превышающем оплаченную (независимо от формы оплаты) стоимость акций (долей, паев) и величину внесенного им вклада в имущество организации в виде денежных средств, уменьшенных на сумму средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)денежных средств от организации, если вы являетесь ее акционером или участником и вносили вклад в имущество в денежной форме. Сумма, превышающая размер вашего вклада, облагается налогом (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)денежных средств от организации, если вы являетесь ее акционером или участником и вносили вклад в имущество в денежной форме. Сумма, превышающая размер вашего вклада, облагается налогом (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ);
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если на дату получения безвозмездного имущества, имущественных прав принимающая организация имела статус иностранного агента или в ее уставном капитале прямо и (или) косвенно участвуют лица, у которых на эту дату был такой статус и доля участия которых составляет совокупно не менее 10%, то такой доход нужно учесть при УСН. Это следует из пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)Если на дату получения безвозмездного имущества, имущественных прав принимающая организация имела статус иностранного агента или в ее уставном капитале прямо и (или) косвенно участвуют лица, у которых на эту дату был такой статус и доля участия которых составляет совокупно не менее 10%, то такой доход нужно учесть при УСН. Это следует из пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15 НК РФ;
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника с 1 января 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученная участником сумма (стоимость имущества, имущественных прав) при выходе из ООО превышает фактически оплаченную им долю и его денежный вклад в имущество вашей организации (за минусом сумм, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ), то такое превышение считается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученная участником сумма (стоимость имущества, имущественных прав) при выходе из ООО превышает фактически оплаченную им долю и его денежный вклад в имущество вашей организации (за минусом сумм, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ), то такое превышение считается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).
Статья: Некоторые вопросы правового регулирования вкладов в имущество акционерного общества, не увеличивающих уставный капитал
(Мельникова Т.В.)
("Юрист", 2022, N 3)Однако, по нашему мнению, вопрос не является окончательно решенным. Так, согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются денежные средства, полученные организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Мельникова Т.В.)
("Юрист", 2022, N 3)Однако, по нашему мнению, вопрос не является окончательно решенным. Так, согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются денежные средства, полученные организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)3. Если возврат непропорциональный, а взнос был сделан пропорционально доле участия, будет ли считаться данный возврат операцией, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли организации на основании подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)3. Если возврат непропорциональный, а взнос был сделан пропорционально доле участия, будет ли считаться данный возврат операцией, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли организации на основании подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Также отметим, что согласно абз. 1 п. 3 ст. 280 НК РФ при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, доход уменьшается, кроме цены приобретения и расходов, также на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организаций, ценные бумаги которой реализуются (выбывают), если иное не предусмотрено п. 10 ст. 309.1 или п. 2.2 ст. 277 НК РФ. При этом величина вклада в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации акций, рассчитывается пропорционально цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций, принадлежащих налогоплательщику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Также отметим, что согласно абз. 1 п. 3 ст. 280 НК РФ при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, доход уменьшается, кроме цены приобретения и расходов, также на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организаций, ценные бумаги которой реализуются (выбывают), если иное не предусмотрено п. 10 ст. 309.1 или п. 2.2 ст. 277 НК РФ. При этом величина вклада в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации акций, рассчитывается пропорционально цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций, принадлежащих налогоплательщику.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)- согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ освобождены от корпоративного налогообложения доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)- согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ освобождены от корпоративного налогообложения доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.