Личные средства предпринимателя учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Личные средства предпринимателя учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каких случаях ИП можно не учитывать доход от продажи автомобиля в рамках применяемого специального режима налогообложения?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)учтенных с использованием ККТ при осуществлении расчетов;
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)учтенных с использованием ККТ при осуществлении расчетов;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая правомерным доначисление единого налога по УСН, суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении предпринимателем условий регионального законодательства для применения пониженной ставки. Предприниматель, зарегистрированный в г. Севастополе, полагал, что вправе использовать льготную ставку единого налога, предусмотренную законом субъекта РФ. Налоговый орган установил, что предприниматель в этот период фактически осуществлял трудовую деятельность в г. Москве по трудовому договору, что подтверждается табелем учета рабочего времени. Основные поступления денежных средств предпринимателю производились по договорам аренды и субаренды помещений и договорам займа. При этом недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве собственности, на территории г. Севастополя отсутствовало, контрагенты и имущество, используемое в предпринимательской деятельности, не располагались на территории г. Севастополя. Все коммунальные расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, производились предпринимателем через расположенные на территории г. Ярославля ресурсоснабжающие организации, платежи личного (бытового) назначения осуществлялись в г. Москве. Доказательств осуществления предпринимательской деятельности на территории г. Севастополя предприниматель не представил. В дальнейшем предприниматель зарегистрировался в г. Мурманске с целью применения льготной ставки налога. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии доказательств осуществления предпринимательской деятельности на территории Мурманской области. Предприниматель заключил договоры на оказание экскурсионных услуг в г. Мурманске, однако наемные работники у предпринимателя отсутствовали, а сам предприниматель в даты оказания услуг в г. Мурманске не находился, что подтверждается табелем учета рабочего времени по основному месту работы предпринимателя в г. Москве. Также предприниматель предоставлял в аренду стеллаж для хранения рыболовных принадлежностей в принадлежащей ему на праве собственности квартире, однако в отчетности предпринимателя отсутствуют какие-либо данные о поступлении арендных платежей. Суд пришел к выводу, что предпринимателем сделки заключались исключительно в целях создания видимости осуществления деятельности на территории Мурманской области, потому у предпринимателя отсутствовали основания для применения льготной ставки налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая правомерным доначисление единого налога по УСН, суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении предпринимателем условий регионального законодательства для применения пониженной ставки. Предприниматель, зарегистрированный в г. Севастополе, полагал, что вправе использовать льготную ставку единого налога, предусмотренную законом субъекта РФ. Налоговый орган установил, что предприниматель в этот период фактически осуществлял трудовую деятельность в г. Москве по трудовому договору, что подтверждается табелем учета рабочего времени. Основные поступления денежных средств предпринимателю производились по договорам аренды и субаренды помещений и договорам займа. При этом недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве собственности, на территории г. Севастополя отсутствовало, контрагенты и имущество, используемое в предпринимательской деятельности, не располагались на территории г. Севастополя. Все коммунальные расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, производились предпринимателем через расположенные на территории г. Ярославля ресурсоснабжающие организации, платежи личного (бытового) назначения осуществлялись в г. Москве. Доказательств осуществления предпринимательской деятельности на территории г. Севастополя предприниматель не представил. В дальнейшем предприниматель зарегистрировался в г. Мурманске с целью применения льготной ставки налога. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии доказательств осуществления предпринимательской деятельности на территории Мурманской области. Предприниматель заключил договоры на оказание экскурсионных услуг в г. Мурманске, однако наемные работники у предпринимателя отсутствовали, а сам предприниматель в даты оказания услуг в г. Мурманске не находился, что подтверждается табелем учета рабочего времени по основному месту работы предпринимателя в г. Москве. Также предприниматель предоставлял в аренду стеллаж для хранения рыболовных принадлежностей в принадлежащей ему на праве собственности квартире, однако в отчетности предпринимателя отсутствуют какие-либо данные о поступлении арендных платежей. Суд пришел к выводу, что предпринимателем сделки заключались исключительно в целях создания видимости осуществления деятельности на территории Мурманской области, потому у предпринимателя отсутствовали основания для применения льготной ставки налога.
