Факторинг бухучет у покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Факторинг бухучет у покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Закрытый факторинг: учетные и налоговые последствия для поставщика
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)Для отражения в бухучете операций по договору факторинга специальных правил нет. Поэтому, чтобы их правильно учесть, нужно исходить из условий этого договора. Так, если поставщик передает (уступает) фактору денежное требование к покупателю товаров (работ, услуг), а взамен получает от него финансирование в счет уступаемого требования (деньги от фактора поступают до оплаты покупателя), то полагаем, что проводки по факторинговой сделке нужно делать по аналогии с уступкой права требования первоначальным кредитором. Единственное отличие - поскольку при закрытом факторинге покупатель об уступке не уведомлен, то сумму задолженности за товары (работы, услуги) он перечислит не фактору, а поставщику.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)Для отражения в бухучете операций по договору факторинга специальных правил нет. Поэтому, чтобы их правильно учесть, нужно исходить из условий этого договора. Так, если поставщик передает (уступает) фактору денежное требование к покупателю товаров (работ, услуг), а взамен получает от него финансирование в счет уступаемого требования (деньги от фактора поступают до оплаты покупателя), то полагаем, что проводки по факторинговой сделке нужно делать по аналогии с уступкой права требования первоначальным кредитором. Единственное отличие - поскольку при закрытом факторинге покупатель об уступке не уведомлен, то сумму задолженности за товары (работы, услуги) он перечислит не фактору, а поставщику.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2026)Доход от уступки требования признается на дату перехода требования к банку (дату подписания акта об уступке права требования) в сумме, установленной договором факторинга (п. п. 10.1, 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2026)Доход от уступки требования признается на дату перехода требования к банку (дату подписания акта об уступке права требования) в сумме, установленной договором факторинга (п. п. 10.1, 16 ПБУ 9/99).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 30.08.2004 N 07-05-14/221
<О бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора под уступку денежного требования>2. При отражении в бухгалтерском учете выручки от продажи покупателю после ее отгрузки возникшее при этом денежное требование к покупателю (отраженное по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в сумме полной стоимости поставленной продукции по договору с покупателем), являющееся предметом договора финансирования под уступку денежного требования, должно быть списано с баланса как перешедшее к финансовому агенту (пункт 2 статьи 826 Гражданского кодекса Российской Федерации):
<О бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора под уступку денежного требования>2. При отражении в бухгалтерском учете выручки от продажи покупателю после ее отгрузки возникшее при этом денежное требование к покупателю (отраженное по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в сумме полной стоимости поставленной продукции по договору с покупателем), являющееся предметом договора финансирования под уступку денежного требования, должно быть списано с баланса как перешедшее к финансовому агенту (пункт 2 статьи 826 Гражданского кодекса Российской Федерации):
Статья: Нетрадиционные формы кредитования внешнеэкономической деятельности
(Лазарева Т.П.)
("Право и экономика", NN 1, 2, 2001)Сущность факторинга сводится к следующему. Продавец товара, не дожидаясь исполнения покупателем обязательства уплатить цену за товар, за вознаграждение уступает право денежного требования банку или иной коммерческой организации (фактору), которой по просьбе продавца покупную цену платит покупатель. Выплачивая продавцу стоимость товара, фактор тем самым предоставляет продавцу кредит под уступку соответствующих денежных требований к покупателю. Одновременно с оказанием услуг по получению покупной цены (и соответственно кредитованию продавца) фактор оказывает продавцу и другие финансовые услуги, связанные с погашением покупателем долга, в частности по ведению бухгалтерского учета, выставлению счетов по денежным поступлениям, изучению финансового состояния должников (покупателей), страхованию рисков неплатежей. В правовой литературе это позволило охарактеризовать факторинг как "важный инструмент современного менеджмента, особенно в отношении финансирования и руководства предприятием, а также управления рисками" <*>.
(Лазарева Т.П.)
("Право и экономика", NN 1, 2, 2001)Сущность факторинга сводится к следующему. Продавец товара, не дожидаясь исполнения покупателем обязательства уплатить цену за товар, за вознаграждение уступает право денежного требования банку или иной коммерческой организации (фактору), которой по просьбе продавца покупную цену платит покупатель. Выплачивая продавцу стоимость товара, фактор тем самым предоставляет продавцу кредит под уступку соответствующих денежных требований к покупателю. Одновременно с оказанием услуг по получению покупной цены (и соответственно кредитованию продавца) фактор оказывает продавцу и другие финансовые услуги, связанные с погашением покупателем долга, в частности по ведению бухгалтерского учета, выставлению счетов по денежным поступлениям, изучению финансового состояния должников (покупателей), страхованию рисков неплатежей. В правовой литературе это позволило охарактеризовать факторинг как "важный инструмент современного менеджмента, особенно в отношении финансирования и руководства предприятием, а также управления рисками" <*>.
