Фиктивная регистрация индивидуального предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиктивная регистрация индивидуального предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 10 "Ответственность должника и иных лиц в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, решением суда была подтверждена позиция ИФНС в части правомерности начисления должнику налогов. При этом установлено, что задолженность возникла вследствие реализации, в том числе ответчиком, схемы по уходу от налогообложения путем регистрации группы "номинальных" организаций и ИП с целью создания фиктивного документооборота с должником для минимизации размера обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, решением суда была подтверждена позиция ИФНС в части правомерности начисления должнику налогов. При этом установлено, что задолженность возникла вследствие реализации, в том числе ответчиком, схемы по уходу от налогообложения путем регистрации группы "номинальных" организаций и ИП с целью создания фиктивного документооборота с должником для минимизации размера обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2023 N 20АП-1890/2023 по делу N А62-6158/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления пеней, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль.
Решение: В удовлетворении требования отказано.По результатам проведенного анализа движения денежных средств, поступивших на счета ООО "Техагроинвест" и обналиченных в дальнейшем через цепочку контрагентов, в отношении физических лиц, участвующих в "обналичивании", следует вывод, что физические лица осуществляли регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) в один и тот же незначительный период времени с целью получения денежных средств на расчетные счета за выполненные работы, часть денежных средств перечислялась в качестве займов, часть - по договорам купли-продажи. Тот факт, что физические лица помимо регистрации в качестве ИП имели также постоянное место работы, свидетельствует о фиктивной их регистрации в качестве ИП. При проведении допросов физических лиц установлен факт регистрации ИП и организаций в интересах других лиц. Установлено участие в "схеме" обналичивания родственников. Так, Вавилова Татьяна Петровна является супругой Вавилова Алексея Александровича, сестрой Клименкова Александра Петровича, дочерью Клименковой Галины Александровны. С целью обналичивания денежных средств в ряде случаев оформлялись сделки по купле-продаже недвижимости.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления пеней, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль.
Решение: В удовлетворении требования отказано.По результатам проведенного анализа движения денежных средств, поступивших на счета ООО "Техагроинвест" и обналиченных в дальнейшем через цепочку контрагентов, в отношении физических лиц, участвующих в "обналичивании", следует вывод, что физические лица осуществляли регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) в один и тот же незначительный период времени с целью получения денежных средств на расчетные счета за выполненные работы, часть денежных средств перечислялась в качестве займов, часть - по договорам купли-продажи. Тот факт, что физические лица помимо регистрации в качестве ИП имели также постоянное место работы, свидетельствует о фиктивной их регистрации в качестве ИП. При проведении допросов физических лиц установлен факт регистрации ИП и организаций в интересах других лиц. Установлено участие в "схеме" обналичивания родственников. Так, Вавилова Татьяна Петровна является супругой Вавилова Алексея Александровича, сестрой Клименкова Александра Петровича, дочерью Клименковой Галины Александровны. С целью обналичивания денежных средств в ряде случаев оформлялись сделки по купле-продаже недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые проблемы защиты прав физических лиц при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
(Куличев Р.Б.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 3)Статья посвящена вопросам защиты прав физических лиц, числящихся учредителями (участниками) юридических лиц или индивидуальными предпринимателями, но не принимавших участие в их создании, регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. В статье анализируются причины "фиктивной" регистрации организаций на граждан, правовые последствия такой регистрации и способы защиты прав граждан, не принимавших участие в создании юридических лиц, регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, однако включенных в соответствующие реестры регистрирующим органом.
(Куличев Р.Б.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 3)Статья посвящена вопросам защиты прав физических лиц, числящихся учредителями (участниками) юридических лиц или индивидуальными предпринимателями, но не принимавших участие в их создании, регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. В статье анализируются причины "фиктивной" регистрации организаций на граждан, правовые последствия такой регистрации и способы защиты прав граждан, не принимавших участие в создании юридических лиц, регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, однако включенных в соответствующие реестры регистрирующим органом.
"Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Г.А. Есакова)
("Проспект", 2021)10. С учетом сложившейся судебной практики нельзя квалифицировать по ч. 5 - 7 ст. 159 УК (и вменению подлежат ч. 1 - 4 статьи) случаи: а) мошенничества в процессе деятельности фиктивно образованного юридического лица или фиктивно зарегистрированного индивидуального предпринимателя (т.е. не намеревающихся в реальности осуществлять предпринимательскую деятельность); б) предпринимательской мошеннической деятельности в отношении предметов и веществ, ограниченных или запрещенных к обороту (например, оружия, наркотических средств или психотропных веществ); в) мошенничества в отсутствие формальных и юридически действительных (т.е. не поддельных) договорных отношений между субъектами;
(постатейный)
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Г.А. Есакова)
("Проспект", 2021)10. С учетом сложившейся судебной практики нельзя квалифицировать по ч. 5 - 7 ст. 159 УК (и вменению подлежат ч. 1 - 4 статьи) случаи: а) мошенничества в процессе деятельности фиктивно образованного юридического лица или фиктивно зарегистрированного индивидуального предпринимателя (т.е. не намеревающихся в реальности осуществлять предпринимательскую деятельность); б) предпринимательской мошеннической деятельности в отношении предметов и веществ, ограниченных или запрещенных к обороту (например, оружия, наркотических средств или психотропных веществ); в) мошенничества в отсутствие формальных и юридически действительных (т.е. не поддельных) договорных отношений между субъектами;
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)количество заключений о наличии и заключений об отсутствии признаков преднамеренного и фиктивного банкротства;
(ред. от 25.12.2023)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)количество заключений о наличии и заключений об отсутствии признаков преднамеренного и фиктивного банкротства;
<Письмо> ФНС России от 28.12.2018 N ГД-4-14/25946
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2018)">Доводы регистрирующего органа о том, что признаки того, что З.Е.С. не имел и не имеет намерения осуществлять реальную хозяйственную деятельность, заключаются также в том, что у Общества отсутствуют основные средства, в налоговой отчетности отражены взаимоотношения с недавно созданными организациями, обладающими признаками транзитных звеньев, создающих формальный документооборот, перечисление денежных средств в адрес индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, суд отклонил, поскольку наличие лишь признаков, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, при том, что участник Общества не отрицает факт учреждения Общества и участие в его деятельности, не может свидетельствовать о недостоверности сведений об учредителе, т.е. о его фиктивном участии в Обществе.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2018)">Доводы регистрирующего органа о том, что признаки того, что З.Е.С. не имел и не имеет намерения осуществлять реальную хозяйственную деятельность, заключаются также в том, что у Общества отсутствуют основные средства, в налоговой отчетности отражены взаимоотношения с недавно созданными организациями, обладающими признаками транзитных звеньев, создающих формальный документооборот, перечисление денежных средств в адрес индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, суд отклонил, поскольку наличие лишь признаков, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, при том, что участник Общества не отрицает факт учреждения Общества и участие в его деятельности, не может свидетельствовать о недостоверности сведений об учредителе, т.е. о его фиктивном участии в Обществе.