Апелляционное определение Томского областного суда от 20.12.2023 N 33-4637/2023 (УИД 70RS0001-01-2023-002573-98)
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указал, что в предусмотренный договором срок ответчик работы не выполнил, о готовности предмета договора подряда не сообщил, результат работ не передал истцу.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.По делу не видно, что вездеход проходил сертификацию, соответственно, он не имеет одобрение типа транспортного средства, на него не оформлен ПТС, он не может пройти регистрацию, без чего невозможен допуск к участию в дорожном движении. Следовательно, его доставка в пункт назначения возможна с использованием стороннего транспорта, а факт оплаты услуг К., как индивидуальным предпринимателем, в отсутствие доказательств учета данного вездехода в качестве основного средства индивидуальным предпринимателем, не исключает сам факт его изготовления для личных целей К.
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указал, что в предусмотренный договором срок ответчик работы не выполнил, о готовности предмета договора подряда не сообщил, результат работ не передал истцу.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.По делу не видно, что вездеход проходил сертификацию, соответственно, он не имеет одобрение типа транспортного средства, на него не оформлен ПТС, он не может пройти регистрацию, без чего невозможен допуск к участию в дорожном движении. Следовательно, его доставка в пункт назначения возможна с использованием стороннего транспорта, а факт оплаты услуг К., как индивидуальным предпринимателем, в отсутствие доказательств учета данного вездехода в качестве основного средства индивидуальным предпринимателем, не исключает сам факт его изготовления для личных целей К.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 22.12.2016 N АПЛ16-551
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 19.09.2016 N АКПИ16-665, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 4.42 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 16.07.2012 N 385-П>Ссылка в апелляционной жалобе на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, об использовании гражданином (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) своего имущества не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод, а имущество гражданина в этом случае юридически не разграничивается, не может свидетельствовать о незаконности обжалованного решения суда, поскольку учет кредитными организациями денежных средств физических лиц и индивидуальных предпринимателей на отдельных балансовых счетах, в том числе для целей реализации требований налогового законодательства (в частности, статей 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации), юридически не разграничивает имущество гражданина и не предполагает невозможность использования им денежных средств, находящихся на различных банковских счетах, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 19.09.2016 N АКПИ16-665, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 4.42 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 16.07.2012 N 385-П>Ссылка в апелляционной жалобе на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, об использовании гражданином (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) своего имущества не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод, а имущество гражданина в этом случае юридически не разграничивается, не может свидетельствовать о незаконности обжалованного решения суда, поскольку учет кредитными организациями денежных средств физических лиц и индивидуальных предпринимателей на отдельных балансовых счетах, в том числе для целей реализации требований налогового законодательства (в частности, статей 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации), юридически не разграничивает имущество гражданина и не предполагает невозможность использования им денежных средств, находящихся на различных банковских счетах, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья: Правовое регулирование малого и среднего предпринимательства
(Вайпан В.А.)
("Право и экономика", 2025, N 5)Субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме, а также самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности. При этом он может использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств. Такому субъекту допустимо раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных организаций.
(Вайпан В.А.)
("Право и экономика", 2025, N 5)Субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме, а также самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности. При этом он может использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств. Такому субъекту допустимо раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных организаций.
"Транспортное право в условиях цифровой трансформации: беспилотные транспортные средства, цифровизация оборота, электронный коносамент, интеллектуальные транспортные системы: монография"
(под общ. ред. Е.В. Вавилина)
("Проспект", 2025)Существует и иной подход, в рамках которого договор каршеринга отграничивается по ряду признаков от договора проката и договора аренды транспортного средства без экипажа. Анализируя признаки, характеризующие договоры проката, аренды транспортного средства без экипажа и каршеринга, ученые выделяют видовые различия, позволяющие говорить о каршеринге как самостоятельном виде договора аренды <1>. Например, Т.Г. Мальцева обосновывает необходимость разработки модели договора поминутной аренды транспортных средств, поместив нормы об этом договоре в гл. 34 ГК РФ между положениями о прокате и об аренде транспортных средств, учитывая следующие квалифицирующие признаки этой договорной конструкции: общая направленность отношений на передачу имущества во временное владение и пользование; такие владение и пользование предполагаются кратковременными (на срок до 24 часов); предпринимательский статус арендодателя и потребительский статус арендатора; цель использования арендатором средства мобильности - для личных нужд; специфика арендной платы, проявляющаяся в поминутной тарификации; электронная форма договора, подписываемого с помощью информационной системы. В рамках предлагаемого ко включению в ГК РФ нового параграфа должна быть обязательно норма, отсылающая к правилам о лицензионных договорах <2>.