"Отдельные виды обязательств в международном частном праве: Монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина, И.О. Хлестова)
("ИЗиСП", "ИНФРА-М", 2014)Наряду с оказанием услуг по кредитованию продавца фактор оказывает и другие финансовые услуги, связанные с погашением покупателем долга, в частности, по ведению бухгалтерского учета, выставлению счетов по денежным поступлениям, изучению финансового состояния должников, страхованию рисков неплатежей. Это позволило охарактеризовать факторинг как "важный инструмент современного менеджмента, особенно в отношении финансирования и руководства предприятием, а также управления рисками" <1>.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина, И.О. Хлестова)
("ИЗиСП", "ИНФРА-М", 2014)Наряду с оказанием услуг по кредитованию продавца фактор оказывает и другие финансовые услуги, связанные с погашением покупателем долга, в частности, по ведению бухгалтерского учета, выставлению счетов по денежным поступлениям, изучению финансового состояния должников, страхованию рисков неплатежей. Это позволило охарактеризовать факторинг как "важный инструмент современного менеджмента, особенно в отношении финансирования и руководства предприятием, а также управления рисками" <1>.
Статья: Как обеспечить получение оплаты от должника
(Кононенко А.В.)
("Главная книга", 2019, N 6)В бухучете обеспечительный платеж отражается на отдельном субсчете к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При зачете платежа в счет арендной платы сделайте запись по дебету этого субсчета и кредиту счета 62. Возврат обеспечительного платежа записывается по дебету субсчета к счету 62 и кредиту счета 51.
(Кононенко А.В.)
("Главная книга", 2019, N 6)В бухучете обеспечительный платеж отражается на отдельном субсчете к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При зачете платежа в счет арендной платы сделайте запись по дебету этого субсчета и кредиту счета 62. Возврат обеспечительного платежа записывается по дебету субсчета к счету 62 и кредиту счета 51.
"Банковское дело: Учебник"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. э. н., проф. Г.Г. Коробовой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2012)При экспортном (международном) факторинге поставщик, его клиент и банк, проводящий факторинговые операции, находятся в разных странах. Обычно экспортер заключает с фактором договор глобальной цессии, в котором обязуется уступать фактору дебиторскую задолженность всех или определенного круга покупателей (например, всех покупателей в определенной стране).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. э. н., проф. Г.Г. Коробовой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2012)При экспортном (международном) факторинге поставщик, его клиент и банк, проводящий факторинговые операции, находятся в разных странах. Обычно экспортер заключает с фактором договор глобальной цессии, в котором обязуется уступать фактору дебиторскую задолженность всех или определенного круга покупателей (например, всех покупателей в определенной стране).
"Все, что должен знать руководитель о финансах"
(Кушнарева Т.Е.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Исторически первым возник конвекционный факторинг, который является универсальной формой обслуживания предприятий. Он включает ведение бухгалтерского учета, расчеты с поставщиками и покупателями. При этом предприятие занимается выпуском товара, а банк - бухгалтерским учетом. Поскольку для ведения бухгалтерского учета требуются большие расходы (помещение, компьютеры, их обслуживание, зарплата работников), предприятию факторинг обходится дешевле, чем своя бухгалтерия. Банк также получает неоспоримую выгоду, так как может использовать банковских бухгалтеров и операционистов, которые ведут счета предприятия, и получить за счет этого прибыль.
(Кушнарева Т.Е.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Исторически первым возник конвекционный факторинг, который является универсальной формой обслуживания предприятий. Он включает ведение бухгалтерского учета, расчеты с поставщиками и покупателями. При этом предприятие занимается выпуском товара, а банк - бухгалтерским учетом. Поскольку для ведения бухгалтерского учета требуются большие расходы (помещение, компьютеры, их обслуживание, зарплата работников), предприятию факторинг обходится дешевле, чем своя бухгалтерия. Банк также получает неоспоримую выгоду, так как может использовать банковских бухгалтеров и операционистов, которые ведут счета предприятия, и получить за счет этого прибыль.
