Учет нкд налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет нкд налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правильно ли банк понимает, что расходы на приобретение облигаций он может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли только в дату исключения эмитента из ЕГРЮЛ? Может ли банк списать задолженность по купону одновременно со списанием задолженности по самой облигации в момент ликвидации эмитента?
(Консультация эксперта, 2026)Как и в какой налоговой базе банк должен признать задолженность по купону безнадежным долгом в отношении накопленного купонного дохода, доход по которому был признан ранее в налогооблагаемой базе, облагаемой по льготной ставке 15% (до 2025 г.) в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Как и в какой налоговой базе банк должен признать задолженность по купону безнадежным долгом в отношении накопленного купонного дохода, доход по которому был признан ранее в налогооблагаемой базе, облагаемой по льготной ставке 15% (до 2025 г.) в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ?
Вопрос: Как отразить в налоговом учете продажу векселей третьих лиц?
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу при продаже ценных бумаг для расчета налоговой базы в доходах также учитываются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченные налогоплательщику эмитентом (векселедателем) (п. 2 ст. 280 НК РФ), а в расходах - суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком продавцу ценной бумаги (п. 3 ст. 280 НК РФ). Однако при реализации векселя третьего лица эти суммы нет необходимости отдельно учитывать, так как согласно сложившейся практике подобные платежи при обороте векселей не производятся. Предполагается, что накопленный прежним векселедержателем процентный доход уже учтен в цене сделки.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу при продаже ценных бумаг для расчета налоговой базы в доходах также учитываются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченные налогоплательщику эмитентом (векселедателем) (п. 2 ст. 280 НК РФ), а в расходах - суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком продавцу ценной бумаги (п. 3 ст. 280 НК РФ). Однако при реализации векселя третьего лица эти суммы нет необходимости отдельно учитывать, так как согласно сложившейся практике подобные платежи при обороте векселей не производятся. Предполагается, что накопленный прежним векселедержателем процентный доход уже учтен в цене сделки.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2026 году (за отчетный 2025 год)"
(утв. Минтрудом России)2) выплаченный купонный доход по облигациям, уменьшенный на уплаченный накопленный купонный доход при приобретении облигации (если в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации он не должен учитываться при расчете финансового результата в соответствии со статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации);
(утв. Минтрудом России)2) выплаченный купонный доход по облигациям, уменьшенный на уплаченный накопленный купонный доход при приобретении облигации (если в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации он не должен учитываться при расчете финансового результата в соответствии со статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации);
Письмо МНС РФ от 30.09.2002 N 02-4-08/641-АЖ260
"О налогообложении налогом на прибыль доходов по государственным ценным бумагам"К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, которые в целях налогообложения прибыли уменьшаются на доходы, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения в отчетном периоде, в частности, относятся доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходов, полученных продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода). С вышеуказанной разницы по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, определяемой на условиях и в порядке, установленных пунктом 2 статьи 295 НК РФ, негосударственные пенсионные фонды уплачивают налог на прибыль самостоятельно по ставке 15 процентов.
"О налогообложении налогом на прибыль доходов по государственным ценным бумагам"К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, которые в целях налогообложения прибыли уменьшаются на доходы, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения в отчетном периоде, в частности, относятся доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходов, полученных продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода). С вышеуказанной разницы по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, определяемой на условиях и в порядке, установленных пунктом 2 статьи 295 НК РФ, негосударственные пенсионные фонды уплачивают налог на прибыль самостоятельно по ставке 15 процентов.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, начисленных в 2022 и 2023 гг., по долговым ценным бумагам, выпущенным по законодательству иностранного государства, а также курсовых разниц.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-06/2/116110)Одновременно сообщаем, что в расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-06/2/116110)Одновременно сообщаем, что в расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280 НК РФ).
Вопрос: Личный фонд продал ценные бумаги, ранее переданные ему учредителем. Какую сумму учитывать в расходах в целях налога на прибыль - стоимость приобретения этих бумаг учредителем до передачи или их стоимость по рыночной оценке?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 280 НК РФ расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 280 НК РФ расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Вопрос: О налоге на прибыль организаций в отношении сумм процентного (купонного) дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-03-06/1/40987)Так, в соответствии с указанной статьей Кодекса при налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, который облагается по ставке иной, чем предусмотрена пунктом 1 статьи 284 Кодекса, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги. Соответственно, такой процентный (купонный) доход не учитывается при исчислении общей налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-03-06/1/40987)Так, в соответствии с указанной статьей Кодекса при налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, который облагается по ставке иной, чем предусмотрена пунктом 1 статьи 284 Кодекса, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги. Соответственно, такой процентный (купонный) доход не учитывается при исчислении общей налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2026)Разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения облигаций для целей налогообложения прибыли не признается доходом в виде процентов, поскольку условиями эмиссии не предусмотрено размещение облигаций с дисконтом. Это следует из абз. 2 п. 1 ст. 328 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения облигаций для целей налогообложения прибыли не признается доходом в виде процентов, поскольку условиями эмиссии не предусмотрено размещение облигаций с дисконтом. Это следует из абз. 2 п. 1 ст. 328 НК РФ.
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)3. Проценты по остальным ценным бумагам (например, необращающимся корпоративным ценным бумагам) включаются в цену их приобретения и реализации и облагаются по основной ставке налога на прибыль организаций. Если же ценная бумага остается на балансе, то по методу начисления на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода НКД признается внереализационным доходом, а при ее последующем выбытии (реализации, погашении) возникает необходимость корректировки налоговой базы во избежание двойного налогообложения процентного (купонного) дохода.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)3. Проценты по остальным ценным бумагам (например, необращающимся корпоративным ценным бумагам) включаются в цену их приобретения и реализации и облагаются по основной ставке налога на прибыль организаций. Если же ценная бумага остается на балансе, то по методу начисления на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода НКД признается внереализационным доходом, а при ее последующем выбытии (реализации, погашении) возникает необходимость корректировки налоговой базы во избежание двойного налогообложения процентного (купонного) дохода.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль по данным бухучета (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль по данным бухучета (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2026)накопленный процентный (купонный) доход, который организации уплатил покупатель.
(КонсультантПлюс, 2026)накопленный процентный (купонный) доход, который организации уплатил покупатель.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение облигаций по цене выше номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения?..
(Консультация эксперта, 2026)Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено доведение стоимости долговых ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, до номинальной. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено доведение стоимости долговых ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, до номинальной. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку SPV-компании являются иностранными эмитентами, доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным такими компаниями облигациям не относятся к доходам от источников в России.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку SPV-компании являются иностранными эмитентами, доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным такими компаниями облигациям не относятся к доходам от источников в России.