(под общ. ред. Е.В. Вавилина)
("Проспект", 2025)Существует и иной подход, в рамках которого договор каршеринга отграничивается по ряду признаков от договора проката и договора аренды транспортного средства без экипажа. Анализируя признаки, характеризующие договоры проката, аренды транспортного средства без экипажа и каршеринга, ученые выделяют видовые различия, позволяющие говорить о каршеринге как самостоятельном виде договора аренды <1>. Например, Т.Г. Мальцева обосновывает необходимость разработки модели договора поминутной аренды транспортных средств, поместив нормы об этом договоре в гл. 34 ГК РФ между положениями о прокате и об аренде транспортных средств, учитывая следующие квалифицирующие признаки этой договорной конструкции: общая направленность отношений на передачу имущества во временное владение и пользование; такие владение и пользование предполагаются кратковременными (на срок до 24 часов); предпринимательский статус арендодателя и потребительский статус арендатора; цель использования арендатором средства мобильности - для личных нужд; специфика арендной платы, проявляющаяся в поминутной тарификации; электронная форма договора, подписываемого с помощью информационной системы. В рамках предлагаемого ко включению в ГК РФ нового параграфа должна быть обязательно норма, отсылающая к правилам о лицензионных договорах <2>.
Статья: Понятие транспортной организации
(Бурдин К.К.)
("Транспортное право", 2024, N 4)Указанный пробел в праве во многом связан с не так давно принятым Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 которого регламентирован закрытый перечень ограничений, связанных с применением данного налогового режима, и который не включает в себя какие-либо ограничения, связанные с осуществлением перевозочной деятельности, за исключением одного-единственного - самозанятый не вправе осуществлять доставку товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц (исключение из данного правила: наличие у самозанятого контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками)) <18>. Справедливо отметить: законодательство постепенно модернизируется в данной части. Например, с учетом вышеупомянутых разъяснений ФНС России относительно правомерности заключения договоров с самозанятыми о перевозке пассажиров, грузов, багажа, грузобагажа, почты недавно из легального определения понятия "водитель" была исключена фраза о целях его деятельности, а именно о том, что водитель обязательно должен управлять транспортным средством в личных целях либо в качестве работника или индивидуального предпринимателя <19>.
(Бурдин К.К.)
("Транспортное право", 2024, N 4)Указанный пробел в праве во многом связан с не так давно принятым Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 которого регламентирован закрытый перечень ограничений, связанных с применением данного налогового режима, и который не включает в себя какие-либо ограничения, связанные с осуществлением перевозочной деятельности, за исключением одного-единственного - самозанятый не вправе осуществлять доставку товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц (исключение из данного правила: наличие у самозанятого контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками)) <18>. Справедливо отметить: законодательство постепенно модернизируется в данной части. Например, с учетом вышеупомянутых разъяснений ФНС России относительно правомерности заключения договоров с самозанятыми о перевозке пассажиров, грузов, багажа, грузобагажа, почты недавно из легального определения понятия "водитель" была исключена фраза о целях его деятельности, а именно о том, что водитель обязательно должен управлять транспортным средством в личных целях либо в качестве работника или индивидуального предпринимателя <19>.
Готовое решение: Как учесть расходы при покупке автомобиля на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на покупку автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕСХН. Учет расходов зависит от того, для чего вы приобрели автомобиль: для использования в предпринимательской деятельности в качестве основного средства или для перепродажи. Для ИП также важно, не используется ли автомобиль исключительно в личных целях.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на покупку автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕСХН. Учет расходов зависит от того, для чего вы приобрели автомобиль: для использования в предпринимательской деятельности в качестве основного средства или для перепродажи. Для ИП также важно, не используется ли автомобиль исключительно в личных целях.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Полученные предпринимателями выплаты частично израсходованы на личные нужды, эти суммы квалифицированы судом как заработная плата, которую налогоплательщик вправе учесть в составе расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Полученные предпринимателями выплаты частично израсходованы на личные нужды, эти суммы квалифицированы судом как заработная плата, которую налогоплательщик вправе учесть в составе расходов.
Вопрос: Указывается ли код вида дохода в платежном поручении при перечислении денежных средств с расчетного счета ИП на личный?
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, при переводе денежных средств с расчетного счета индивидуального предпринимателя на личный счет этого же физического лица в платежном поручении необходимо указывать код вида дохода 1. Неуказание кода вида дохода не позволит применить исполнительский иммунитет (ограничение размера удержания), предусмотренный ч. 2 и 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, при переводе денежных средств с расчетного счета индивидуального предпринимателя на личный счет этого же физического лица в платежном поручении необходимо указывать код вида дохода 1. Неуказание кода вида дохода не позволит применить исполнительский иммунитет (ограничение размера удержания), предусмотренный ч. 2 и 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.
