Факторинг бухучет у должника
Подборка наиболее важных документов по запросу Факторинг бухучет у должника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно определял момент получения дохода в виде факторинговой комиссии как момент исполнения должником денежного требования. При этом в силу особенностей автоматизации бухгалтерского учета факторинговых операций в программном обеспечении в дополнение к специальному порядку п. 5 ст. 271 НК РФ налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии по дополнительным основаниям, а именно по пропорционально исполненному должником денежному требованию и по факту уплаты факторинговой комиссии в отношении не погашенного должником денежного требования. Налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии в момент ее фактической уплаты исключительно в случаях, если уплата такой комиссии произошла ранее оплаты самого требования (т.е. признание дохода происходило досрочно относительно требуемого п. 5 ст. 271 НК РФ момента). Суд указал, что п. 5 ст. 271 НК РФ является специальной нормой к общим правилам определения дохода и относится исключительно к факторинговым операциям, признание налогоплательщиком дохода в виде факторинговой комиссии именно в момент исполнения должником денежного требования полностью соответствует п. 5 ст. 271 НК РФ. Налоговая база по операциям уступки с самим денежным требованием определяется на основании специальной нормы налогового законодательства - ст. 279 НК РФ. Суд отметил, что финансирование под уступку денежного требования в силу закона не является заимствованием, вознаграждение, выплаченное финансовому агенту по договору факторинга, не является процентами по долговым обязательствам, а выступает как оплата услуг финансового агента, связанных с финансированием в счет передаваемого требования. Суд признал решение налогового органа недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно определял момент получения дохода в виде факторинговой комиссии как момент исполнения должником денежного требования. При этом в силу особенностей автоматизации бухгалтерского учета факторинговых операций в программном обеспечении в дополнение к специальному порядку п. 5 ст. 271 НК РФ налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии по дополнительным основаниям, а именно по пропорционально исполненному должником денежному требованию и по факту уплаты факторинговой комиссии в отношении не погашенного должником денежного требования. Налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии в момент ее фактической уплаты исключительно в случаях, если уплата такой комиссии произошла ранее оплаты самого требования (т.е. признание дохода происходило досрочно относительно требуемого п. 5 ст. 271 НК РФ момента). Суд указал, что п. 5 ст. 271 НК РФ является специальной нормой к общим правилам определения дохода и относится исключительно к факторинговым операциям, признание налогоплательщиком дохода в виде факторинговой комиссии именно в момент исполнения должником денежного требования полностью соответствует п. 5 ст. 271 НК РФ. Налоговая база по операциям уступки с самим денежным требованием определяется на основании специальной нормы налогового законодательства - ст. 279 НК РФ. Суд отметил, что финансирование под уступку денежного требования в силу закона не является заимствованием, вознаграждение, выплаченное финансовому агенту по договору факторинга, не является процентами по долговым обязательствам, а выступает как оплата услуг финансового агента, связанных с финансированием в счет передаваемого требования. Суд признал решение налогового органа недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что проверить при заключении договора факторинга
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)В договоре факторинга могут быть прописаны и другие дополнительные услуги. Например, ведение бухгалтерского учета, обработка реестров должников, инвентаризация дебиторской задолженности, страхование и т.д.
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)В договоре факторинга могут быть прописаны и другие дополнительные услуги. Например, ведение бухгалтерского учета, обработка реестров должников, инвентаризация дебиторской задолженности, страхование и т.д.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Согласно п. 5 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, выручкой считаются поступления, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В рассматриваемой ситуации уступка денежного требования осуществляется по номиналу, то есть за сумму, равную сумме задолженности покупателя за товары. Следовательно, при погашении денежного требования должником выручка не формируется. При этом согласно условиям ст. 824 ГК РФ вознаграждением Фактора признаются денежные средства, подлежащие уплате клиентом Фактору за оказание услуг, предусмотренных договором финансирования под уступку денежного требования (договором факторинга). Следовательно, применительно к договорам финансирования под уступку денежного требования (договорам факторинга) в бухгалтерском учете Фактора выручкой признается только сумма указанного вознаграждения.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Согласно п. 5 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, выручкой считаются поступления, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В рассматриваемой ситуации уступка денежного требования осуществляется по номиналу, то есть за сумму, равную сумме задолженности покупателя за товары. Следовательно, при погашении денежного требования должником выручка не формируется. При этом согласно условиям ст. 824 ГК РФ вознаграждением Фактора признаются денежные средства, подлежащие уплате клиентом Фактору за оказание услуг, предусмотренных договором финансирования под уступку денежного требования (договором факторинга). Следовательно, применительно к договорам финансирования под уступку денежного требования (договорам факторинга) в бухгалтерском учете Фактора выручкой признается только сумма указанного вознаграждения.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.07.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 12.09.2023)4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
(ред. от 24.07.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 12.09.2023)4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
Федеральный закон от 26.07.2017 N 212-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
"О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.