Статья: Факторинг
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 12)16.10.2014, на следующий день после получения фактором последнего платежа от покупателя, фактор перечислил на расчетный счет поставщика 241 000 руб. и между ними был подписан акт оказанных услуг в рамках договора факторинга.
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 12)16.10.2014, на следующий день после получения фактором последнего платежа от покупателя, фактор перечислил на расчетный счет поставщика 241 000 руб. и между ними был подписан акт оказанных услуг в рамках договора факторинга.
Статья: Возвратный лизинг, кредит, факторинг как способы пополнения оборотного капитала
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Пример 3. ОАО "Теплоагрегат" в марте 2007 г. по договору поставки отгрузило товар на сумму 11 800 000 руб., в том числе НДС - 1 800 000 руб. Себестоимость продукции составила 9 000 000 руб. Согласно условиям договора покупатель обязуется оплатить поставленный товар через три месяца после отгрузки. Для закупки материалов, предназначенных для изготовления продукции, ОАО "Теплоагрегат" необходимы оборотные средства, поэтому ОАО в марте 2007 г. обратилось в факторинговую компанию - ЗАО "Факторинг" - и уступило право требования долга. Вознаграждение ЗАО "Факторинг" составило 10% от суммы уступленной задолженности, которые удерживаются при перечислении денег клиенту. Средства от покупателя перечисляются фактору.
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Пример 3. ОАО "Теплоагрегат" в марте 2007 г. по договору поставки отгрузило товар на сумму 11 800 000 руб., в том числе НДС - 1 800 000 руб. Себестоимость продукции составила 9 000 000 руб. Согласно условиям договора покупатель обязуется оплатить поставленный товар через три месяца после отгрузки. Для закупки материалов, предназначенных для изготовления продукции, ОАО "Теплоагрегат" необходимы оборотные средства, поэтому ОАО в марте 2007 г. обратилось в факторинговую компанию - ЗАО "Факторинг" - и уступило право требования долга. Вознаграждение ЗАО "Факторинг" составило 10% от суммы уступленной задолженности, которые удерживаются при перечислении денег клиенту. Средства от покупателя перечисляются фактору.
Вопрос: О порядке отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента.
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2004 N 07-05-14/221)2. При отражении в бухгалтерском учете выручки от продажи покупателю после ее отгрузки возникшее при этом денежное требование к покупателю (отраженное по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в сумме полной стоимости поставленной продукции по договору с покупателем), являющееся предметом договора финансирования под уступку денежного требования, должно быть списано с баланса как перешедшее к финансовому агенту (п. 2 ст. 826 Гражданского кодекса Российской Федерации):
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2004 N 07-05-14/221)2. При отражении в бухгалтерском учете выручки от продажи покупателю после ее отгрузки возникшее при этом денежное требование к покупателю (отраженное по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в сумме полной стоимости поставленной продукции по договору с покупателем), являющееся предметом договора финансирования под уступку денежного требования, должно быть списано с баланса как перешедшее к финансовому агенту (п. 2 ст. 826 Гражданского кодекса Российской Федерации):
"Частное банковское право: учебник"
(Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г., Ефимова Л.Г.)
("Проспект", 2020)Оригинальность факторинга, - пишут Жан-Луи Рив-Лянж и Моник Контамин-Райно, - заключается в том, что в его конструкции одновременно присутствуют: с одной стороны, кредитная операция, а с другой - разнообразные услуги, которые фактор оказывает своим клиентам: подбор покупателей, предоставление в распоряжение клиента различных методик управления его делами, в том числе счетоводством, различной коммерческой информации, бухгалтерский учет и т.п. В этом смысле факторинг представляет собой деятельность по коммерческому управлению предприятиями <1>.
(Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г., Ефимова Л.Г.)
("Проспект", 2020)Оригинальность факторинга, - пишут Жан-Луи Рив-Лянж и Моник Контамин-Райно, - заключается в том, что в его конструкции одновременно присутствуют: с одной стороны, кредитная операция, а с другой - разнообразные услуги, которые фактор оказывает своим клиентам: подбор покупателей, предоставление в распоряжение клиента различных методик управления его делами, в том числе счетоводством, различной коммерческой информации, бухгалтерский учет и т.п. В этом смысле факторинг представляет собой деятельность по коммерческому управлению предприятиями <1>.