Вопрос: Как ИП снять деньги с расчетного счета?
(Консультация эксперта, 2026)При снятии наличных денежных средств со счета индивидуального предпринимателя или с личного счета физического лица после перевода на него денег индивидуальный предприниматель должен учитывать ограничения, применяемые кредитной организацией в рамках соблюдения требований, содержащихся в Федеральном законе от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
(Консультация эксперта, 2026)При снятии наличных денежных средств со счета индивидуального предпринимателя или с личного счета физического лица после перевода на него денег индивидуальный предприниматель должен учитывать ограничения, применяемые кредитной организацией в рамках соблюдения требований, содержащихся в Федеральном законе от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
Статья: Защита прав кредитора от возможных злоупотреблений правом со стороны должника и финансового управляющего в деле о банкротстве физического лица
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)Вопросы об исключении из конкурсной массы указанных денежных средств либо о невключении в конкурсную массу названных выплат, согласно разъяснениям абзаца четвертого пункта 1 Постановления Пленума ВС РФ N 48, решаются финансовым управляющим самостоятельно во внесудебном порядке. Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума ВС РФ N 45, при рассмотрении дел о банкротстве граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, суды должны учитывать необходимость обеспечения справедливого баланса между имущественными интересами кредиторов и личными правами должника. Указанное обстоятельство подлежит учету судом, рассматривающим дело о банкротстве, при рассмотрении ходатайства должника о получении из конкурсной массы денежных средств в разумном размере на оплату личных нужд.
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)Вопросы об исключении из конкурсной массы указанных денежных средств либо о невключении в конкурсную массу названных выплат, согласно разъяснениям абзаца четвертого пункта 1 Постановления Пленума ВС РФ N 48, решаются финансовым управляющим самостоятельно во внесудебном порядке. Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума ВС РФ N 45, при рассмотрении дел о банкротстве граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, суды должны учитывать необходимость обеспечения справедливого баланса между имущественными интересами кредиторов и личными правами должника. Указанное обстоятельство подлежит учету судом, рассматривающим дело о банкротстве, при рассмотрении ходатайства должника о получении из конкурсной массы денежных средств в разумном размере на оплату личных нужд.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.07.2023 N 03-03-07/62523 поясняется, что в соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.07.2023 N 03-03-07/62523 поясняется, что в соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.
Статья: Сотрудничество российской компании с китайской: последствия неисполнения обязанности налогового агента по НДС
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Будучи ИП с основной деятельностью - аренда недвижимости, в период с 2016 по 2021 г. заявитель приобрел и реализовал ряд транспортных средств, получив от их продажи доход в размере 13,5 млн руб. При этом он не учел этот доход при расчете налогов по УСН. Поскольку реализация транспортных средств имела систематический характер, причем в целях извлечения прибыли, суд пришел к выводу о предпринимательской деятельности налогоплательщика. Доводы ИП о том, что транспортные средства использовались для личных целей близких родственников и не связаны с предпринимательством, отклонены, так как не представлены подтверждающие документы. Гражданин, будучи ИП, может использовать имущество и в личных целях, и для предпринимательской деятельности. Для налогообложения важно, как он использует это имущество и есть ли признаки предпринимательской деятельности, например систематическая прибыль от операций, ведение хозяйственного учета, а также взаимосвязь между совершенными сделками в определенный период времени.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Будучи ИП с основной деятельностью - аренда недвижимости, в период с 2016 по 2021 г. заявитель приобрел и реализовал ряд транспортных средств, получив от их продажи доход в размере 13,5 млн руб. При этом он не учел этот доход при расчете налогов по УСН. Поскольку реализация транспортных средств имела систематический характер, причем в целях извлечения прибыли, суд пришел к выводу о предпринимательской деятельности налогоплательщика. Доводы ИП о том, что транспортные средства использовались для личных целей близких родственников и не связаны с предпринимательством, отклонены, так как не представлены подтверждающие документы. Гражданин, будучи ИП, может использовать имущество и в личных целях, и для предпринимательской деятельности. Для налогообложения важно, как он использует это имущество и есть ли признаки предпринимательской деятельности, например систематическая прибыль от операций, ведение хозяйственного учета, а также взаимосвязь между совершенными сделками в определенный период времени.